【正文】 項(xiàng)利息收入（四）減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)核算八、存出保證金（一）存出資金時(shí)借：存出保證金 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等（二）計(jì)算利息1．按活期結(jié)息（合同約定）借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存出保證金利息收入2．定期計(jì)息（合同約定）借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存出保證金利息收入實(shí)際收到時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：應(yīng)收利息（三）發(fā)生減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 貸：存出保證金減值準(zhǔn)備已計(jì)提存出保證金減值準(zhǔn)備得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，做相反會(huì)計(jì)分錄。日終時(shí)，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)完成河南省農(nóng)信綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)機(jī)構(gòu)的資金清算；下一工作日，省清算中心與銀聯(lián)公司對(duì)通過(guò)銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)辦理的跨行銀行卡業(yè)務(wù)資金及手續(xù)費(fèi)的軋差凈額進(jìn)行資金清算, 具體會(huì)計(jì)核算在銀聯(lián)業(yè)務(wù)資金清算中描述。（4）代理網(wǎng)點(diǎn)非轉(zhuǎn)出卡和轉(zhuǎn)入卡的開(kāi)戶(hù)網(wǎng)點(diǎn)①轉(zhuǎn)出卡開(kāi)戶(hù)網(wǎng)點(diǎn)（A網(wǎng)點(diǎn)）的業(yè)務(wù)處理借：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶(hù)活期存款—戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)—通存通兌借：清算資金往來(lái)—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來(lái)②轉(zhuǎn)入卡開(kāi)戶(hù)網(wǎng)點(diǎn)（B網(wǎng)點(diǎn)）的業(yè)務(wù)處理借：清算資金往來(lái)—通存通兌 貸：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶(hù)活期存款—戶(hù)借：社（行）內(nèi)往來(lái) 貸：清算資金往來(lái)—通存通兌③代理網(wǎng)點(diǎn)（C網(wǎng)點(diǎn)）的業(yè)務(wù)處理借：社（行）內(nèi)往來(lái) 貸：清算資金往來(lái)—通存通兌借：清算資金往來(lái)—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來(lái)A網(wǎng)點(diǎn)和B網(wǎng)點(diǎn)所轄信用社、縣級(jí)聯(lián)社、省清算中心資金清算的會(huì)計(jì)分錄參照“金燕卡在河南省農(nóng)信綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)代理網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金存款的核算”的“(3)”“(4)”“(5)”。（九）一卡通通知存款理財(cái)柜員根據(jù)一卡通客戶(hù)理財(cái)申請(qǐng)書(shū)（通知存款理財(cái)）登記系統(tǒng)理財(cái)協(xié)議，系統(tǒng)日終處理時(shí)按照協(xié)議要求，將符合條件的活期存款轉(zhuǎn)開(kāi)為7天通知存款，到期后自動(dòng)轉(zhuǎn)回一卡通主賬戶(hù)。（五）金燕卡銷(xiāo)卡1．個(gè)人卡在開(kāi)戶(hù)網(wǎng)點(diǎn)銷(xiāo)卡，包括現(xiàn)金銷(xiāo)卡及轉(zhuǎn)賬銷(xiāo)卡，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶(hù)活期存款—戶(hù) 利息支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交代扣利息所得稅 現(xiàn)金或相關(guān)科目）2．單位卡（銷(xiāo)單位卡應(yīng)在開(kāi)戶(hù)網(wǎng)點(diǎn)辦理）結(jié)息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出 貸：銀行卡存款—單位銀行借記卡—戶(hù)結(jié)息后卡內(nèi)余額轉(zhuǎn)入其基本賬戶(hù)借：銀行卡存款—單位銀行借記卡—戶(hù) 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿┙鹧嗫〒Q卡、補(bǔ)卡收取工本費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借:現(xiàn)金或相關(guān)科目 貸:其他業(yè)務(wù)收入—其他同時(shí)，貸：重要空白憑證—銀行卡（七）掛失，個(gè)人卡或單位卡正式掛失，收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借:現(xiàn)金或相關(guān)科目 貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入—銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入—其他（八）一卡通整整理財(cái)柜員根據(jù)一卡通客戶(hù)理財(cái)申請(qǐng)書(shū)（整整理財(cái)）登記系統(tǒng)理財(cái)協(xié)議，系統(tǒng)日終按照協(xié)議要求，自動(dòng)進(jìn)行活期轉(zhuǎn)整整定期處理，到期后自動(dòng)轉(zhuǎn)回一卡通主賬戶(hù)。）河南省農(nóng)信綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)代理網(wǎng)點(diǎn)受理轉(zhuǎn)出卡轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入卡（1）代理網(wǎng)點(diǎn)為轉(zhuǎn)出卡和轉(zhuǎn)入卡的開(kāi)戶(hù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)處理借：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶(hù)活期存款—戶(hù) 貸：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶(hù)活期存款—戶(hù)（2）代理網(wǎng)點(diǎn)為轉(zhuǎn)出卡的開(kāi)戶(hù)網(wǎng)點(diǎn)①代理網(wǎng)點(diǎn)（A網(wǎng)點(diǎn)）的業(yè)務(wù)處理借：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶(hù)活期存款—戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)—通存通兌借：清算資金往來(lái)—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來(lái)②轉(zhuǎn)入卡開(kāi)戶(hù)網(wǎng)點(diǎn)（B網(wǎng)點(diǎn)）的業(yè)務(wù)處理借：清算資金往來(lái)—通存通兌 貸：銀行卡存款—個(gè)人銀行卡賬戶(hù)活期存款—戶(hù)借：社（行）內(nèi)往來(lái) 貸：清算資金往來(lái)—通存通兌所轄信用社、縣級(jí)聯(lián)社、省清算中心資金清算的會(huì)計(jì)分錄同“金燕卡在河南省農(nóng)信綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)代理網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金存款的核算”的“c”“d”。一卡通內(nèi)除可開(kāi)立主賬戶(hù)外，還可開(kāi)立其他儲(chǔ)種賬戶(hù)；卡折同開(kāi)只能開(kāi)立主賬戶(hù)。