【正文】 . . .學(xué)習(xí)參考將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試打造成中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師走向國(guó)際的“通行證”，使中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試達(dá)到世界一流水準(zhǔn)，大大增強(qiáng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試對(duì)國(guó)內(nèi)外有志青年的吸引力。同時(shí)，抓緊成立由國(guó)內(nèi)外專(zhuān)家學(xué)者、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)及有關(guān)境外會(huì)計(jì)師組織考試專(zhuān)家參加的考試制度改革專(zhuān)家咨詢(xún)組，廣泛聽(tīng)取其對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革的意見(jiàn)和建議。深入研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行法律責(zé)任存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的對(duì)策，對(duì)于優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)，通過(guò)完善制度、強(qiáng)化責(zé)任等措施來(lái)重建一個(gè)健全、良好的社會(huì)審計(jì)體系具有十分重要的實(shí)踐意義。比如，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的第三者責(zé)任上，還沒(méi)有能夠通過(guò)實(shí)證或分析性研究，對(duì)不同的責(zé)任人認(rèn)定原則作出評(píng)價(jià)；在賠償責(zé)任原則的選擇上，多數(shù)研究者采用的是模型分析和實(shí)驗(yàn)方法，而經(jīng)過(guò)近十年的實(shí)踐，特別是最近幾年接連出現(xiàn)的國(guó)際重大審計(jì)案件，實(shí)際的運(yùn)行效果能否支持當(dāng)初對(duì)比例賠償原則的推崇，還是一個(gè)有待檢驗(yàn)的問(wèn)題。其次，感謝我的班主任XXX以及其他任課老師，院里的各位老師一直給予我極大的幫助與關(guān)心，無(wú)論在學(xué)習(xí)上的指導(dǎo)還是生活中的瑣碎小事，沒(méi)有這些老師們平日里的幫助和關(guān)心，我難以順利畢業(yè)并找到好工作。東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，P44P76[2]謝榮、王建春《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略》，立信會(huì)計(jì)出版社，2022，P15P23[3]陳漢文《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)行為難則研究》，中國(guó)金融出版社，199。導(dǎo)師以治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)和寬厚待人態(tài)度影響著我，他在做人、做事、做學(xué)問(wèn)上給我的教誨讓我終生受益。法律責(zé)任并不僅僅是起彌補(bǔ)損失、抑制的作用，審計(jì)服務(wù)的高質(zhì)量應(yīng)體現(xiàn)為整體社會(huì)財(cái)富最大化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的設(shè)定也應(yīng)考慮這一原則。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)教育和業(yè)務(wù)水平教育，力爭(zhēng)一流的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2) 要深入研究問(wèn)題，廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)。公平競(jìng)爭(zhēng)要求拒絕欺詐、排斥投機(jī)，要求事務(wù)所依靠服務(wù)質(zhì)量取勝，這樣才能使企業(yè)誠(chéng)信成為一種競(jìng)爭(zhēng)力。 加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作管理與監(jiān)督 完善職業(yè)道德自律機(jī)制或他律道德的自律或他律，雖然其本質(zhì)都是社會(huì)倫理約束；但是卻表現(xiàn)為社會(huì)倫理對(duì)人的行為的兩種不同調(diào)控方式。包括建立客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度；建立充分了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位制度；建立例外事項(xiàng)或重大事項(xiàng)的請(qǐng)示報(bào)告制度；建立質(zhì)量考核評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲制度；嚴(yán)格注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名制度；落實(shí)三級(jí)復(fù)核制度等。合伙是由于要求合伙人在發(fā)生審計(jì)失敗時(shí)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，合伙人賠償?shù)牟粌H僅是本次審計(jì)收入，還可能包括過(guò)去的全部收入及個(gè)人財(cái)產(chǎn)或家庭共同財(cái)產(chǎn)，因此，合伙制是維系獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信的最有效的組織制度。因而，盡快建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的鑒定機(jī)構(gòu)迫在眉睫?！丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)與《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》掛鉤，在責(zé)任的認(rèn)定方面可增加參照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的條款，使審計(jì)準(zhǔn)則與法律關(guān)系密切，甚至將審計(jì)準(zhǔn)則作為法律的解釋?zhuān)瑥亩罱K使《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》成為法庭判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要依據(jù)。 舊有的的道德規(guī)范已不合時(shí)宜改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，會(huì)計(jì)改革充滿(mǎn)了生機(jī)和活力，. . . . .學(xué)習(xí)參考取得了前所未有的豐碩成果。所謂“講真”也包括兩層意思:一是敢講真話(huà)?，F(xiàn)代審計(jì)是建立在對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)之上的抽樣審計(jì)，加之受到審計(jì)技術(shù)與成本的限制，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能查出被審單位所有的錯(cuò)誤和舞弊，只能達(dá)到合理確信的程度。由此，審計(jì)委托者、利益相關(guān)者、社會(huì)大眾等對(duì)審計(jì)質(zhì)量的期望與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、自律組織等對(duì)審計(jì)質(zhì)量的期望之間便形成了一種差異，這種差異就是審計(jì)期望差異。