【正文】 管稅務機關報送《廢舊物資開具清單》或《廢舊物資抵扣清單》。運用投入產出方法，檢查評估收購農副產品數(shù)量、種類與其產成品（銷售）是否對應，等等； ； 票的行為； ； 、虛假增大收購數(shù)量的現(xiàn)象； 、銷售數(shù)量不配比或稅負明顯偏低且?guī)ど铣Ｄ攴从程潛p的現(xiàn)象； 工原材料列入開具農副產品收購發(fā)票的現(xiàn)象； 。 （ 4）以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，是否按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。 （ 9）其他營業(yè)稅涉稅問題。 （ 1）檢查企業(yè)開發(fā)產品銷售收入、預售收入、視同銷售行為的收入、代建工程和提供勞務的收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合《國家稅務總局關于房地產開發(fā)有關企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [20xx]83號）的有 關規(guī)定。 （ 1）重點檢查扣繳義務人是否按規(guī)定實施全員、全額代扣代繳義務。 （ 1）房地產企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產稅。 否存在已出口但不申報“免、抵、退”稅的情況。北京市、上海市、天津市、廣東省、福建省、山東省、浙江省、吉林省、湖北省以及深圳市、廈門市、青島市、大連市為此次專項檢查的重點地區(qū)。對各類保險傭金是否按規(guī)定扣繳稅款。 關鍵數(shù)據(jù) 來自市地稅局的資料表明，從今年地稅部門對房地產業(yè)開展的專檢情況看，雖然社會普遍認為房地產業(yè)實現(xiàn)了超額利潤，但其納稅情況卻不容樂觀，存在的涉稅違法違章行為較為嚴重。據(jù)悉，這也是我 市地稅部門有史以來查獲的境外銷售不動產最大的偷稅案。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 一周后，在舉報人的幫助下，地稅稽查人員與相關公司的有關人員在廈門會面，證實了實際銷售價格與房管局登記合同不符這一事實。 不久前，市地稅稽查局在檢查我市某房地產公司時，該公司提供了其拆遷賠償款的一沓厚厚的資料，內附有賠償款 1515萬元收據(jù)、賠償協(xié)議、身份證明等資料。 監(jiān)管外資房地產企業(yè) 記者從市地稅局外稅分局了解到，外資房地產企業(yè)今后每開發(fā)一個項目從籌備立項到銷售結束，每一個動作都要及時向地稅局通報。據(jù)估算，如果現(xiàn)在的建設成本為 100元／平方米，把地價和其他費用所占開發(fā)成本的比例降到國外的一般水平，將使房屋開發(fā)成本降到 58 元／平方米。 第三，由發(fā)證的房產管理部門代扣 代繳稅。 土地增值稅涉及內容復雜，給稅收征管帶來一定難度。進一步明確與工商、建委、房管等有關部門相關資料報送制度，規(guī)定各相關單位的 協(xié)護稅職責。 內蒙古地稅系統(tǒng)將通過與建設行政主管部門開展交流與協(xié)作，摸清新的房地產開發(fā)項目。去年全年，該局共查處各類涉稅案件 2995件，其中，查處虛開增值稅專用發(fā)票案件 207件，涉案企業(yè) 3510家，涉及增值稅專用發(fā)票 9419份，為國家挽回稅款損失 。王新國 20xx年 — 20xx年間，每年只向稅務部門申報繳納增值稅 1000多元，同時假冒農民“邢懷南”身份提供虛假證明，在南京各超市做業(yè)務，實現(xiàn)銷售收入3257萬余元，累計偷逃增值稅 125萬余元。 「典型案例」關聯(lián)交易“節(jié)稅”逾百萬 在我市汽車消費漸成時尚的同時，偷逃汽車批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅的非法行為也滲透到車市中。