（四）收回資金時(shí)（減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)核算）借：存放中央銀行款項(xiàng)等 存出保證金減值準(zhǔn)備（賬面余額） 營(yíng)業(yè)外支出（借方差額部分） 貸：存出保證金 應(yīng)收利息 資產(chǎn)減值損失（貸方差額部分，以提取的減值準(zhǔn)備為限） 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存出保證金利息收入（利息）九、交易性金融資產(chǎn)（一）取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 或應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等（二）持有期間的股利或利息借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例） 或應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 貸：投資收益實(shí)際收到時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：應(yīng)收股利 或應(yīng)收利息（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)1．公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2．公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（四）出售交易性金融資產(chǎn)借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)額，也可能在借方） 應(yīng)收利息（賬面價(jià)值） 投資收益（差額，也可能在借方）同時(shí)：累計(jì)公允價(jià)值上升的借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：投資收益累計(jì)公允價(jià)值下降的借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)）十、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)（一）買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)時(shí)借：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)（實(shí)際支付金額） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（二）資產(chǎn)負(fù)債表日按實(shí)際利率確認(rèn)收入借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)利息收入（三）發(fā)生減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 貸：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備恢復(fù)時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄（四）返售時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng) 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)收利息 資產(chǎn)減值損失 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)利息收入（差額）（五）在交易對(duì)方違約的情況下，如有權(quán)取得本應(yīng)按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的借：交易性金融資產(chǎn)等（公允價(jià)值） 存放中央銀行款項(xiàng)等（扣收的履約保證金和賠償金） 貸：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)收利息 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)利息收入（差額，若為借方差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”）十一、應(yīng)收股利（一）取得交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售的金融資產(chǎn)時(shí)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：交易性金融資產(chǎn)等 應(yīng)收股利 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（二）持有期間1．交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利 貸：投資收益2．長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（成本法） 或長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整（權(quán)益法）被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，屬于在取得本投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本3．可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（三）實(shí)際收到時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：應(yīng)收股利 （四）應(yīng)收股利發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收股利減值恢復(fù)時(shí)，做相反會(huì)計(jì)分錄。（柜臺(tái)業(yè)務(wù)通過(guò)農(nóng)信銀、ATM提現(xiàn)、POS消費(fèi)通過(guò)銀聯(lián)）4．河南省農(nóng)信綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)代理網(wǎng)點(diǎn)受理他行銀行卡柜面取款業(yè)務(wù)的核算（我省開(kāi)通的農(nóng)民工特色服務(wù)項(xiàng)目）（1）代理網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)處理借：清算資金往來(lái)—通存通兌 貸：現(xiàn)金借：社（行）內(nèi)往來(lái) 貸：清算資金往來(lái)—通存通兌（2）所轄信用社資金清算賬務(wù)處理借：清算資金往來(lái)—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來(lái)—社內(nèi)往來(lái)借：社（行）內(nèi)往來(lái)—縣社往來(lái) 貸：清算資金往來(lái)—通存通兌（3）所轄縣級(jí)聯(lián)社資金清算賬務(wù)處理借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—存放省級(jí) 貸：清算資金往來(lái)—通存通兌借：清算資金往來(lái)—通存通兌 貸：社（行）內(nèi)往來(lái)—縣社往來(lái)（信用社）（4）省清算中心資金清算賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)—通存通兌 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—縣級(jí)上存（縣級(jí)聯(lián)社）借：其他應(yīng)收款—待處理清算款項(xiàng) 貸：清算資金往來(lái)—通存通兌（四）金燕卡轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)核算本部分對(duì)通過(guò)河南省農(nóng)信綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)辦理的系統(tǒng)內(nèi)金燕卡轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行核算；金燕卡跨行實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)經(jīng)客戶(hù)申請(qǐng)開(kāi)通后，可在ATM自助設(shè)備上辦理（會(huì)計(jì)核算見(jiàn)“自助設(shè)備業(yè)務(wù)核算”）；通過(guò)同城清算、匯兌、大小額支付等其他結(jié)算渠道辦理的金燕卡柜面跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，比照相應(yīng)結(jié)算處理流程核算。C網(wǎng)點(diǎn)通存通兌差額為0，不向上級(jí)機(jī)構(gòu)清算。會(huì)計(jì)核算同一卡通卡內(nèi)轉(zhuǎn)賬。辦理業(yè)務(wù)種類(lèi)及會(huì)計(jì)核算流程比照“卡卡轉(zhuǎn)賬”。（單位卡嚴(yán)格按照規(guī)定辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算流程比照個(gè)人卡核算流程辦理。