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往會(huì)偏袒被告，原告、法宮會(huì)懷疑鑒. . . . .學(xué)習(xí)參考定小組所提交鑒定結(jié)論的公正性?！端_班斯法案》在從政府監(jiān)管到公司內(nèi)部審計(jì)、從立法理念到處罰措施的各個(gè)領(lǐng)域都引發(fā)了一場(chǎng)全球性變革。審計(jì)失敗和經(jīng)營(yíng)失敗不一定同時(shí)出現(xiàn)，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)，審計(jì)失敗可能存在，也可能不存在。. . . . .學(xué)習(xí)參考4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的現(xiàn)存問(wèn)題 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)法律責(zé)任規(guī)制的缺陷 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)錯(cuò)時(shí)的法律地位不明確(1) 如何正確界定會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。 2) 不報(bào)毀損，虛盈實(shí)虧。 其次，通過(guò)存貨的發(fā)出環(huán)節(jié)進(jìn)行舞弊。在這種情況下，那些因注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失而受到損失的投資者，就可以從會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其投保的保險(xiǎn)公司取得賠償。大家都知道，審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，很明顯，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出或形成了錯(cuò)誤的或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)是否屬于審計(jì)失敗，關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致無(wú)力償還債務(wù)而破產(chǎn)或無(wú)法達(dá)到投資人期望的收益而使投資者遭受損失，是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的極端情況。(3) 所謂違法行為，是指賄賂、不合法政治捐助和違反特定法律及政府規(guī)定等行為。此外，我國(guó)目前絕大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都采取了有限責(zé)任公司的形式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專(zhuān)業(yè)勝任能力。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力，是控制審計(jì)質(zhì)量的根本保證。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)本身是一個(gè)非盈利組織，但卻是一個(gè)自我經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的組織群體，它的生存與發(fā)展也必然依賴(lài)于一定的物質(zhì)基礎(chǔ)，這就要求他必須有一定的經(jīng)濟(jì)利益作為基礎(chǔ)。這顯然給予. . . . .學(xué)習(xí)參考司法部門(mén)很大的“自由空間”，加之審計(jì)行業(yè)與司法部門(mén)溝通不夠，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任更加復(fù)雜化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了經(jīng)濟(jì)利益，就必然會(huì)在審計(jì)成本與審計(jì)質(zhì)量之間做一個(gè)權(quán)衡。所以，只要能滿(mǎn)足政府管制機(jī)構(gòu)的要求，企業(yè)就可以取得最佳的成本效益比。無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則是指沒(méi)有過(guò)錯(cuò)造成他人損害的，與造成損害的原因有關(guān)的人也應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。刑事責(zé)任，是依據(jù)國(guó)家刑事法律規(guī)定，對(duì)犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究的法律責(zé)任。(1) 行政責(zé)任。普通過(guò)失通常是指沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的界定依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)的過(guò)程中會(huì)受到當(dāng)時(shí)的法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、本身的閱歷、業(yè)務(wù)水平、自身的道德標(biāo)準(zhǔn)的影響，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于違反法律規(guī)定的行為而承擔(dān)法律后果，但是在探討注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任時(shí)應(yīng)對(duì)主觀或故意還是客觀或過(guò)失應(yīng)該有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)和界定，同時(shí)還要分清審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任的界定。當(dāng)時(shí)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于起步階段，股份公司數(shù)量非常少，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善而破產(chǎn)宣告的情況很少，投資者在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)很少考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和審計(jì)報(bào)告，所以他們也較少去關(guān)注及追究審計(jì)人員在工作中的過(guò)錯(cuò)。為了給會(huì)計(jì)師提供一個(gè)保護(hù)傘，1969 年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)緊急修改了《職業(yè)道德守則》，允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所在遵守職業(yè)道德守則所確立的限制條件下，改制為公司形式開(kāi)展審計(jì)以及其他業(yè)務(wù)，期望公司的有限責(zé)任能消弭會(huì)計(jì)師遭遇的滅頂之災(zāi)。當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解發(fā)生沖突時(shí)，雙方不再依據(jù)行政權(quán)利與級(jí)別，而更多的是依據(jù)原先制定的“游戲規(guī)則”——法律條文來(lái)處理有關(guān)的爭(zhēng)議。以上這種情況己經(jīng)成為危害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的一個(gè)毒瘤。 