稅務部門對其進行依法處理，追繳增值稅 171萬元。 另外，這家房地產企業(yè) 20xx年共收取預收賬款、定金 ，物業(yè)管理費 5萬元，租金 10萬元，代收物業(yè)管理費 、裝修費 3萬多元。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 一是未按規(guī)定開具發(fā)票。但 稅務人員逐筆核對其賬務時發(fā)現(xiàn)，該公司將預售房定金全部記入“其他應付款”科目，長期掛賬，不作收入，不申報繳納稅款。 A.“合理避稅”常見招數(shù) 這家房地產企業(yè)的財務主管劉女士表示，“在國有體制下利稅合一，企業(yè)多交稅政績就越大，很少有偷逃稅；現(xiàn)在企業(yè)都改制了，開發(fā)商當然希望能利用稅法漏洞達到少交稅的目的”。這樣，房地產企業(yè)做出的賬基本每年都是“虧損”，以此逃避 33%的企業(yè)所得稅。 建立房地產稅收控管體系 南京審計學院財政系主任蔣大鳴教授指出，主要問題還在于現(xiàn)行稅法稅制不完善。該局對 11戶汽車銷售企業(yè)進行了專項檢查，查出的問題主要集中在以下三個方面： 一是銷售形成不記收入。但經(jīng)檢 查人員調查取證，確定這是一筆平銷的返利獎金，該公司未按規(guī)定作進項轉出處理，涉及增值稅 。有些汽車銷售業(yè)戶每月入賬的銷售收入與其開具的機動車專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票票面上所記載的金額不符，造成記賬憑證與其所附原始憑證的數(shù)據(jù)不符。有些保險公司定點的汽修廠以不向客戶開具發(fā)票的方式，少記收 入，少繳稅款。未按規(guī)定設置賬薄，無相關明細賬；成本核算不準確、費用收入憑證殘缺不全；未按規(guī)定保管賬簿及其他涉稅資料導致難以查賬； 四、存在漏征、漏管和日常管理不到位現(xiàn)象。 三、 醫(yī)藥行業(yè)稽查資料 貴州省國稅查補稅款 3000萬 醫(yī)藥行業(yè)偷漏稅最嚴重 從貴州省國稅局獲悉，該省國稅系統(tǒng) 20xx年連續(xù)開展了為期 5個 月的國稅稅收專項檢查，累計查補稅款逾 3000萬元，其中醫(yī)藥行業(yè)偷漏稅最為嚴重，僅該行業(yè)就查補稅款 1515萬元。 目前，省國稅部門準備進一步加強征收管理力度，加強與工商、醫(yī)療、衛(wèi)生等管理部門協(xié)調配合，及時掌握醫(yī)療機構、醫(yī)藥銷售單位登記信息，對不按規(guī)定辦理稅務登記和納稅申報的，依法懲處?！钡牵罅康尼t(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)從生產商獲得的銷售返利都不在帳上反映，直接進入了企業(yè)自己的“小金庫”，而支付給醫(yī)院的返利卻通過“更正價格單”、“紅字發(fā)票”或“白條”直接沖減銷售收入，偷逃進項或銷項增值稅。為了鼓勵渠道商多 進貨，維系經(jīng)銷商的忠誠度，很多企業(yè)都會給代理商或經(jīng)銷商承諾一定的現(xiàn)金返利、廣告返利或實物返利等，企業(yè)往往也都會將返利點數(shù)計入市場營銷費用或銷售成本，而銷售返利實際就是企業(yè)銷售利潤的一部分。另外，在汽車及配件銷售、汽車維修、舊機動車交易、報廢汽車回收、貨運等行業(yè)中也存在嚴 重的偷漏稅行為。和公安、交通、汽車檢測等車輛管理部門協(xié)作配合不力，有關信息資料難以共享，使得偷稅行為不能從源頭上加以控制。汽車流通企業(yè)的返利、三包服務、修理收入不申報納稅；汽車維修行業(yè)的二、三級保養(yǎng)維護收入不申報納稅；汽車公司內部保養(yǎng)維修收入不申報納稅；個體車輛修理現(xiàn)金收入不開發(fā)票不申報納稅；汽車零配件批、零收入不開票不申報納稅；從事汽車修 理的一般納稅人將個體運輸戶加油時取得的增值稅專用發(fā)票抵充修理費，以及更換汽車配件取得的增值稅專用發(fā)票抵充修理費申報抵扣偷稅；虛列成本，亂支費用偷稅。