彌補企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道(存儲版)
【正文】 0000 公司向投資者可分配的利潤為2180萬元（5000000+16800000）?！豆痉ā返?67條第二款規(guī)定公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損。一是新會計準(zhǔn)則與所得稅法在確認(rèn)收入、費用、利得、損失的口徑上不同；二是會計準(zhǔn)則與所得稅法在確認(rèn)本期收入、費用、利得、損失的時間不同。 第二，會計虧損彌補的順序。作會計分錄如下： 借：利潤分配——未分配利潤 5000000 貸：本年利潤 5000000 結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損，自動補虧500萬元，未分配利潤剩300萬元。 2009年 借：本年利潤 5000000 貸：利潤分配——未分配利潤 5000000 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤500萬元，自動補虧500萬元?！ ∪?、會計虧損彌補會計處理 [例2]假設(shè)某企業(yè)2008年發(fā)生會計虧損500萬元，2008年年初累計未分配利潤800萬元。《企業(yè)財務(wù)通則解讀》將會計虧損按形成的原因，分為經(jīng)營性虧損和政策性虧損。企業(yè)財務(wù)通則界定的是會計虧損，所得稅法界定的是納稅虧損?！ 〉谝唬瑫嬏潛p彌補的相關(guān)方法?！ ∫?、公司持續(xù)盈利未發(fā)生虧損 [例1]某公司2008年年初未分配利潤500萬元，2008年實現(xiàn)稅后凈利潤2000萬元。所以此辦法不規(guī)范。 （例2）某企業(yè)1999年末“利潤分配——未分配利潤”賬戶借方余額120萬元，企業(yè)申報虧損也為120萬元，經(jīng)稅務(wù)部門檢查發(fā)現(xiàn)： （1）若企業(yè)少記收入40萬元存入小金庫中，稅務(wù)部門的處理結(jié)果是企業(yè)調(diào)減虧損，（40萬元33%）一倍的罰款。一、根據(jù)匯算清繳后賬務(wù)調(diào)整的原則，舉例說明賬務(wù)調(diào)整方法 （一）調(diào)增調(diào)減利潤的會計賬務(wù)處理 （例1）某企業(yè)1999年度利潤及利潤分配表利潤總額為600000元，所得稅為198000元。所以此辦法不規(guī)范。上例中，國債利息收入、滯納金、被沒收財產(chǎn)損失、工資超支、贊助費支出都屬永久性差異，固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額屬時間性差異，由此兩種差異引起的納稅調(diào)整，一般是在所得稅匯算清繳時，將調(diào)整的差異額與會計利潤合并后計算應(yīng)納稅所得額，只作納稅調(diào)整，而在賬務(wù)上不作調(diào)整。公司董事會決議并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，本年用盈余公積全額彌補以前年度的未彌補虧損。 借：本年利潤(6000019800) 40200 19800 具體地講，有三條彌補渠道：一是用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期限不得超過5年；二是對于超過了稅收規(guī)定的稅前利潤彌補期限而未予彌補的以前年度虧損，可以用稅后利潤進行彌補；三是用提取的盈余公積金彌補。 答：企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)由企業(yè)以后年度實現(xiàn)的利潤或提取的盈余公積金自行彌補。年度終了，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：該企業(yè)在1997年至2001年年度終了，均應(yīng)作如下會計分錄： 30000其有關(guān)賬務(wù)處理分別為： 貸：所得稅 (4)該企業(yè)2002年末利潤分配未分配利潤明細科目的余額＝一30000＋40200＝10200元，即貸方余額，表明該企業(yè)2002年度實現(xiàn)的凈利潤40200元在彌補了30000元虧損后，剩余未分配利潤10200元。 ，按規(guī)定已超過了稅前利潤和稅后利潤彌補的期間。 500001．少計收益、多計費用，調(diào)增利潤會計處理借：生產(chǎn)成本 48000 預(yù)提費用 86000 固定資產(chǎn)清理 19000 應(yīng)付福利費 37000 貸：以前年度損益調(diào)整 190000 2．多計收益、少計費用調(diào)減利潤會計處理借：以前年度損益調(diào)整 101000 貸：待攤費用 12000 應(yīng)付福利費9000 應(yīng)交稅金營業(yè)稅 38000 在建工程 32000 計折舊10000 二、永久性或時間性差額的納稅調(diào)整按照會計方法計算的稅前會計利潤（或虧損）與按照稅收法規(guī)規(guī)定計算的納稅所得（或虧損）之間存在著內(nèi)容和時間的差異，由此導(dǎo)致的永久性或時間性差額都應(yīng)作納稅調(diào)整。當(dāng)年就納所得稅14．19萬元[（58－15）33％] 五、查補所得稅的會計處理
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