如為借方差額，本科目在貸方） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等 資產(chǎn)等（轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面余額）（2）非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（付出資產(chǎn)及承擔(dān)債務(wù)等的公允價(jià)值+直接相關(guān)費(fèi)用） 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等（轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備） 資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)等（轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng) 無(wú)形資產(chǎn)等（轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面余額） 現(xiàn)金等（交易費(fèi)用等） 營(yíng)業(yè)外收入（差額，如為貸方差額借記營(yíng)業(yè)外支出）2．企業(yè)合并以外的方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用、稅金及其他必要支出） 應(yīng)收股利（宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等（2）以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（權(quán)益性證券的公允價(jià)值） 貸：實(shí)收資本（面值） 資本公積—資本溢價(jià)（差額）借：資本公積—資本溢價(jià)（支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，溢價(jià)不足的，應(yīng)沖減其他留存收益） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)（3）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（協(xié)議約定價(jià)值，不公允的除外） 貸：實(shí)收資本（面值） 資本公積—資本溢價(jià)（差額）（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量1．長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利（按持股比例計(jì)算的現(xiàn)金股利） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（累計(jì)分配超過(guò)投資后到上年末止被投資企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)部分） 投資收益（差額）2．長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法（1）初始成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本）（差額部分） 貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）損益調(diào)整的確認(rèn)①被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，按持股比例確認(rèn)收入借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（損益調(diào)整） 貸：投資收益②被投資單位經(jīng)營(yíng)虧損，按持股比例確認(rèn)損失借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（損益調(diào)整）（本項(xiàng)最多使股權(quán)投資賬面余額為0） 長(zhǎng)期應(yīng)收款（其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益） 預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)將來(lái)承擔(dān)的額外損失彌補(bǔ)義務(wù)金額）（3）取得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的確認(rèn)借：應(yīng)收股利（按持股比例應(yīng)享有的份額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（損益調(diào)整）（4）其他權(quán)益變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（其他權(quán)益變動(dòng)） 貸：資本公積—其他資本公積減少的做相反會(huì)計(jì)分錄（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值，確認(rèn)減值后不得轉(zhuǎn)回借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置1．成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法（1）持股比例上升由成本法改為權(quán)益法①對(duì)原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按原持股比例計(jì)算的被投資企業(yè)原投資時(shí)至新增投資交易日之間公允值的變動(dòng)） 貸：資本公積—其他資本公積（被投資單位公允價(jià)值變動(dòng)中除凈損益外其他權(quán)益增加額） 盈余公積（凈損益變動(dòng)額引起的本項(xiàng)變動(dòng)） 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（凈損益變動(dòng)額引起的本項(xiàng)變動(dòng)） 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（凈損益變動(dòng)額引起的本項(xiàng)變動(dòng)）②對(duì)新長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的確認(rèn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：存放同業(yè)款項(xiàng) 營(yíng)業(yè)外收入（成本低于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額減去原投資中含有的商譽(yù)）（2）持股比例下降由成本法改為權(quán)益法①處置或收回部分投資借：存放同業(yè)款項(xiàng)等（實(shí)際收到的款項(xiàng)） 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（賬面余額的比例） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額的比例） 投資收益（差額，也可能在借方）②剩余持股比例部分原投資時(shí)，成本小于按剩余持股比例計(jì)算的應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：盈余公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)③對(duì)原取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后至轉(zhuǎn)換為權(quán)益法之間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及其他權(quán)益變動(dòng)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按原持股比例計(jì)算的被投資企業(yè)原投資時(shí)至新增投資交易日之間公允值的變動(dòng)） 貸：資本公積—其他資本公積（被投資單位公允價(jià)值變動(dòng)中除凈損益外其他權(quán)益增加額） 盈余公積（凈損益變動(dòng)額引起的本項(xiàng)變動(dòng)） 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（凈損益變動(dòng)額引起的本項(xiàng)變動(dòng)） 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（凈損益變動(dòng)額引起的本項(xiàng)變動(dòng)）2．權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法（1）由于出售部分股權(quán)，由權(quán)益法改為成本法①出售部分股權(quán)借：存放同業(yè)項(xiàng)款等 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本）