【正文】 河南省農(nóng)村信用社常用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（試行）第一章 資產(chǎn)類科目一、現(xiàn)金（一）取現(xiàn)時(shí)借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（二）繳存現(xiàn)金時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：現(xiàn)金（三）運(yùn)送現(xiàn)金1．現(xiàn)金出庫借：現(xiàn)金—在途現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金—庫存現(xiàn)金2．運(yùn)送的現(xiàn)金收到后借：存放中央銀行款項(xiàng)、社（行）內(nèi)往來等 貸：現(xiàn)金—在途現(xiàn)金（四）自動(dòng)設(shè)備加款借：現(xiàn)金—自助設(shè)備占款 貸：現(xiàn)金—庫存現(xiàn)金 或現(xiàn)金—尾箱現(xiàn)金（五）自動(dòng)設(shè)備減款借：現(xiàn)金—庫存現(xiàn)金 或現(xiàn)金—尾箱現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金—自助設(shè)備占款（六）費(fèi)用報(bào)銷時(shí)借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 貸：現(xiàn)金（七）發(fā)生短款時(shí)借：其他應(yīng)收款—待處理短款 貸：現(xiàn)金屬于個(gè)人責(zé)任事故形成短款的借：現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)收款—待處理短款應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他單位承擔(dān)的短款，在實(shí)際收到賠款時(shí)借：現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)收款—待處理短款屬于管理原因形成短款的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款—待處理短款月末，待處理財(cái)產(chǎn)損溢無余額借：營業(yè)外支出—出納結(jié)算賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于非正常原因形成短款的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款—待處理短款月末，待處理財(cái)產(chǎn)損溢無余額借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（八）發(fā)生長款時(shí)借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款—出納長款經(jīng)查，屬于客戶資金的，交付時(shí)借：其他應(yīng)付款—戶 貸：現(xiàn)金確實(shí)無法支付的長款或無法查明的長款借：其他應(yīng)付款—出納長款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢月末，待處理財(cái)產(chǎn)損溢無余額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—長款收入（九）接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入—捐贈(zèng)利得二、存放中央銀行款項(xiàng)（一）繳存及轉(zhuǎn)入款項(xiàng)時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金、清算資金往來等（二）取款及轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)借：現(xiàn)金、清算資金往來等 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（三）按季結(jié)息，收到利息時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入—存放中央銀行款項(xiàng)利息收入（四）期末，對(duì)特種存款計(jì)提應(yīng)收利息時(shí)借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入—存放中央銀行款項(xiàng)利息收入三、專項(xiàng)央行票據(jù) 央行專項(xiàng)扶持資金 央行撥付專項(xiàng)票據(jù)資金（一）取得票據(jù)時(shí)借：專項(xiàng)央行票據(jù) 貸：貸款或抵債資產(chǎn)或投資等科目 利潤分配—未分配利潤（歷年虧損）同時(shí)進(jìn)行表外登記，借：已置換資產(chǎn)（二）兌付專項(xiàng)央行票據(jù)借：央行專項(xiàng)扶持資金 貸：專項(xiàng)央行票據(jù)借：存放中央銀行款項(xiàng)—特種存款（繳存特種存款） 存放中央銀行款項(xiàng)—準(zhǔn)備金存款 向中央銀行借款（償還支農(nóng)再貸款） 貸：央行撥付專項(xiàng)票據(jù)資金（三）專項(xiàng)央行票據(jù)到期，未獲得兌付時(shí)借：貸款或抵債資產(chǎn)或投資等科目（原置換金額） 利潤分配—未分配利潤（原置換金額） 貸：專項(xiàng)央行票據(jù)同時(shí)減少表外，貸：已置換資產(chǎn)（四）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提專項(xiàng)央行票據(jù)應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入—其他四、存放同業(yè)款項(xiàng)（一）繳存及轉(zhuǎn)入款項(xiàng)時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金、清算資金往來等（二）取款及轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)借：現(xiàn)金、清算資金往來等 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)（三）按季結(jié)息，收到利息時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng) 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入—存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入（四）約期存款1．存入款項(xiàng)時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng)（定期戶） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)或相關(guān)科目2．資產(chǎn)負(fù)債表日，按約定利率計(jì)算應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入—存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入3．到期支取借：存放同業(yè)款項(xiàng)或相關(guān)科目 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)（定期戶） 應(yīng)收利息 金融機(jī)構(gòu)往來收入—存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入（差額）（五）發(fā)生減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備減值恢復(fù)時(shí)，按恢復(fù)的金額做相反會(huì)計(jì)分錄（六）銷戶時(shí)1．