【正文】 ；將開發(fā)產(chǎn)品自用、對外捐贈、抵償債務(wù)、換取非貨幣性資產(chǎn)等不按規(guī)定視同銷售并結(jié)轉(zhuǎn)收入，偷逃相關(guān)稅金。 據(jù)了解，從 20xx年年初開始，安徽省地稅局稽查部門對全省房地產(chǎn)、醫(yī)藥、機械制造、電力、煤炭、貨物運輸業(yè)、科研、設(shè)計等 11個行業(yè)的 5232戶納稅人進行了地方稅收專項檢查，查補稅款近 。 去年 6月，市國稅局秦淮檢查科稽查人員在對一超市檢查時，發(fā)現(xiàn)超市 20xx年全年所開具收購雞蛋的憑證上，填寫的被收購人都是徐州市睢寧縣嵐山鎮(zhèn)袁臺村一個叫“邢懷南”此資料來自 ，大量的管理資料下載 的農(nóng)民，每月收購雞蛋 50多萬元。 該行業(yè)的案件特征是：將預(yù)收購房款或當(dāng)期售房款掛在“其他應(yīng)付款”上，不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入、申報納稅；以工程尚未決算，收入、成本無法準確反映為由，不申報納稅；自建房產(chǎn)進行銷售或出租，取得收入不入賬等。該公司經(jīng)營已近兩年，不 僅從未繳過增值稅，相反期末還有 205萬元的外購汽車增值稅進項稅金沒有抵完，也就是說，企業(yè)該有 400輛汽車的庫存。經(jīng)查實，在土地增值稅方面，該公司 20xx年度共收取預(yù)收賬款、定金 ，應(yīng)預(yù)繳土地增值稅 122萬多元。 該企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)項目完工后統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)損益，根據(jù)國稅發(fā)[20xx]83號文件規(guī)定，該單位預(yù)計營業(yè)利潤額為 3780多萬元，當(dāng)年少調(diào)整利息支出 610多萬元，以上共計少調(diào)整 974萬元。此前，該企業(yè)曾向聯(lián)營合作方借款 600萬元， 20xx年度還借款 360萬元，還剩 240萬元。 廣州地稅稽查房地產(chǎn)業(yè)欠稅 7千萬 銷售差竟是主因 廣州地稅稽查顯示房地產(chǎn)業(yè)欠稅最多 20xx年，市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅 ，其中房地產(chǎn)行業(yè)為 ，占 %. 20xx年廣州地稅稽查系列采取稅收強制措施，共將 17戶欠稅企業(yè)的銀行存款轉(zhuǎn)繳為稅款 1000多萬，拍賣了 10 戶欠稅企業(yè)的房產(chǎn)，補繳了稅款 1200多萬；通過將 5戶欠稅企業(yè)提請人民法院強制執(zhí)行，實現(xiàn)稅款入庫超過 100萬元。劉女士介紹說， 按照規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)只有在取得《銷售許可證》之后，才能進行房屋預(yù)售收取預(yù)售款，稅務(wù)機關(guān)也是從這時候開始對預(yù)售款進行征稅?！苯柚攧?wù)上的合法操作，房地產(chǎn)企業(yè)完全可以讓扣除費用后的余額接近零！即使結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度，稅務(wù)機關(guān)一樣收不到稅款。 稅率掛靠房價 房地產(chǎn)資深專 家朱錫生則提出，采用“級差包稅”來堵住目前稅法存在的漏洞。 二是汽車銷售贈送禮品不視同銷售。 二是要加強對汽車銷售行業(yè)的稅法宣傳，根據(jù)汽車銷售行業(yè)的特殊性，加強有針 對性的稅收宣傳，有效提高汽車銷售企業(yè)處理特有涉稅行為的能力。三、利用往來賬戶，偷逃增值稅。當(dāng)前稅收中存在的問題主要有六點： 一、偷稅現(xiàn)象較為嚴重。 五、部門配合不力。其次是民政福利企業(yè)、電力企業(yè)、鉛鋅企業(yè)，共查補稅款 1200 萬元。 一、原因和現(xiàn)狀作為渠道促銷的一種很重要的手段，銷售返利在醫(yī)藥行業(yè)的市場營銷中應(yīng)用很普遍。
。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 醫(yī)藥行業(yè)銷售返利稅務(wù)檢查難點與熱點問題的分析與對策 銷售返利或稱“平銷”，是指生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)品市場，采取向經(jīng)銷商或零售商返還部分利潤或?qū)嵨?，由?jīng)銷商或零售商以平價或低于市場價銷售其產(chǎn)品的一種方式。 據(jù)了解，此次專項檢查的行業(yè)有汽車市場、貨物運輸業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、民政福利企業(yè)、電力企業(yè)、鉛鋅企業(yè)等，累計檢查納稅對象 7000多戶，查補稅款達 3000多萬元。