【正文】 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（2）費(fèi)用化的后續(xù)支出借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等（3）固定資產(chǎn)的大裝修支出及經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等（4）固定資產(chǎn)出租借：存放同業(yè)款項(xiàng)等（收到租金） 貸：其他業(yè)務(wù)收入—房地產(chǎn)租賃收入支出的相關(guān)稅金借：其他業(yè)務(wù)支出—其他 貸：應(yīng)交稅費(fèi)支出的相關(guān)費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出—租賃資產(chǎn)維修費(fèi) 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等計(jì)提折舊（按出租固定資產(chǎn)占比確定）借：其他業(yè)務(wù)支出—租賃資產(chǎn)折舊及攤銷(xiāo) 貸：累計(jì)折舊（三）固定資產(chǎn)處置1．固定資產(chǎn)發(fā)生出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)凈值）累計(jì)折舊（已提折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（賬面余額）2．發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等 應(yīng)交稅費(fèi)3．收回殘料或出售價(jià)款或保險(xiǎn)賠償借：存放同業(yè)款項(xiàng)（售價(jià)） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償?shù)龋? 貸：固定資產(chǎn)清理4．清理凈損益（1）如屬經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失借：營(yíng)業(yè)外支出—資產(chǎn)盤(pán)虧及清理?yè)p失 貸：固定資產(chǎn)清理（2）如屬自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理（3）固定資產(chǎn)清理如為貸方余額借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)清理收益三十一、在建工程（一）發(fā)生的管理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及稅費(fèi)等借：在建工程 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等（二）預(yù)付承包單位工程價(jià)款以及工程完工補(bǔ)付工程款時(shí)借：在建工程 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畹龋ㄈ┌l(fā)生減值時(shí)，應(yīng)按減記的金額借：資產(chǎn)減值損失 貸：在建工程減值準(zhǔn)備（四）達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或工程完工交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn) 在建工程減值準(zhǔn)備 貸：在建工程三十二、無(wú)形資產(chǎn)（一）無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量1．外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)及直接其他支出） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等2．自行開(kāi)發(fā)①研究階段借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等②開(kāi)發(fā)階段，符合資本化條件的借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等（二）無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 貸：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（三）無(wú)形資產(chǎn)出租、處置與報(bào)廢1．無(wú)形資產(chǎn)出租借：存放同業(yè)款項(xiàng)等（租金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用及攤銷(xiāo)成本借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)（發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用） 無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)（攤銷(xiāo)成本）2．無(wú)形資產(chǎn)出售借：存放同業(yè)款項(xiàng)等無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等 營(yíng)業(yè)外收入（差額，若為貸方差額為借記營(yíng)業(yè)外支出）3．無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢借：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出—資產(chǎn)盤(pán)虧及清理?yè)p失 貸：無(wú)形資產(chǎn)三十三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（一）發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)時(shí)借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（三）長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷(xiāo)的余額一次性攤銷(xiāo)借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（賬面余額）（四）一次性支付一年以上的房租借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（一次性支付的金額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等攤銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用三十四、遞延所得稅資產(chǎn)（一）確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用（計(jì)入所得稅費(fèi)用部分） 資本公積—其他資本公積（計(jì)入所有者權(quán)益部分）（二）后續(xù)計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額，應(yīng)按其差額確認(rèn)借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用（計(jì)入所得稅費(fèi)用部分） 資本公積—其他資本公積（計(jì)入所有者權(quán)益部分）資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額，按其差額做相反會(huì)計(jì)分錄借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用（計(jì)入所得稅費(fèi)用部分） 資本公積—其他資本公積（計(jì)入所有者權(quán)益部分） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)減記的金額借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用（計(jì)入所得稅費(fèi)用部分）資本公積—其他資本公積（計(jì)入所有者權(quán)益部分） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)三十五、待處理財(cái)產(chǎn)損溢（一）發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧、毀損的1．固定資產(chǎn)的盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入相關(guān)損益項(xiàng)目 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2．除固定資產(chǎn)外其他財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，依照現(xiàn)金等資產(chǎn)的核算處理（二）發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈的（固定資產(chǎn)盤(pán)盈除外）借：現(xiàn)金等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入相關(guān)損益項(xiàng)目借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入第二章 負(fù)債類(lèi)科目一、單位活期存款（一）客戶(hù)存入資金借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿ǘ┲〈婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵? 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（三）按期結(jié)息借：利息支出—單位活期存款利息支出 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿ㄋ模╀N(xiāo)戶(hù)時(shí)1．計(jì)算利息借：利息支出—單位活期存款利息支出 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?．款項(xiàng)劃出時(shí)借：?jiǎn)挝换钇诖婵? 貸：現(xiàn)金等（五）轉(zhuǎn)銷(xiāo)久懸未取存款借：?jiǎn)挝换钇诖婵睿ň脩覒?hù)） 貸：其他應(yīng)付款—久懸不動(dòng)戶(hù)二、單位定期存款（一）存入資金時(shí)借：?jiǎn)挝换钇诖婵畹? 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睿ǘ┯?jì)提利息借：利息支出—單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息（三）支取本息時(shí)借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵顟?yīng)付利息 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畹热?