正常清戶借：存放同業(yè)款項(xiàng) 貸：應(yīng)收利息 金融機(jī)構(gòu)往來收入—存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)2．已計(jì)提減值，收回款項(xiàng)等于賬面價(jià)值借：存放中央銀行款項(xiàng) 壞賬準(zhǔn)備 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)3．已計(jì)提減值，收回款項(xiàng)小于賬面價(jià)值借：存放中央銀行款項(xiàng) 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出（差額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)4．已計(jì)提減值，收回款項(xiàng)大于賬面價(jià)值，小于本金借：存放中央銀行款項(xiàng) 壞賬準(zhǔn)備貸：存放同業(yè)款項(xiàng) 資產(chǎn)減值損失（恢復(fù)金額）5．已計(jì)提減值，收回款項(xiàng)大于賬面價(jià)值且大于本金借：存放中央銀行款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備（賬面余額）貸：存放同業(yè)款項(xiàng)資產(chǎn)減值損失（恢復(fù)金額，以計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為限） 金融機(jī)構(gòu)往來收入—存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入（差額，如為賠償款項(xiàng)，計(jì)入“營業(yè)外收入”）五、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（一）繳存及轉(zhuǎn)入款項(xiàng)時(shí)借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金、清算資金往來等（二）取款及轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)借：現(xiàn)金、清算資金往來等 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（三）按季結(jié)息，收到利息時(shí)借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入—存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入（四）約期存款1．存入款項(xiàng)時(shí)借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（定期戶） 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)或相關(guān)科目2．資產(chǎn)負(fù)債表日，按約定利率計(jì)算應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入—存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入3．到期支取借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)或相關(guān)科目 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（定期戶） 應(yīng)收利息 金融機(jī)構(gòu)往來收入—存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入（差額）（五）減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)科目核算六、拆放同業(yè)款項(xiàng)（一）拆出時(shí)借：拆放同業(yè)款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入—拆放同業(yè)款項(xiàng)利息收入（三）發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備減值恢復(fù)時(shí)做相反會(huì)計(jì)分錄（四）到期收回拆出款項(xiàng)（減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)核算）借：存放中央銀行款項(xiàng)等 壞賬準(zhǔn)備（賬面余額） 營業(yè)外支出（借方差額部分） 貸：拆放同業(yè)款項(xiàng) 應(yīng)收利息（提取金額） 資產(chǎn)減值損失（貸方差額部分，以提取的壞賬準(zhǔn)備為限） 金融機(jī)構(gòu)往來收入—拆放同業(yè)款項(xiàng)利息收入（利息）七、拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（一）拆出時(shí)借：拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入—拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入（三）到期收回拆出款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 應(yīng)收利息 金融機(jī)構(gòu)往來收入—拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入（四）減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)核算八、存出保證金（一）存出資金時(shí)借：存出保證金 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等（二）計(jì)算利息1．按活期結(jié)息（合同約定）借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入—存出保證金利息收入2．定期計(jì)息（合同約定）借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入—存出保證金利息收入實(shí)際收到時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：應(yīng)收利息（三）發(fā)生減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 貸：存出保證金減值準(zhǔn)備已計(jì)提存出保證金減值準(zhǔn)備得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，做相反會(huì)計(jì)分錄。（四）收回資金時(shí)（減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)核算）借：存放中央銀行款項(xiàng)等 存出保證金減值準(zhǔn)備（賬面余額） 營業(yè)外支出（借方差額部分） 貸：存出保證金 應(yīng)收利息 資產(chǎn)減值損失（貸方差額部分，以提取的減值準(zhǔn)備為限） 金融機(jī)構(gòu)往來收入—存出保證金利息收入（利息）九、交易性金融資產(chǎn)（一）取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 或應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等（二）持有期間的股利或利息借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例） 或應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 貸：投資收益實(shí)際收到時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：應(yīng)收股利 或應(yīng)收利息（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)1．