【正文】 察性支出掛計“差旅費”，以訂貨會業(yè)務支出進管理費用；（ 4）檢查往來科目，看有無將貨款、運費直接掛計“其它應付款”等往來科目，轉(zhuǎn)移業(yè)務收入少繳所得稅 ； （ 5）各項提而未交基金、費用等是否按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。要把坑口、磅房、車間等生產(chǎn)一線記錄資料做為核查產(chǎn)量的重點和突破口； （ 2）是否存在現(xiàn)金銷售取得收入隱瞞不記賬，企業(yè)在建工程試運行收入未作收入處理，少繳稅款的情況； （ 3）是否存在企業(yè)井下固定資產(chǎn)既提取維簡費，又提取折舊的情況； 此資料來自 ，大量的管理資料下載 （ 4）是否存在關聯(lián)企業(yè)間低價交易，故意轉(zhuǎn)移稅收，減少應稅所得額的情況； （ 5）審查費用、支出項目是否真實，有效。 （ 2）是否存在將已實現(xiàn)的收入掛在預收款或其他應付款中，少記收入的情況； 此資料來自 ，大量的管理資料下載 （ 3）是否正確劃分應稅收入和非應稅收入； （ 4）是否存在將抵頂貨款的房子、汽車等財產(chǎn)處理后不入帳，形成帳外經(jīng)營的情況； （ 5）是否存在用不正規(guī)發(fā)票入帳，虛列成本、費用的情況。 （ 2）進項稅額檢查。 （ 5）視同銷售的事項有無少計收入。是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務收取現(xiàn)金不入帳的情況。此資料來自 ，大量的管理資料下載 潤博財稅顧問工作室專題之 20xx年稅務稽查 目 錄 第一部分 稽查重點行業(yè)及內(nèi)容 鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查 水泥生產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查 煤炭生產(chǎn)、運銷企業(yè)稅收專項檢查 摩托車生產(chǎn)及銷售企業(yè)稅收專項檢查 廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)稅收專項檢查 以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)稅收專項檢查 房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅專項檢查 浙江將嚴查紡織品出口逃稅 個人所得稅專項檢查 第二部分 稅務稽查案例資料 一 、 房地產(chǎn)企業(yè)稽查資料 二、 汽車行業(yè)稽查資料 三、 醫(yī)藥行業(yè)稽查資料 第一部分 20xx年重點稽查行業(yè)及內(nèi)容 一、鋼鐵行業(yè) （一）檢查對象 轄區(qū)內(nèi)鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。 （ 3）是否存在鋼鐵產(chǎn)品銷售集中在虛開增值稅發(fā)票多發(fā)區(qū)而與實際的鋼鐵產(chǎn)品終端市場不符的異常情況。 （ 6）企業(yè)的資產(chǎn)報損是否經(jīng)過審批。檢查企業(yè)是否對固定資產(chǎn)改良等非應稅項目領用材料未作進項 稅轉(zhuǎn)出處理的情況；是否對免稅產(chǎn)品的原材料購進及領用單獨核算，免稅產(chǎn)品所用材料的進項稅額是否全額轉(zhuǎn)出；企業(yè)從廢舊物資回收企業(yè)購入的材料是否屬實；企業(yè)轉(zhuǎn)供物業(yè)、福利等部門材料，其進項稅金是否轉(zhuǎn)出。 三、 煤炭生產(chǎn)、運銷企業(yè)稅收專項檢查 （一）檢查對象 轄區(qū)內(nèi)煤 炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)。有無虛增成本，多列費用，多記扣除， 重點審核“期間費用”、“預提費用”、“營業(yè)外支出”，是否存在提而未繳費用、費擠稅情況； （ 6）檢查企業(yè)與收入有關的往來帳戶，收入掛帳未及時結(jié)轉(zhuǎn)，影響當期損益； （ 7）檢查企業(yè)生產(chǎn)過程中的附產(chǎn)品銷售收入是否全部記入應稅所得額，如：煤泥、中煤、煤矸石、煤氣、焦油等； （ 8）是否正確劃分資本性支出與收益性支出，有無將技改、基建費用支出記入當期成本費用。 