【正文】 取得2016年5月1日后開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。第1點(diǎn)和第2點(diǎn)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。5）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。若該不動(dòng)產(chǎn)不屬于自建不動(dòng)產(chǎn)，則納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為銷售額。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。第七條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交一下資料：（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅：公共交通運(yùn)輸服務(wù)。一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)?；A(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率，增值電信服務(wù)適用6%的稅率，境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅。（1+稅率）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算相對(duì)繁瑣，是企業(yè)支付分包、材料、設(shè)備、辦公用品和勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)所收取的增值稅專用發(fā)票中所包含的稅款。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào)，新的“發(fā)票專用章自2011年2月1日起啟用，舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日”的規(guī)定，以上69張發(fā)票均屬于“不符合規(guī)定的發(fā)票”?！缎谭ā返诙倭阄鍡l第二款：?jiǎn)挝环柑撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。（1+征收率3%）一般計(jì)稅方法稅率一銷售或進(jìn)口貨物（一）銷售或進(jìn)口（二）以外的貨物17%（二）銷售或進(jìn)口下列貨物： 糧食、食用植物油 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 圖書、報(bào)紙、雜志 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物 5．1農(nóng)產(chǎn)品 5．2音像制品 5．3電子出版物 5．二甲醚 13%二出口貨物，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外0三提供加工、修理修配勞務(wù)17%營(yíng)改增提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)11%提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)以及增值電信服務(wù)6%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率一小規(guī)模納稅人3%二一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇簡(jiǎn)易方法（財(cái)稅【2009】9號(hào)第二條第（三）項(xiàng)，財(cái)稅【2014】57號(hào)修正）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或者組織制成的生物制品自來(lái)水商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）3%三一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水（財(cái)稅【2009】9號(hào)第二條第（四）項(xiàng)，財(cái)稅【2014】57號(hào)修正）3%增值稅抵扣范圍抵扣范圍購(gòu)買貨物接受勞務(wù)接受應(yīng)稅服務(wù)不包括不動(dòng)產(chǎn)包括汽車修理修配運(yùn)輸營(yíng)改增的范圍抵扣范圍增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票自開(kāi)票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證自開(kāi)票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證沒(méi)有抵扣期限通用稅收繳款書沒(méi)有抵扣期限根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條的規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（二）進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)抵扣的實(shí)務(wù)問(wèn)題提醒：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）文件規(guī)定：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票在7月1日以后不屬于抵扣憑證。財(cái)稅【2013】106號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第（二）項(xiàng)規(guī)定第（三）項(xiàng)規(guī)定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。過(guò)渡期間的非工程采購(gòu)營(yíng)改增之前采購(gòu)的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但營(yíng)改增后收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥，由財(cái)稅【2013】106號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第（二）項(xiàng)規(guī)定：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。雖然專用發(fā)票有無(wú)法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)不符以及發(fā)票代碼、號(hào)碼不符等情形之一的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。1作廢及停止抵扣期間的增值稅發(fā)票不能抵扣取得作廢增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。1增值稅勞務(wù)劃分不清的無(wú)法抵扣一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額247。營(yíng)改增之后的開(kāi)票技巧營(yíng)改增之后，由于質(zhì)量保證金和建筑企業(yè)施工所用的水電費(fèi)是一部分，所以，房地產(chǎn)企業(yè)扣留質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費(fèi)用時(shí)，建筑企業(yè)必須將質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費(fèi)用一起開(kāi)增值稅專用發(fā)票給房地產(chǎn)公司；如果業(yè)主是非房地產(chǎn)企業(yè)，則必須向非房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)增值稅普通發(fā)票。