甲供材的稅收處理相關(guān)規(guī)定解讀(存儲版)
【正文】 理如何，施工方是甲供材營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了問題，要求施工方補(bǔ)稅的話，施工方只有繳納，甚至還會承擔(dān)偷稅而被處罰的風(fēng)險(xiǎn)。 貸：預(yù)收賬款 200萬元 這里，對于施工企業(yè)就出現(xiàn)了一個(gè)問題，施工企業(yè)按1200萬開具建筑施工發(fā)票給建設(shè)方，按1200元在賬面上確認(rèn)收入，但對于200萬這部分的甲供材，由于材料是建設(shè)方購買提供給施工方的，發(fā)票的抬頭肯定是開給建設(shè)方，且在建設(shè)方入賬的，對于這部分材料，施工企業(yè)無法取得發(fā)票，也就無法入成本。這里合法有效憑證不是僅指發(fā)票，在這種情況下，施工企業(yè)取得的工程決算報(bào)告和建設(shè)方提供的購買材料的發(fā)票清單也應(yīng)視為合法有效憑證，況且是真實(shí)發(fā)生的。這時(shí)，施工方按1000萬開票，也就不存在200萬甲供材無法取得發(fā)票入成本的問題。但這確實(shí)是一種好的監(jiān)管方法。而且，如果采用模式二，施工方在收到材料和發(fā)出材料不進(jìn)行如何會計(jì)處理，不利于在工程中對甲供材的使用和監(jiān)督管理。 既然模式一對稅務(wù)機(jī)關(guān)有利，在不考慮稅務(wù)監(jiān)管不到位而產(chǎn)生的避稅問題，對企業(yè)也有利，那么我們就要很好的解決模式一下產(chǎn)生的如何處理施工企業(yè)甲供材入成本的問題。同時(shí)，對于主要的甲供材料和設(shè)備，需要有產(chǎn)品質(zhì)量合格證和乙方的檢驗(yàn)報(bào)告，除了實(shí)物的手續(xù)外，也需要注意書面材料的交接手續(xù)。注7：實(shí)際操作中，施工單位會對加工材料進(jìn)行取費(fèi)（包括稅金），所以開出的發(fā)票會高于1200萬元。注6：按照1200計(jì)算并交納營業(yè)稅沒有問題，但是開具1200萬營業(yè)稅的發(fā)票需要探討。甲方通常沒有自己的保管場地，所以虛擬的入庫和出庫；甲方直接交給乙方。因?yàn)?，建設(shè)方在發(fā)出甲供材時(shí)，材料并沒有立即用于工程，只是從建設(shè)方保管轉(zhuǎn)至施工方保管。否則按未取得合法有效憑證，這部分成本不能提取折舊在企業(yè)所得稅前扣除。建設(shè)單位購買的材料給施工方最終還是用于建設(shè)單位自己的工程，實(shí)際上是一種自用行為，不能視為轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)征收增值稅。 為了解決這個(gè)問題，就出現(xiàn)了以下兩種解決方式：施工方對于甲供材發(fā)票入成本的問題，由雙方在工程結(jié)束，決算報(bào)告出來后，施工單位憑工程決算報(bào)告和建設(shè)方提供的購買材料的發(fā)票清單計(jì)入施工方工程成本，并允許在稅前扣除。 按工程進(jìn)度確認(rèn)合同毛利，主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本：但在這種會計(jì)處理模式下，施工方承擔(dān)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。但是，這兩種會計(jì)處理方法就帶來的下一步的施工方建筑業(yè)發(fā)票的開具問題：模式一：在該模式下，由于建設(shè)方在發(fā)出材料時(shí)是通過預(yù)付賬款核算的，沒有進(jìn)入工程成本，因此，施工方應(yīng)該按1200萬開具建筑業(yè)發(fā)票 ，（注6）并按1200萬繳納營業(yè)稅 。（注5） 我們主要是分析建設(shè)方也就是這個(gè)企業(yè)對于甲供材的會計(jì)處理問題?！蔽募南掳l(fā)日期是2006年8月17日。”且具體設(shè)備名單可由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況進(jìn)行列舉。《實(shí)施細(xì)則》第十八條，將①建筑、③修繕、④裝飾這三個(gè)項(xiàng)目中的甲供材都納入了營業(yè)稅的征稅范圍，剩余的兩個(gè)是安裝和其他工程作業(yè)?！秶鴮W(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講
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