【正文】 的稅率比例稅率：33%（二）企業(yè)所得稅的計算企業(yè)應納所得稅額=應納稅所得額33%五、企業(yè)避稅（一）概述1．避稅的涵義避稅是指納稅人利用合法的手段，在稅收法規(guī)的許可范圍內，采取一定的形式、方法，通過經(jīng)營和財務活動的安排，規(guī)避納稅義務的行為。如果小規(guī)模納稅人由于稅負減輕而帶來的收益尚不足以抵扣因轉換為一般納稅人而增加的成本支出，則寧可保持小規(guī)模納稅人。（2）管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、破產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。（四）凈利潤凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。2．時間性差異時間性差異是指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。（二）企業(yè)所得稅的計算企業(yè)應納所得稅=計稅利潤33%四、利潤分配的程序根據(jù)我國有關法規(guī)的規(guī)定，一般企業(yè)和股份有限公司每期實現(xiàn)的凈利潤，首先是彌補以前年度尚未彌補的虧損，然后應按下列順序進行分配：（一）提取法定盈余公積；（二）提取法定公益金；（三）提取任意盈余公積；（四）向投資者分配利潤或股利。這既是一個股利分配決策，嚴格地說更是一個籌資決策問題。2．采用理由采用固定股利支付率政策，能使股利與公司盈余緊密配合，真正體現(xiàn)多盈多分，少盈少分，無盈無分的原則。利潤分配是指企業(yè)按照國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)章程對所實現(xiàn)的收益進行分配以滿足各個有關方面經(jīng)濟需求的一種財務行為。（3）公司向內部職工發(fā)行債券集資500萬元，按10%的利率支付利息50萬元，同期銀行貸款利率為6%。（2）假定該公司2000年流通在外的普通股為500萬股，每股應該發(fā)放多少股利？【參考文獻】荊新，王化成等主編，《財務管理學》，中國人民大學出版社，1998年版；財政部會計司編，《企業(yè)會計制度講解》，中國財經(jīng)出版社，2001年9月陸正飛主編，《財務管理》，東北財經(jīng)大學出版社，2001年8月劉娥平主編，《現(xiàn)代企業(yè)財務管理》，廣東中山大學出版社，2001年版?！玖曨}3】某公司2004年實現(xiàn)利潤總額2000萬元，有關調整項目如下：（1）投資收益300萬元，其中國庫券利息收入30萬元，證券買賣價差收入100萬元，從子公司分得利潤150萬元，子公司已按15%的稅率繳納所得稅。稅金管理屬于企業(yè)財務管理的范疇，是納稅人通過非違法的避稅方法和合理的節(jié)稅方法以及賦稅轉嫁方法達到盡可能減少稅收負擔的行為。（三）固定股利支付率政策1．股利分配方案的確定固定股利支付率政策是指公司確定一個股利占盈余的比例，長期按此比例支付股利的股利政策。企業(yè)未分配的利潤（或未彌補的虧損）應當在資產(chǎn)負債表的所有者權益項目中單獨反映。（3）企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度規(guī)定應當于以后期間確認收益，但按照稅法規(guī)定需計入當期應稅所得，從而形成可抵減時間性差異。（2）按會計制度規(guī)定核算時不作為收益計入會計報表，在計算應稅所得時作為收益，需要交納所得稅。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。它直接計入當期損益。概括而言，一是爭取縮小銷項稅額；二是爭取擴大進項稅額。 2．營業(yè)稅的計算營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)額適用稅率四、企業(yè)所得稅及應納稅額的計算（一）企業(yè)所得稅的主要內容1．企業(yè)所得稅的征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。（3）作為消費稅計稅依據(jù)的銷售額，不包括已納增值稅，若未扣除增值稅稅額或價稅合并收取的，要將其換算為不含增值稅稅額的銷售額。（3）進口貨物應納稅額的計算納稅人進口貨物，一般納稅人和小規(guī)模納稅人應一視同仁，不得抵扣進項稅額。