有些個體汽車修理戶從業(yè)多年，無人問津。 汽車行業(yè)稅收凸現(xiàn)六大問題 亟須加強稅收管理 據(jù)江蘇省國稅局有關(guān)人士介紹，隨著人們生產(chǎn)、生活水平的逐步提高，汽車行業(yè)得到了迅猛發(fā)展，其稅收問題也隨之凸現(xiàn)出來。二、購進貨物長期掛賬，銷售不記收入。 為此，我們建議對汽車銷售行業(yè)要抓住薄弱環(huán)節(jié)加強稅收征管： 一是要加強對汽車銷售行業(yè)的專業(yè)化稅收管理。某汽車實業(yè)有限責(zé)任公司是某汽車制造廠的一級經(jīng)銷企業(yè)，與二級經(jīng)銷商簽定汽車銷售協(xié)議，根據(jù)二級經(jīng)銷商的銷售需求確定進貨數(shù)量，向汽車制造廠進貨，但購進的汽車不進本公司的倉庫，而是直接發(fā)往二級經(jīng)銷商，并根據(jù)二級經(jīng)銷商的收貨憑證，確認該公司的庫存增加。蔣教授指出，對現(xiàn)行政策不明確的地方，國、地兩稅應(yīng)盡快執(zhí)行統(tǒng)一政策。 “交際應(yīng)酬費”有花頭 此資料來自 ，大量的管理資料下載 “以銷售收入為基數(shù)計算扣除的”交際應(yīng)酬費“如何處理未予明確，這就大大增加了企業(yè)可操作的空間。劉女士透露說，南京幾乎所有的房地產(chǎn)企業(yè)都會采用以下幾種方法“合理避稅”。經(jīng)查實，該公司自 20xx年共計收取預(yù)售房定金 2800多萬元，未按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅 140萬元。二是用房款頂借款 240多萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅 12 萬元、城建稅 8400元、教育費附加 3600元。該公司 累計少繳各項稅金 13萬多元。 濟南曝光房地產(chǎn)公司偷稅案 到底是哪些房地產(chǎn)公司在少繳稅或偷逃稅？山東省濟南市歷城區(qū)地稅局稽查局近日向外界披露了去年查處的幾起案件。此類案件特征是：瞞天過海，賬外循環(huán)；汽車廠家與經(jīng)銷商之間，以及各級銷售代理商之間關(guān)聯(lián)交易，人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅銷售收入，達到不繳、少繳增值稅目的等。 「典型案例」“預(yù)收賬款”藏著稅款 80萬 房地產(chǎn)業(yè)近幾年發(fā)展迅猛，商品房售價不斷增高。 「典型案例」小小雞蛋牽出百萬稅案 “四小票”是指除增值稅專用發(fā)票以外，能 夠抵扣納稅人應(yīng)繳納給國家的增值稅稅款的其他 4種票據(jù)，它們是：“貨物運輸發(fā)票”、“海關(guān)完稅憑證”、“廢舊物資收購發(fā)票”、“農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票”。 針對房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企業(yè)經(jīng)營地址不固定、收入和成本難以確定等特點，內(nèi)蒙古地稅此資料來自 ，大量的管理資料下載 部門制定了一套針對房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)的稅收專業(yè)化管理辦法。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 青島市：近八成的房地產(chǎn)企業(yè)存在涉稅問題 20xx年，青島市地稅局稽查局對青島市 304家房地產(chǎn)企業(yè)實施了專項檢查，結(jié)果顯示：近八成的房地產(chǎn)企業(yè)存在涉稅問題。有關(guān)部門應(yīng)考慮將土地增值稅并入企業(yè)所得稅，其增值額作為企業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機關(guān)可參照個人儲蓄存款利息所得稅的征收方式，對于投資房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的所得稅可由房產(chǎn)管理部門進行代扣代繳。 然而另有說法是，開征物業(yè)稅是將原來由開發(fā)商承擔(dān)的稅費轉(zhuǎn)嫁給了消費者，增加消費者的住房成本。我市外資房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理將更為精細，今后其房地產(chǎn)項目都將建立開發(fā)檔案。為博取稅務(wù)機關(guān)的信任，他們還將資料提供給稅務(wù)師事務(wù)所，經(jīng)事務(wù)所審計確認后出具了報告，一切看來天衣無縫。通過調(diào)查，稽查人員發(fā)現(xiàn)，部分股東已將在房管局登記的房屋委托物業(yè)公司進行二次交易，最大的股東施某還專門成立了一家物業(yè)公司，經(jīng)營其購得的房屋。 