重點檢查各級煤運公司、煤管站人員工資薪金及各種津貼、補貼所得是否足額扣繳個人所得稅；各類分紅是否繳納個人所得稅；發(fā)放的各類實物是否扣繳個人所得稅。 （ 7）生產(chǎn)企業(yè)是否對受托加工的摩托車按規(guī)定代扣代繳消費稅，計稅價格如何確定的。 （ 7）是否存在生產(chǎn)企業(yè)為隱瞞銷售收入，采取故意不認證已取得的進項發(fā)票，不抵扣進項稅額的做法，人為調(diào)節(jié)稅負水平的情況。重點檢查：有無購銷合同，合同購買方是否與收票單位名稱一致；是否銷售了發(fā)票注明貨物，帳本上有無記載；是否收到貨 款以及收到貨款的資金支付方式；貨物從銷售方到購貨方的運輸方式，有無運費記錄。對使用廢舊物資數(shù)量較大的生產(chǎn)企業(yè)，檢查部門會參照同行業(yè)的生產(chǎn)消耗水平，對其產(chǎn)、銷、存及稅負率等 情況進行評估，發(fā)現(xiàn)涉嫌稅收違法行為需要立案查處的會及時移交稽查部門。 對稅前扣除項目的檢查。自 20xx年 5月 1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。目前此項工作正在進行中，總局信息中心正在抓緊解決有關技術上的問題，相關業(yè)務司也在抓緊對管理辦法進行修改，估計從六月份就可以正式出臺，在全國范圍內(nèi)推行。 綜上所述，國家將對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)將進行重點專項檢查和嚴厲打擊 ，因此廢舊物資企業(yè)及用廢企業(yè)應及時規(guī)范業(yè)務，合理計算成本，杜絕人為調(diào)節(jié)利潤，規(guī)范成本核算，正確體現(xiàn)經(jīng)營成果。 四、《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務機關免費提供給納稅人使用。重點檢查利用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票（憑證）抵扣問題。關聯(lián)企業(yè)之間銷售價格是否合理。檢查企業(yè)在銷售商品房時，是否存在價格明顯偏低而無正當理由。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 （ 5）有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)的時候，是否申報繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。 （ 4）房地產(chǎn)項目中建造的各類營業(yè)性的“會所”是否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理。 （ 3）對普通標準住宅的界定是否符合要求。有涉及稅收違法行為的，應追溯以前年度。 九、高收入個人所得稅 (一 )檢查對象 、煙草、電信、銀行、證券、保險行業(yè) 20xx年至 20xx年扣繳個人所得稅情況。 （ 2）扣繳個人所得稅適用稅目、稅率是否正確。目前發(fā)達國家房地產(chǎn)業(yè)稅收占地方總稅收的 10％以上，而在我國，這一比例不到 7％。一些房地產(chǎn)公司為偷逃稅，隱瞞的收入或虛列的成本經(jīng)常以千萬計，有的相當于一家中型企業(yè)的年產(chǎn)值。幾天后，在某茶館，舉報人向稽查人員提供了一張某股東的投資、購房、分配房屋的表格。 根據(jù)稅法有關規(guī)定，市地稅稽查局對該公司的偷稅行為做出了相應的處罰，補稅、加收滯納金、罰款共 2327萬余元。 此案真相大白后，總計查補企業(yè)所得稅 350萬元，加之罰款滯納金總計 523萬元，為國家挽回稅收損失 230萬元。進入銷售尾期，外稅分局將加強發(fā)票控管和申報跟蹤，避免欠稅漏稅等問題的發(fā)生。 那么作為執(zhí)法部門，稅務機關應采取什么樣的措施防范房地產(chǎn)業(yè)稅收流失呢？在采訪中，安徽省地稅局稽查局局長李建國認為，防范房地產(chǎn)業(yè)稅收流失應從以下幾方面著手： 加強日常管理 此資料來自 ，大量的管理資料下載 首先，要加強稅法宣傳，及時將稅收政策的調(diào)整變化告知房地產(chǎn)企業(yè)。