、個(gè)人活期存款（一）存入資金時(shí)借：現(xiàn)金等 貸：個(gè)人活期存款（二）活折戶(hù)按季結(jié)息借：利息支出—個(gè)人活期存款利息支出 貸：個(gè)人活期存款（結(jié)息金額）同時(shí)，代扣利息稅借：個(gè)人活期存款（代扣利息稅金額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交代扣利息所得稅（三）活折戶(hù)支取資金時(shí)借：個(gè)人活期存款 貸：現(xiàn)金等（四）銷(xiāo)戶(hù)時(shí)借：個(gè)人活期存款利息支出—個(gè)人活期存款利息支出 貸：現(xiàn)金等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交代扣利息所得稅四、個(gè)人定期存款（一）存入資金時(shí)借：現(xiàn)金等 貸：個(gè)人定期存款（二）計(jì)提利息借：利息支出—個(gè)人定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息（三）部分支取、提前支取、到期支取時(shí)借：個(gè)人定期存款應(yīng)付利息 貸：現(xiàn)金等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交代扣利息所得稅（四）自動(dòng)轉(zhuǎn)存借：應(yīng)付利息 貸：個(gè)人定期存款（利息扣除利息稅轉(zhuǎn)為本金金額） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交代扣利息所得稅五、銀行卡存款（一）金燕卡發(fā)卡業(yè)務(wù)核算1．開(kāi)立個(gè)人卡個(gè)人卡可選擇開(kāi)立一卡通或卡折同開(kāi)。（四）收回資金時(shí)（減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)核算）借：存放中央銀行款項(xiàng)等 存出保證金減值準(zhǔn)備（賬面余額） 營(yíng)業(yè)外支出（借方差額部分） 貸：存出保證金 應(yīng)收利息 資產(chǎn)減值損失（貸方差額部分，以提取的減值準(zhǔn)備為限） 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存出保證金利息收入（利息）九、交易性金融資產(chǎn)（一）取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 或應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等（二）持有期間的股利或利息借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例） 或應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 貸：投資收益實(shí)際收到時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：應(yīng)收股利 或應(yīng)收利息（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)1．公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2．公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（四）出售交易性金融資產(chǎn)借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)額，也可能在借方） 應(yīng)收利息（賬面價(jià)值） 投資收益（差額，也可能在借方）同時(shí)：累計(jì)公允價(jià)值上升的借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：投資收益累計(jì)公允價(jià)值下降的借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)）十、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)（一）買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)時(shí)借：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)（實(shí)際支付金額） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（二）資產(chǎn)負(fù)債表日按實(shí)際利率確認(rèn)收入借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)利息收入（三）發(fā)生減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 貸：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備恢復(fù)時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄（四）返售時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng) 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)收利息 資產(chǎn)減值損失 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)利息收入（差額）（五）在交易對(duì)方違約的情況下，如有權(quán)取得本應(yīng)按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的借：交易性金融資產(chǎn)等（公允價(jià)值） 存放中央銀行款項(xiàng)等（扣收的履約保證金和賠償金） 貸：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)收利息 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)利息收入（差額，若為借方差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”）十一、應(yīng)收股利（一）取得交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售的金融資產(chǎn)時(shí)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：交易性金融資產(chǎn)等 應(yīng)收股利 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（二）持有期間1．交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利 貸：投資收益2．長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（成本法） 或長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整（權(quán)益法）被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，屬于在取得本投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本3．可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（三）實(shí)際收到時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：應(yīng)收股利 （四）應(yīng)收股利發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收股利減值恢復(fù)時(shí)，做相反會(huì)計(jì)分錄。十二、應(yīng)收利息（一）取得金融資產(chǎn)時(shí)1．取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：應(yīng)收利息 交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等2．取得的持有至到期投資，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：持有至到期投資—成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 持有至到期投資—利息調(diào)整（含交易費(fèi)用，差額，也可能在借方）3．取得的可供出售金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額，含交易費(fèi)用，也可能在貸方） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）持有期間1．交易性金融資產(chǎn)借：應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 貸：投資收益2．持有至到期投資借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 或持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（持有至到期債券投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）3．可供出售金融資產(chǎn)借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 或可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）4．貸款借：應(yīng)收利息（按合同利率和合同本金計(jì)算的利息） 貸：利息收入—利息收入貸款本金逾期超過(guò)90天（不含90天）或貸款應(yīng)收利息逾期超過(guò)90天（不含90天）的借：利息收入 貸：應(yīng)收利息同時(shí)登記表外科目，借：表外應(yīng)收利息5．買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)借：應(yīng)收利息（按合同利率和合同本金計(jì)算的利息） 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)利息收入6．拆放同業(yè)及存出資金（定期存款等）借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入（三）應(yīng)收利息的到期收回1．收回時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：應(yīng)收利息2．除貸款以外其他應(yīng)收利息，發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備減值恢復(fù)時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄十三、其他應(yīng)收款（一）費(fèi)用備用金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金1．部門(mén)、網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取時(shí)借：其他應(yīng)收款—費(fèi)用備用金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 貸：現(xiàn)金或相關(guān)科目2．繳回時(shí)借：現(xiàn)金或相關(guān)科目