今年 2月 28日，市地稅稽查局收到一封舉報信。 一方面，房地產(chǎn)業(yè)偷逃稅案發(fā)率高，被稅務(wù)部門調(diào)查的企業(yè)幾乎無一例外地存在不同程度的問題。 （ 5）職工有無通過發(fā)票報銷部分費用，未扣繳個人所得稅。對香港、澳門、臺灣同胞和華僑的個人所得稅繳納及代扣代繳情況的專項檢查工作，參照本方案執(zhí)行。對生產(chǎn)企業(yè)超過“免、抵、退”稅申報期限的，是否按規(guī)定征稅。 （ 2）對自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者作為重點檢查對象，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定扣繳個人所得稅。 （ 2）各項應(yīng)稅收入是否真實、完整。 對建筑安裝企業(yè)重點檢查以下內(nèi)容： （ 1）甲方提供材料、動力等的價款是否并入應(yīng)納稅營業(yè)額。以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報納稅。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 七、 房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查 （一）檢查對象 各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及相關(guān)聯(lián)的企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)包括建筑安裝企業(yè)和個人、房地產(chǎn)銷售公司、中介公司等。 八、主管稅務(wù)機關(guān)在受理增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)進行以下審核工作： （一）對廢舊單位納稅申報的審核： 1.《廢舊物資開具清單》內(nèi)容填寫的是否完整； 2.《廢舊物資開具清單》 發(fā)票金額 欄 合計 項數(shù)據(jù)是否等于或小于《增值稅納 稅申報表附列資料（一）》中 開具普通發(fā)票 （第 16欄） 免稅貨物銷售額 項數(shù)據(jù)。 三、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）取得所有需抵扣增值稅進項稅額的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》（附表三）（以下簡稱《廢舊物資抵扣清單》），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。具體是在 5倍的法定范圍內(nèi)大幅提高重大涉稅違法案件的罰款比例。在上述案件中，國家稅務(wù)總局稽查局直接組織查處和督辦此資料來自 ，大量的管理資料下載 的案件 271件，截至 20xx年底，已結(jié)案 178件。本文主要針對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)的稅收檢查進行分析。 從事鉑族金屬廢料加工、回收、提煉、經(jīng)營的廢舊物資回收經(jīng)營單位，必須取得由物資部、公安部門的 特種經(jīng)營行業(yè)許可證 ，依據(jù)是物資部、國家工商局（ 88）《鉑族金屬廢料回收利用管理暫行辦法》。重點檢查各項準備金、風(fēng)險金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、資產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目。 （ 2）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)收購業(yè)務(wù)是否真實，收購發(fā)票的開具對象是否符合規(guī)定，有無從生產(chǎn)企業(yè)收購邊角料不索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票而開具收購發(fā)票的情況，開具的廢舊物資收購發(fā)票的票面貨物與實際貨物是否一致，金額及數(shù)量是否真實，是否存在虛抬收購價格、虛報收購數(shù)量的情況。 （ 3）是否存在生產(chǎn)企業(yè)在銷售價格以外向零售商收取其他名目費用如服務(wù)費等，并隱瞞該項收入不納稅的情況。 （ 2）是否存在欠繳消費稅情況，欠稅原因是什么；生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的欠稅是否按照規(guī)定繳納滯納金； （ 3）計提摩托車消費稅是否符合法定的適用稅率。 （ 1）各類高收入人員工資薪金及各種津貼、勞務(wù)報酬所得扣繳個人所得稅情況；主要是企業(yè)內(nèi)的管理人員、技術(shù)人員、政府派駐人員、臨時外聘人員、兼職人員等高收入人員； （ 2）股東、資金提供者各類分紅、股息、利息個人所得稅扣繳情況； （ 3）個人投資者個人所得稅扣繳情況。 （ 2）進項稅額檢查。 （ 3）檢查資源綜合利用中原料的使用情況 。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 二、水泥行業(yè) （一）檢查對象 轄區(qū)內(nèi)水泥生產(chǎn)企業(yè) （二）檢查年度 檢查 20xx年至 20xx年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。 （ 2）是否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利現(xiàn)象，少繳企業(yè)所得稅的情況。 （ 2）是否存在隱瞞銷售收入的行為。檢查鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)取得的廢舊物資發(fā)票是否規(guī)范、金額及數(shù)量是否真實，廢鋼使用數(shù)量是否與鋼產(chǎn)量相適應(yīng)，是否存在虛抬收購價格、虛報收購數(shù)量套 取現(xiàn)金的情況。 （ 1）是否存在多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅的情況。要注意檢查企業(yè)實際分配情況，將工資內(nèi)外各種收入全部納入，檢查是否照章足額繳稅。 （ 2）檢查企業(yè)是否對享受免稅的產(chǎn)品進行相對獨立的生產(chǎn)、加工，且在財務(wù)上單獨核算。銷項稅額是否全額及時入賬并進行納稅申報；是否存在隱瞞增值稅應(yīng)稅收入的問題，價外費用及視同銷售行為是否按規(guī)定計提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規(guī)定；是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規(guī)定正確核算銷項稅額；開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系是否真實，是否存在虛開或代開專用發(fā) 票現(xiàn)象。重點審查坑口洗煤廠、坑口焦化廠、煤焦鐵聯(lián)產(chǎn)型企業(yè)、聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品移送使用數(shù)量是否正確。 （三）檢查內(nèi)容 （ 1）是否存在不合規(guī) 定的減稅、免稅。 （ 2）是否存在生產(chǎn)企業(yè)采取平銷手段返利給零售商，零售商取得返利收入不申報納稅，不沖減進項稅額的情況。 （三）檢查內(nèi)容 （ 1）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)是否符合享受免稅政 策的條件，是否有特殊行業(yè)證書，是否存在個體經(jīng)營者或其他個人違規(guī)享受免稅政策的情況。 （ 2）稅前扣除項目是否真實、合法。生產(chǎn)性廢舊金屬是指用于建筑、鐵路、通此資料來自 ，大量的管理資料下載 訊、電力、水利、油田、國防及其他生 產(chǎn)領(lǐng)域，并已失去原有適用價值的金屬材料和金屬制品。廢舊物資行業(yè)作為偷騙稅比較嚴重的行業(yè)一直以來就備受稅務(wù)機關(guān)關(guān)注，20xx年國家稅務(wù)總局就開始 加強了對 四小票 的檢查，即對海關(guān)代征增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、運費發(fā)票抵扣的檢查。據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計顯示， 20xx年全國縣以上稅務(wù)局的稽查局共立案查處各類涉稅違法案件 ，結(jié)案 52萬件；其中查處廢舊物資企業(yè)及用廢企業(yè)騙稅案件上千件，查補稅款達數(shù)億元。 20xx年，稅務(wù)機關(guān)對證據(jù)確鑿的虛開和故意接受虛開增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣發(fā)票（憑證）的違法行為，以 及其他嚴重偷、騙稅行為，除依法追繳稅款、加收滯納金外，將依法提高罰款比例。 二、廢舊單位銷售其收購的廢舊物資，開具普通發(fā)票時，應(yīng)加蓋財務(wù)印章和開票人專章（印章樣式見附件），生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）取得未加蓋 開票人專章 的普通發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。 七、廢舊單位當(dāng)期未開具廢舊物資發(fā)票，增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得廢舊物資發(fā)票可不向主