科學(xué)把握注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)法律責(zé)任的界限獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)在于通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性，效益性以及會(huì)計(jì)處理方法的一致性表達(dá)意見(jiàn)，以便讓會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者和信賴(lài)者借此作出正確的判斷和投資決策。本應(yīng)充當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“經(jīng)濟(jì)警察”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，卻并未扮演好自己的角色，在為上市公司出具審計(jì)報(bào)告時(shí)并沒(méi)有遵守應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，保持應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)精神，而是為了相關(guān)利益不惜犧牲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的形象，不惜放棄公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信任，以降低審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)而出具嚴(yán)重失事和有重大疏漏的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害了投資者及社會(huì)公眾的合法權(quán)益。關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師，法律責(zé)任，法律訴訟. . . . .學(xué)習(xí)參考目 錄1 緒 論 ...................................................................1 課題研究的目的 .....................................................1 課題研究的意義 .....................................................22 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的理論研究 ............................................4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的發(fā)展歷程 .......................................4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的定義和界定依據(jù) .................................5 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類(lèi)及其歸責(zé)原則的探討 .........................53 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的形成原因 ............................................7 外部原因 ...........................................................7 內(nèi)部原因 ...........................................................84 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的現(xiàn)存問(wèn)題 ...........................................13 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)法律責(zé)任規(guī)制的缺陷 ..........................13 市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制不合理 ................................................14 社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的期望過(guò)高 ................................14 注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)誠(chéng)信 ..............................165 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任現(xiàn)存問(wèn)題的解決思路 ...................................17 協(xié)調(diào)和完善現(xiàn)有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律體系 ................................17 優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境 ..........................................17 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取的對(duì)策 ..........................................18 加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作管理與監(jiān)督 ....................................19結(jié) 論 ....................................................................21致 謝 ....................................................................22參考文獻(xiàn) .................................................................23畢業(yè)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)（論文)縮寫(xiě)稿 ..............................................24The graduation design specification (paper) of the abbreviation.......................32. . . . .學(xué)習(xí)參考1 緒 論獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的靈魂，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)也通常被稱(chēng)之為獨(dú)立審計(jì)。. . . . .學(xué)習(xí)參考論文分類(lèi)號(hào)： XXXXX 學(xué)校代碼：XXXX畢業(yè)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)( 論文)題目： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的研究 學(xué)生姓名： XXXX 學(xué) 號(hào)： XXXX 系 部： XXXX 專(zhuān)業(yè)班級(jí)： XXXX 指導(dǎo)教師： XXXX . . . . .學(xué)習(xí)參考二 〇 一 五 年 六 月. . .