四、巧立稅目，偷逃稅款。 山東國稅查補汽車行業(yè)稅款 2845萬元 針對汽車市場涉稅違法行為，山東省國稅系統(tǒng)自 20xx年 3月開始，開展了對汽車市場的稅收專項檢查，到檢查結束，全省（不含青島）共查補稅款 2845萬元。某汽車銷售公司在 20xx年度，以每購買一臺汽車，贈送給購買者一臺家電，作為促銷手段，共計 335萬元，未按規(guī)定視同銷售，計提銷項稅金，涉及銷項稅金 57萬元。他認為，一般商品房竣工后就能測算出開發(fā)商的成本，稅務機關可以根據(jù)房價測算利潤，并對利潤實行超額累進的級差核定征收?！? B.“偷逃稅”慣用手法 除了鉆稅法漏洞“合理避稅”，房地產企業(yè)還常常鋌而走險擺明了“偷逃稅”。但在實際操作中，開發(fā)商為了減輕資金壓力，無一例外都在未取得《銷售許可證》之前，就通過開具自制收據(jù)收取選號費，以誠意金等形式預收房款，這部分收入少則幾十萬，多至上百萬元。 為了確保國家稅款的安全入庫，執(zhí)行人員還依法采取了稅收保全措施，對 21戶欠稅企業(yè)的銀行存款進行了凍結，扣押查封了 27戶欠稅企業(yè)的財產超過 2500萬，責成 4戶欠稅人提供了 1000多萬的納稅擔保，通過出入境部門阻止了 6戶欠稅企業(yè)的法人代表出境。 20xx年 7月，聯(lián)營雙方分得售樓款時，該企業(yè)分得 240萬元售樓款，在未繳納稅款的情況下，把該款項還給了聯(lián)營方，聯(lián)營方給該企業(yè)出具了收款收據(jù)，即“白條”。最后，稅務人員認定，該企業(yè)應納稅所得額為 3112萬多元，應預繳企業(yè)所得稅 。 房產稅方面，該公司 20xx年度房產原值 ，收取租金 10 萬 元，應繳納房產稅近 ，已申報租金收入 ，少繳房產稅 。 有這么大的庫存嗎？稽查人員一致將重點放在對庫存的實地檢查上。 去年 3月，市國稅稽查局在對全市房地產行業(yè)進行抽查時發(fā)現(xiàn)，某房地產開發(fā)有限公司的樓盤銷售火爆，但其繳納的所得稅遠遠低于全市平均水平。但是稽查人員發(fā)現(xiàn)超市用于付款的轉賬支票存根，不是邢懷南的簽名，而是王新國。其中，在接受檢查的 799戶房地產開發(fā)企業(yè)中，有 660戶在納稅上存在問題，占被查企業(yè)的 83%；被查補的稅款達 7473萬元，占查補稅款總數(shù)的 45%.據(jù)安徽省地稅局稽查局負責人介紹，由于房地產行業(yè)開發(fā)周期長，涉及面廣，加之稅務部門缺乏必要的監(jiān)管手段，目前該行業(yè)稅收管理漏洞較多，偷逃稅現(xiàn)象嚴重。 內蒙古查補房地產稅收逾億 內蒙古地稅系統(tǒng)從去年 5月～ 10月底，對全區(qū)房地產開發(fā)行業(yè)進行了稅收專項檢查，檢查房地產企業(yè) 919戶，發(fā)現(xiàn)有問題企業(yè) 528戶，查補稅款 。在檢查過程中不能只就賬查賬，要注重賬外調查。 完善稅收政策 根據(jù)房地產業(yè)會計核算的特點，出臺針對性和操作性強的房地產企業(yè)所得稅管理辦法。 五招：防范房地產業(yè)稅收流失 房地產市場與房地產稅收的“兩張皮”現(xiàn)狀，恐怕是任何一個從事稅收執(zhí)法工作的人都不愿意看到的，但 是問題既然存在，人們就應該去認真面對。 另外，外資房地產項目進入預售或正式銷售階段后，外稅分局將掌握到每一個房地產項目的銷售變動情況，并按月補充更新檔案。經(jīng)進一步調查，所謂的 1515萬元賠償也是假造的。根據(jù)商品房買賣合同登記時間，該公司從 1997年 6月至 20xx年 5月銷售某廣場房產銷售收入金額為 億元，而公司只申報“預收售房款”收入 7120余萬元。為進一步核實情況，根據(jù)舉報信上的電話，稽查人員與舉報人取得了聯(lián) 系。其 中，偷逃稅金額在千萬元以上的有 1件， 10萬元到 50萬元的有 10件， 1萬元－ 10萬元有 11件。 