同時(shí)，增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額也不允許抵扣。免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書交叉稽核比對(duì)沒(méi)有返回比結(jié)果或比對(duì)不符時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣?；诖艘?guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但購(gòu)進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。0過(guò)渡期間三種發(fā)票不能抵扣營(yíng)改增前購(gòu)買，稅改后收到營(yíng)改增前簽訂的材料采購(gòu)合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營(yíng)改增后才收到并用于營(yíng)改增前未完工的項(xiàng)目，而且營(yíng)改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。房地產(chǎn)建筑安裝企業(yè)哪些可以抵扣？對(duì)支出進(jìn)行梳理，確定可抵扣項(xiàng)目，最大可能取得增值稅專用發(fā)票購(gòu)置建安服務(wù)、設(shè)備、材料、技術(shù)咨詢等，都可以取得增值稅專用發(fā)票改變以往零星采購(gòu)模式，協(xié)商統(tǒng)一開(kāi)具專用發(fā)票嚴(yán)格管控供應(yīng)商的發(fā)票提供安排加強(qiáng)合同管理，如對(duì)方不能提供增值稅專用發(fā)票，要考慮調(diào)整價(jià)款思考：哪些不能抵扣買車的買電梯的裝修涂料的中秋節(jié)發(fā)的月餅請(qǐng)客戶“搓一頓”的餐飲發(fā)票的房產(chǎn)企業(yè)買的“看房”用車，班車加油的、維修的工地上的工程上的動(dòng)力油購(gòu)進(jìn)水泥砂石的二手工程設(shè)備租的，購(gòu)買的房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營(yíng)改增后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的幾種特殊增值稅專用發(fā)票（一）沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷售清單的開(kāi)具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票（二）購(gòu)買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票財(cái)稅【2013】106號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不包括180天根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十八條的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。已有170多個(gè)國(guó)家普遍推行增值稅，占75%以上三、增值稅基本原理實(shí)行價(jià)外稅制度稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)實(shí)行稅款抵扣制度實(shí)行比例稅率實(shí)行購(gòu)進(jìn)抵扣法實(shí)務(wù)問(wèn)題年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定兩個(gè)納稅人能否合并納稅？根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第七條規(guī)定營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中，已登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶能適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定嗎？（財(cái)稅【2016】36號(hào)）的規(guī)定固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)按何稅目繳納增值稅？試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)如何補(bǔ)繳？試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退還？增值稅計(jì)算基本公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅計(jì)算基本公式：應(yīng)交增值稅=銷售收入稅率采購(gòu)金額稅率 =（銷售金額采購(gòu)金額）稅率不含稅價(jià)=銷售收入（含稅）/（1+稅率）例：采購(gòu)鋼材，采購(gòu)金額20萬(wàn)，銷售金額100萬(wàn)。當(dāng)年：1月1日——次年匯算清繳結(jié)束前國(guó)稅發(fā)【1997】191號(hào)獲取專用發(fā)票對(duì)支出進(jìn)行梳理，確定可抵扣項(xiàng)目，最大可能取得增值稅專用發(fā)票購(gòu)置建安服務(wù)、設(shè)備、材料、技術(shù)咨詢等，都可以取得增值稅專用發(fā)票改變以往零星采購(gòu)模式，協(xié)商統(tǒng)一開(kāi)具專用發(fā)票嚴(yán)禁管控供應(yīng)商的發(fā)票提供安排加強(qiáng)合同管理，如對(duì)方不能提供增值稅專用發(fā)票，要考慮調(diào)整價(jià)款對(duì)增值稅專用發(fā)票管理的影響營(yíng)業(yè)稅模式下，對(duì)票據(jù)使用中的違法行為，一般是處以罰款?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及實(shí)施辦法規(guī)定，發(fā)票專用章屬于發(fā)票的基本內(nèi)容，是確定發(fā)票法律效力重要形式特征。第二節(jié) 發(fā)票規(guī)定的影響國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)以掛靠方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。營(yíng)改增歷程各試點(diǎn)地區(qū)的執(zhí)行時(shí)間：2012年1月1日起——上海2012年9月1日起——北京2012年10月1日起——江蘇省、安徽省2012年11月1日起——福建省、廣東省2012年12月1日起——天津市、浙江省、湖北省2013年8月1日起——全國(guó)范圍推行2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。為甲供工程（全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程）提供的建筑服務(wù)。1航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。（二）從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款的價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。4）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)