首先要規(guī)定預征辦法，建議對房地產(chǎn)開發(fā)項目按照經(jīng)有關部門 審核的預算測算所得稅預征數(shù)進行預征，對于按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應以收入與支出相配比來確定成本費用。賬面難以突破的，就到賬外去尋找，抓住疑點，一查到底，查深查透。 近年來，內(nèi)蒙古房地產(chǎn)開發(fā)一直保持快速增長態(tài)勢。其涉稅問題主要表現(xiàn)為：以售房收入抵債、抵貸款，不申報納稅；預收賬款不按規(guī)定申報納稅；合作建房不按規(guī)定申報納稅；以收據(jù)支付工程款偷逃稅款；不及時結(jié)轉(zhuǎn)成本等。 經(jīng)查，王新國是個體戶，戶名是南京市秦淮區(qū)武新雞蛋批發(fā)部，屬增值稅小規(guī)模納稅人。通過實地檢查發(fā)現(xiàn)，該公司20xx年、 20xx年“預收賬款”年末余額很大，且全部為預收房款。不查不知道，一查嚇一跳。 車船使用稅方面，該公司當年擁有并使用小型汽車 6輛，應申報繳納車船使用稅 1430元，已申報繳納 1300元，少繳 130元。 案例三“白條”隱匿收入 這家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同樣位于歷城區(qū)， 20xx年度實現(xiàn)收入 1876萬元，已繳納營業(yè)稅 9萬多元、城建稅 6萬多元、教育費附加近 3萬元、土地使用稅 9萬多元、土地增值稅近 10萬元、印花稅近 2萬元、企業(yè)所得稅 61萬多元。到稅務人員檢查時，該款項既沒有記入營業(yè)收入或預收賬款，也沒有記入其他應付款，只有一張收據(jù)證明該款已還。 廣州市地稅局分析房地產(chǎn)行業(yè)欠 稅的主要原因是：一是企業(yè)對稅收政策不熟悉，對稅務問題重視不足；二是房產(chǎn)項目發(fā)展周期過長，資金回收期長，資金周轉(zhuǎn)存在問題時，無法按期繳交稅款；三是管理人員納稅意識淡薄，將繳稅資金挪做它用；四是銷售情況差，難以繳足稅款；五是項目爛尾。 房子抵押給銀行 事實上，幾乎所有開發(fā)商一拿到銷售許可證就把房子抵押給銀行，在稅法上，從銀行獲得的這部分收入是往來款，并不算實現(xiàn)銷售收入，因此不用繳稅；等房子賣出去了，開發(fā)商再把購房者支付的房款“吐出來”還給銀行， “一貸一吐”之間，開發(fā)商真正實現(xiàn)了銷售收入；接下來，開發(fā)商又把這部分收入放到“低收入、高支出”的年度做成“虧損”。 稅務官員介紹說，南京房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅可謂“八仙過海，各顯神通”：一是在預售樓盤時故意延遲繳納稅款，或不按合同約定時間確認收入，以各種理由拖延繳納企業(yè)所得稅。就像個人所得稅一樣，隨著收入增長，適用稅率的檔級也越來越高。同時，該企業(yè)在成本中列支了與銷售汽車無關的廣告費支出 100萬元，涉及所得稅 33萬元。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 檢查發(fā)現(xiàn)，該省汽車行業(yè)涉稅違法行為比較嚴重，這次專項檢查共檢查納稅人 1812戶，有問題的 506戶，違規(guī)率達 ％。五、隱匿返利，偷逃稅款。 二、發(fā)票違章問題。如二、三級維護收入可由汽車檢測部門檢測車輛時代扣代繳。 安徽：醫(yī)藥稅收漏洞真不少 歷時半年的安徽省醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收專項檢查結(jié)束，省國稅部門共查補稅款，其中稅款 、加收滯納金 、罰款 。 在醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)商為了偷逃企業(yè)所得稅，通過虛開大量的勞務費用發(fā)票或是購買假發(fā)票，虛增企業(yè)銷售成本，降低應稅利潤，造成少交企業(yè)所得稅。 在流通環(huán)節(jié)，根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā) [1997]167號文規(guī)定：“從 1997年 1月 1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。 