④小規(guī)模納稅人采用征收率的形式，其銷售貨物或提供應稅勞務，一律適用6%的征收率。（2）增值稅的納稅人增值稅的納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財產(chǎn)稅：凡是對納稅人的財產(chǎn)數(shù)量或價值額課征的稅。（二）國家稅收的作用在社會主義市場經(jīng)濟條件下稅收具有如下作用：1．為現(xiàn)代化建設籌集資金2．體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟結構的調整和資源的合理配置3．調節(jié)級差收入，平衡企業(yè)之間的利潤水平4．公平稅負，促使各類企業(yè)平等競爭，共同發(fā)展5．參與社會成員收入分配，調節(jié)分配不公，促進共同富裕6．維護國家權益，促進對外經(jīng)濟交往的發(fā)展7．監(jiān)督經(jīng)濟活動，維護正常的經(jīng)濟秩序二、稅收制度及其構成要素稅收制度，簡稱稅制，是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱，包括稅收的基本法規(guī)、條例、實施細則、稽征管理辦法等。需求差異定價法主要有：①以顧客為基礎的差別定價。按變動成本定價，指商品的售價只要高于變動成本，無需收回全部成本。滲透定價策略是指在新產(chǎn)品開發(fā)出來之后，為了贏得用戶，先以較低的價格為產(chǎn)品開路，以爭取廣大用戶；當市場上已深信不疑該新產(chǎn)品的實用價值之后，則形成求大于供的有利局面，這時候，再提高產(chǎn)品的價格，獲得商業(yè)利益，又稱低價策略。價格彈性反映了市場需求受價格變動率的影響而發(fā)生的變動程度。3．趨勢平均法趨勢平均法是假定未來時期的銷售是與它相接近時期銷售的直接繼續(xù)，而同較遠時期的銷售關系較小，同時為了盡可能縮小偶然因素的影響，可用最近若干時期的平均值作為計算預測值的基礎，其計算公式為： 預測期銷售預測值= （75）式中：為五期平均值；n為距離預測時間的期數(shù)；為三期趨勢平均值。其計算式公為： （71）其中：為預測值；Xi為某項結果可能值；Pi為某項結果可能值估計概率；n為人數(shù)。專家會議法其優(yōu)點是方便易行。6．合同完工進度可以按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例、已完合同工作的測量等方法確定。固定造價合同，是指按照固定的合同價或固定單價確定工程價款的建造合同。讓渡資產(chǎn)使用權取得的收入還應包括出租固定資產(chǎn)取得的租金、因債權投資取得的利息收入及進行股權投資取得的股利收入等。因為商業(yè)折扣不構成最終成交價格的一部分，一般直接從價目單價格中扣除。補貼是指國家對企業(yè)因按照國家規(guī)定的種類和方式進行經(jīng)營活動所受損失的補償。處于次要地位。收入按與經(jīng)營業(yè)務的關系分為營業(yè)收入和非營業(yè)收入。第六章 資金分配管理本章主要介紹資金分配的理論以及與資金分配管理有關的技術，包括營業(yè)收入管理、稅金管理和利潤及其分配管理。（二）正確地進行資金分配，是實現(xiàn)企業(yè)目標的重要條件（三）正確地進行資金分配，是滿足各方關系人利益的前提條件（四）正確地進行資金分配，可以體現(xiàn)企業(yè)社會貢獻能力的大小三、資金分配管理的要求企業(yè)的資金分配管理必須符合如下要求：1．產(chǎn)權明晰，分之有據(jù)2．正確確定企業(yè)收益3．資本保全 4．資金分配應兼顧各方利益5．保護債權人權利6．效率第一7．比例合理第二節(jié) 收入管理 一、收入的概念與內容收入是指企業(yè)在銷售商品勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又校纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。它在企業(yè)營業(yè)收入中占有比重較小，金額較小，收入不十分穩(wěn)定，服務對象不太固定。補貼收入是指因為補貼而產(chǎn)生的收入。商業(yè)折扣又稱價格折扣，是指企業(yè)為了鼓勵購買者多買而在價格上給予的優(yōu)惠。（2）轉讓無形資產(chǎn)（如商標權、專利權、專營權、軟件、版權）等資產(chǎn)的使用權而形成的使用費收入。（四）建造合同收入