第二部分 稅務稽查案例資料 一、 房地產企業(yè)稽查資料 稅收稽查風暴：房地產公司爆出偷稅大案 此資料來自 ，大量的管理資料下載 房地產行業(yè)一向是高額利潤行業(yè)。 （三）檢查內容 ： （ 1）檢查是否依法按全員全額要求進行代扣代繳，核查財務分配情況，檢查 工資表外發(fā)放的補貼、獎金、津貼、代購保險、實物等收入是否與工資表內收入合并扣繳個人所得稅。 、委托加工貨物出口所占比重較大、以及原材料進項發(fā)票主要是“四小票”的生產企業(yè)，應進一步延伸檢查其原材料來源的真實性。 （二）檢查年度一般檢查生產企業(yè) 20xx年度自營或委托出口貨物申報辦理“免、抵、退”稅情況。 （ 2）增值額的計算是否正確。要結合房地產行業(yè)的特點重點檢查各項準備金、風險金、業(yè)務招待費、廣告費、租賃費、工資及相關費用、財產損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目，以及支付的土地出讓金是否按規(guī)定合理分攤成本。 （ 4）對已開工建設的建筑安裝工程，納稅人是否存在長期零申報的異常情況。 （ 7）是否存在低價銷售的行為。按合同 規(guī)定時間應收取而未收到的銷售款是否申報納稅。 九、廢舊單位涉嫌虛開廢舊物資發(fā)票的，一經(jīng)查實，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策，主管稅務機關應當按照有關法律法規(guī)嚴肅處理 六、 以農副產品為主要原料的生產加工企業(yè)稅收專項檢查 （一）檢查對象 轄區(qū)內以農副產品為主要原料的生產加工企業(yè)。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《廢舊物資抵扣清單》的，該張憑證不得抵扣進項稅額。對涉嫌犯罪的案件，將按規(guī)定及時移送公安機關。 三、發(fā)票監(jiān)管是重點突破口 近期將出臺新舉措 由于廢舊物資企業(yè)多在發(fā)票上做文章，同時國家為了進一步規(guī)范發(fā)票管理，從今年以來，總局開始加強對廢舊物資行 業(yè)發(fā)票系統(tǒng)的研究，計劃將其納入防偽稅控系統(tǒng)，在全國范圍內推行 防偽稅控廢舊物資開票子系統(tǒng) ，以便從源頭上防范利用廢舊物資普通發(fā)票進行偷騙稅的違法犯罪活動。國家為鼓勵資源的回收利用，給與很多稅收優(yōu)惠政策。主要是兩個方面的檢查： 對各項應稅收入不真實、完整而不繳或少繳稅款的，檢查 重點是各種應稅收入是否全部按規(guī)定入賬，有無已實現(xiàn)收入不確認或者長期掛往來不入賬的情況。 一般來說，與其有業(yè)務關聯(lián)的企業(yè)主要有兩類企業(yè)，一類是上游企業(yè)，即給廢舊物資回收經(jīng)營單位提供邊角料等的生產企業(yè)；一類是下游企業(yè)，即廢舊物資回收經(jīng)營單位的銷售對象。 （ 4）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)是否存在為用廢企業(yè)虛開廢舊物資收購發(fā)票或虛開普通發(fā)票的行為，是否存在收取代開管理費、手續(xù)費的情況。 （ 6）是否存在生產企業(yè)或零售商實現(xiàn)銷售收入不 做相應財務核算，故意延遲納稅申報，將本期應納稅款推遲到以后月份申報繳納的情況。 （ 6）摩托車生產企業(yè)是否存在利用關聯(lián)企業(yè)轉讓定價逃避稅收問題。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 （ 1）各項手續(xù)費、管理費、獎勵返還收入是否存在計入往來，未按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅的情況； （ 2）是否存在預收賬款長期不轉收入； （ 3）審查管理費用數(shù)額大，尤其訂貨會支出如何入賬，是否存在超范圍支出以及不合理支出情況，是否超范圍列支有關項目，是否存在將不合理的旅游或考