據(jù)省國稅局有關人士透露，通過這次專項檢查，發(fā)現(xiàn)我省醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收流失的原因達 10種之多，主要有營利性與非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)界定政策執(zhí)行隨意性強，稅務機關不能有效監(jiān)管；掛靠經(jīng)營現(xiàn)象嚴重；藥品價格政策未落實到位 ；醫(yī)藥行業(yè)銷售藥品時不開具發(fā)票，采取購銷不入賬，或隱瞞零售門點收入、“大頭小尾”開具普通發(fā)票進行偷稅；一些企業(yè)未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，或取得的運輸發(fā)票存在填寫不規(guī)范、擴大計稅依據(jù)、虛開、大頭小尾和假票等情況，申報抵扣了進項稅額；收取供貨商返利的現(xiàn)象較為普遍，一般直接沖減經(jīng)營費用或沖減往來賬款，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額，從而少繳稅款。組織檢查的次數(shù)不多，檢查的范圍不廣，對有關稅收問題查得不深、不透，處理的力度也不夠，稽查的震攝作用不能充分發(fā)揮。 三、賬冊不健全，核算不準確。六、不開發(fā)票，少繳稅款。 山東省國稅局有關負責同志介紹，汽車行業(yè)一些不法業(yè)戶為獲取暴利，變著法子偷稅 ，主要方式有：一、會計核算混亂，銷售不計收入。某汽車貿(mào)易公司于 20xx年年底從某汽車制造廠取得一筆 50萬元的形象工程獎勵?！? 二、 汽車行業(yè)稽查資料 此資料來自 ，大量的管理資料下載 汽車銷售行業(yè)低稅負現(xiàn)象的分析與建議 南京國稅雨花臺分局近日對該局管轄的 11戶汽車銷售企業(yè) 20xx年的稅負進行了統(tǒng)計，統(tǒng) 計結(jié)果顯示， 11戶汽車銷售企業(yè)稅負全部在 1%以下，其中為零的有 7戶，占全部統(tǒng)計戶數(shù)的 64%，與汽車銷售市場的火爆形成了巨大的反差。四是將更名費、拖交房款押金、罰息收入、沒收的違約保證金、定金等收入記入營業(yè)外收 入或往來賬戶，未記入應稅營業(yè)額一并申報納稅；有的將包銷代銷商品房手續(xù)費支出直接從售樓款收入中抵減，以從銷售代理商處收取的樓款凈額作為計稅營業(yè)額，以此少繳營業(yè)稅。”劉女士表示，開發(fā)商今年收到購房者 1 0萬元預付款，當時只給收據(jù)甚至白條等其他憑證，第二年或者完全交付時開發(fā)票。眾所周知的暴利行業(yè)怎么成了虧損大戶？昨天，一家知名房地產(chǎn)公司的財務主管向記者自曝內(nèi)幕，除了惡意偷逃稅，房地產(chǎn)企業(yè)還大肆利用稅法漏洞“合理避稅”。 案例四預售房定金長期掛賬不繳稅歷城區(qū)某開發(fā)有限責任公司經(jīng)營房地產(chǎn)業(yè)務多年，主要經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)、小區(qū)物業(yè)管理等，賬證健全。但稅務人員對該企業(yè)賬簿外調(diào)仔細檢查發(fā)現(xiàn)了如下問題。 企業(yè)所得稅方面，該公司應申報 534萬元，已申報 530萬元，還差 4萬元。根據(jù)計算，此資料來自 ，大量的管理資料下載 這批貨物的銷售額為 1180萬元（含稅），銷項稅額為 171萬元。最終，按規(guī)定追補了公司所得稅 80 余萬元，加收滯納金 11萬余元?！绷覆樘幒?，案情真相大白。 “票子”“房子”“輪子”三領域偷漏稅花招多 針對“房子”（房地產(chǎn)）、“輪子”（汽車）、“票子”（四小票）等產(chǎn)業(yè)、領域出現(xiàn)的偷騙稅犯罪趨勢及犯罪新花招，市國稅局去年共查補稅款 ，罰款 4615萬元，加收滯納金 548萬元。加上土地、房產(chǎn)、建設等管理部門在信息交換、共享以及配合方面不夠同步，稅務部門對房地產(chǎn)開發(fā)項目從計劃、合同、工程進度、銷售、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤監(jiān)控非常困難。 強化部門配合 各有關管理部門之間通過信息共享，有利于稅務部門隨時掌握房地產(chǎn)行業(yè)交易的過程，并進行監(jiān)控。第三，對部分成本核算不真實的企業(yè)，采用核定法征收企業(yè)所得稅。對房地產(chǎn)業(yè)實行項目管理，建立項目檔案，將房地產(chǎn)開