公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2．公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（四）出售交易性金融資產(chǎn)借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)額，也可能在借方） 應(yīng)收利息（賬面價(jià)值） 投資收益（差額，也可能在借方）同時(shí)：累計(jì)公允價(jià)值上升的借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：投資收益累計(jì)公允價(jià)值下降的借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)）十、買入返售金融資產(chǎn)（一）買入返售金融資產(chǎn)時(shí)借：買入返售金融資產(chǎn)（實(shí)際支付金額） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（二）資產(chǎn)負(fù)債表日按實(shí)際利率確認(rèn)收入借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入—買入返售金融資產(chǎn)利息收入（三）發(fā)生減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 貸：買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備恢復(fù)時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄（四）返售時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng) 買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：買入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)收利息 資產(chǎn)減值損失 金融機(jī)構(gòu)往來收入—買入返售金融資產(chǎn)利息收入（差額）（五）在交易對(duì)方違約的情況下，如有權(quán)取得本應(yīng)按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的借：交易性金融資產(chǎn)等（公允價(jià)值） 存放中央銀行款項(xiàng)等（扣收的履約保證金和賠償金） 貸：買入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)收利息 金融機(jī)構(gòu)往來收入—買入返售金融資產(chǎn)利息收入（差額，若為借方差額計(jì)入“營業(yè)外支出”）十一、應(yīng)收股利（一）取得交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、可供出售的金融資產(chǎn)時(shí)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：交易性金融資產(chǎn)等 應(yīng)收股利 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（二）持有期間1．交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利 貸：投資收益2．長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（成本法） 或長期股權(quán)投資—損益調(diào)整（權(quán)益法）被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于在取得本投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資—成本3．可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（三）實(shí)際收到時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：應(yīng)收股利 （四）應(yīng)收股利發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收股利減值恢復(fù)時(shí)，做相反會(huì)計(jì)分錄。十二、應(yīng)收利息（一）取得金融資產(chǎn)時(shí)1．取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：應(yīng)收利息 交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等2．取得的持有至到期投資，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：持有至到期投資—成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 持有至到期投資—利息調(diào)整（含交易費(fèi)用，差額，也可能在借方）3．取得的可供出售金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額，含交易費(fèi)用，也可能在貸方） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）持有期間1．交易性金融資產(chǎn)借：應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 貸：投資收益2．持有至到期投資借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 或持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（持有至到期債券投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）3．可供出售金融資產(chǎn)借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 或可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）4．貸款借：應(yīng)收利息（按合同利率和合同本金計(jì)算的利息） 貸：利息收入—利息收入貸款本金逾期超過90天（不含90天）或貸款應(yīng)收利息逾期超過90天（不含90天）的借：利息收入 貸：應(yīng)收利息同時(shí)登記表外科目，借：表外應(yīng)收利息5．買入返售金融資產(chǎn)借：應(yīng)收利息（按合同利率和合同本金計(jì)算的利息） 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入—買入返售金融資產(chǎn)利息收入6．拆放同業(yè)及存出資金（定期存款等）借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入（三）應(yīng)收利息的到期收回1．收回時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：應(yīng)收利息2．除貸款以外其他應(yīng)收利息，發(fā)生減值借：資產(chǎn)減