財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)作業(yè)(存儲(chǔ)版)
【正文】 5 利潤分配 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的積存余額 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 詳見使用說明三 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目 : （ 1） 提取盈 余公積 按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積時(shí) ,借記本科目 ,貸記 盈余公積 科目 . （ 2） 應(yīng)付 利潤 應(yīng)當(dāng)分配給投資者的利潤 ,借記本科目 (應(yīng)付利潤 ) ,貸記 應(yīng)付利潤 科 目 . （ 3） 未分配利潤 年度終了 ,企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 ,自 本年利潤 科目轉(zhuǎn)入本科目 ,借記 本年利潤 科目 ,貸記本科目 (未分配利潤 ) ,如為凈虧損 ,作相反會(huì)計(jì)分錄 。 使用說明 三 ：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 (一 )提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備 借： 主營業(yè)務(wù) 成本 貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備 （二） 用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失 借：商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸： 主營業(yè)務(wù)成本 121 固定資產(chǎn) 122 累計(jì)折舊 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 。同時(shí) 預(yù)收的款項(xiàng)也 可以 在本科目核算 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí) ,按應(yīng)收金額 ,借記本科目 ,按實(shí)現(xiàn)的銷售收入 ,貸記 主 營業(yè)務(wù)收入 等科目 , 按專用發(fā)票上注明的增值稅額 , 貸記 應(yīng)交稅 費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )科目 。 會(huì)計(jì)科目總則 （一） 為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 ，根據(jù) 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（ 2020 年 1 月實(shí)施） 及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。除 5 家合股投資外，還準(zhǔn)備向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份，只作為長期應(yīng)付款，按比同期存款利率高 20％付息。 商場和茶座廳均需重新裝修后方能營業(yè)，需購入貨架，柜臺(tái)，音 響設(shè)備，桌椅等設(shè)備，運(yùn)輸汽車一輛。所以本設(shè)計(jì)將教育費(fèi)附加作為“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)科目核算。 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 順序號(hào) 類別 科目 編號(hào) 總分類 科目 子目 （二級(jí)） 細(xì)目 一 資產(chǎn) 類 1 101 現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 103 應(yīng)收賬款 按 應(yīng)收取 單位設(shè)置 4 104 壞賬準(zhǔn)備 按 應(yīng)收取 單位設(shè)置 5 111 商品采購 按商品種類設(shè)置 6 112 庫存商品 按商品種類設(shè)置 7 113 商品進(jìn)銷差價(jià) 11301 毛利 11302 銷項(xiàng)稅額 8 114 低值易耗品 按 商品 品種設(shè)置 9 115 包裝物 按 商品 品種設(shè)置 10 116 商品削 價(jià)準(zhǔn)備 11 121 固定資產(chǎn) 按資產(chǎn)品種設(shè)置 12 122 累計(jì)折舊 13 131 長期待攤費(fèi)用 13101 開辦費(fèi) 13102 固定資產(chǎn)改良 二 負(fù)債類 14 201 短期借款 按貸款單位設(shè)置 15 202 應(yīng)付賬款 按 應(yīng)付給 單位設(shè)置 16 203 應(yīng) 付 職工薪酬 17 204 應(yīng)交稅費(fèi) 20401 應(yīng)交增值稅 20402 應(yīng)交所得稅 20403 教育費(fèi)附加 18 205 應(yīng)付股利 按 投資者設(shè)置 19 211 長期應(yīng)付款 按 應(yīng)付給 單位 或個(gè)人 設(shè)置 20 212 長期借款 按貸款單位設(shè)置 三 所有者權(quán)益類 21 301 實(shí)收資本 22 302 資本公積 23 303 盈余公積 24 304 本年 利潤 25 305 利潤分配 30501 提取盈余公積 30502 應(yīng)付 利潤 30503 未分配利潤 四 損益類 26 401 主營業(yè)務(wù)收入 27 402 其他業(yè)務(wù)收入 28 403 營業(yè)外收入 按收入項(xiàng)目設(shè)置 29 411 主營業(yè)務(wù)成本 30 412 其他業(yè)務(wù)成本 31 413 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 32 414 管理費(fèi)用 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置 33 415 銷售費(fèi)用 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置 34 416 財(cái)務(wù)費(fèi)用 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置 35 417 所得稅費(fèi)用 會(huì)計(jì)科目使用說明 101 現(xiàn)金 102 銀行存款 103 應(yīng)收賬款 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算 5 家個(gè)體戶 企業(yè) 在商場賒銷 商品 ,或茶座廳 提供勞務(wù) 卻仍未從 接受勞務(wù) 的單位 、個(gè)人 得到 的款項(xiàng) 。沖銷商品削 價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，貸記 “主營業(yè)務(wù) 成本 ”科目。 將 主營業(yè)務(wù)成本 , 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 , 其他業(yè)務(wù) 成本 , 銷售 費(fèi)用 , 管理費(fèi)用 , 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ,所得稅 費(fèi)用 等科目的期末余額 ,分別轉(zhuǎn)入本科目 ,借記本科目 ,貸記 主營業(yè)務(wù)成本 ,主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ,其他業(yè)務(wù) 成本 ,銷售 費(fèi)用 ,管理費(fèi)用 ,財(cái)務(wù)費(fèi)用 ,所得稅 費(fèi)用 ”科目 . 使用說明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 年度終了 , 應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 , 轉(zhuǎn)入 利潤分配 科目 , 借記本科目 ,貸記 利潤分配 —未分配利潤 科目 。對(duì)于企業(yè)不同的固定資產(chǎn)采用不同的計(jì)提方法：（ 1）運(yùn)輸汽車 —— 工作量法（ 2）音響 —— 加速折舊法（ 3）其它固定資產(chǎn) —— 直線法 ，所需用到的公式如下： 工作量法 每單位折舊額 =（固定資產(chǎn)原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值） /預(yù)計(jì)總工作量 本月折舊額 =本月實(shí)際工作量每單位折舊額 加速折舊 法 年折舊率 =1/預(yù)計(jì)使用年限 2 年折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率 直線 法 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值） /預(yù)計(jì)使用年限 使用說明 三 ：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 計(jì)提 商場音響 折 舊 借 ：銷售費(fèi)用 貸 ： 累計(jì)折舊 131 長期待攤費(fèi)用 使用說明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出 ,但攤銷期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各項(xiàng)費(fèi)用 . 但不核算攤銷期限在 1 年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 . 使用說明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用 ,包括人員工資 ,辦公費(fèi) ,培訓(xùn)費(fèi) ,差旅費(fèi) ,印刷費(fèi) ,注冊(cè)登記 費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等 , 應(yīng)于發(fā)生時(shí) , 借記本科目 , 貸記有關(guān)科目 。同時(shí) ,借記 銀
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