【正文】 的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對(duì)象的稅種。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價(jià)值。也就是說 如果把生產(chǎn)過程細(xì)化，把總的增值額分?jǐn)偭?，結(jié)果使得各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額小了，各個(gè)環(huán)節(jié)要交的增值稅也就少了，有利于調(diào)動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的積極性， 也可以避免在各個(gè)環(huán)節(jié)中增值小的環(huán)節(jié)還要負(fù)擔(dān)增值大的環(huán)節(jié)的稅款，這樣 增值額大的環(huán)節(jié)多納稅、增值額小的環(huán)節(jié)少納稅，也體現(xiàn)了公平競(jìng)爭(zhēng)。如個(gè)人工資、薪金所得 ，適用超額累進(jìn)稅率。 表 1 調(diào)整前的稅率 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 % 1 不超過 500 元 5 2 超過 500 元至 2 000 元 10 3 超過 2 000 元至 5 000 元 15 4 超過 5 000 元至 20 000 元 20 9 超過 100 000 元 45 練出高分 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 表 2 調(diào)整后的稅率 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 % 1 不超過 1 5 0 0 元 3 2 超過 1 5 0 0 元至 4 5 0 0 元 10 3 超過 4 5 0 0 元至 9 0 0 0 元 20 7 超過 8 0 0 0 0 元 45 若某人的月工資收入是 5 0 0 0 元，不考慮其他因素，個(gè)稅調(diào)整前后其每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅分別是 ( ) A. 3 2 5 元 45 元 B . 4 5 0 元 150 元 C. 7 5 0 元 1 0 0 0 元 D. 4 5 0 元 3 0 0 元 練出高分 解析 個(gè)稅調(diào)整前應(yīng)稅額 5 000 － 2 000 ＝ 3 000 元。 (3)引導(dǎo)居民合理消費(fèi)； 消費(fèi)是生產(chǎn)的最終目的和歸宿，消費(fèi)觀念和消費(fèi)行為，對(duì)生產(chǎn)具有導(dǎo)向作用。 深度剖析 1 . 公民依法納稅的必要性 ( 1) 從稅收的地位看，稅收是國家財(cái)政收入最重要的來源。違反稅法規(guī)定，都要受到法律制裁 欠稅 納稅人 超過 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的 納稅期限 ，沒有按時(shí)繳納而 拖欠稅款 的行為 沒有按時(shí)繳納而拖欠 騙稅 納稅人用 欺騙方法 獲得國家 稅收優(yōu)惠 的行為 騙取稅收優(yōu)惠 抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段 拒不繳納稅款 的行為 暴力、威脅等手段 ? 【 規(guī)律方法 】 判定四種違反稅法行為，我們可以從實(shí)施手段和結(jié)果兩個(gè)方面來判定。 財(cái)政赤字也并非一定不好 ，只要 適時(shí)適度 ，如在通貨緊縮時(shí)增加財(cái)政支出來刺激社會(huì)總需求，就會(huì)出現(xiàn)一定的財(cái)政赤字，反而有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但若赤字過大，就可能導(dǎo)致社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給，引發(fā)通貨膨脹。 它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。 （ 1）增值稅 ①含義： 以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對(duì)象 的一種稅。 答案： B 特別提示： 財(cái)政節(jié)余 并非越多越好 ， 節(jié)余過多 ，意味著財(cái)政資金的 閑置和浪費(fèi) 。 ②從公民方面講： 公民要 增強(qiáng)納稅人意識(shí)， 自覺履行納稅義務(wù) ， 增強(qiáng) 自己對(duì)國家公職人員及公共權(quán)力的 監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極 關(guān)注 國家對(duì) 稅收的征管和使用 ，對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行 批評(píng)和檢舉， 以維護(hù)國家和人民利益。從國際市場(chǎng)看，主要強(qiáng)調(diào)出口退稅，以及貿(mào)易保護(hù)、關(guān)稅壁壘等。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會(huì)總需求，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給與社會(huì)總需求的平衡。 ⑤ 關(guān)于個(gè)人所得稅（工資、薪金所得）的計(jì)算方法 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 應(yīng)稅額 ==工資總額 三險(xiǎn)一金（養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn) 、住房公積金） 3500元 需要繳納的稅款 ==（工資總額 三險(xiǎn)一金（養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn) 、住房公積金） 3500元） x稅率 —速算扣除數(shù) ? 第二種：數(shù)軸計(jì)算法 ? 如月收入為 8500元，計(jì)算方法如下： ? 個(gè)稅起征點(diǎn) =應(yīng)納稅的部分： 85003500=5000 ? ，畫一個(gè)數(shù)軸，由于 50009000所以繪制三段即可 0 1500 3000 4500 6000 7500 9000 ? 0 1500 3000 4500 6000 7500 9000 5000 5000 ，并標(biāo)明每段長度 0 1500 3000 4500 6000 7500 9000 ? 最容易出錯(cuò)的地方：★★★這三段長度分別為 ： ? 0—1500 長度為 1500 該段稅率為 3% ? 1500—4500 長度為 3000 該段稅率為 10% ? 4500—5000 長度為 500 該段稅率為 20% ? （ 如上 ） ? ，累進(jìn)稅額 ? 1500╳ 3%+3000╳ 10%+500╳ 20%=45+300+100=445 ? 同時(shí)我們可以用第一種方法即速算扣除法加以驗(yàn)證： 85003500=5000,而 5000大于 4500小于 9000，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 555： ? 5000╳ 20%555=445 12 . 新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》將個(gè)人工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額的減除費(fèi)用 ( 個(gè)稅起征點(diǎn) ) 由 2 000 元提高到 3 500 元，同時(shí)調(diào)整了稅率。 ②征稅對(duì)象： 個(gè)人所得額 考點(diǎn)七、增值稅和個(gè)人所得稅 ③個(gè)人所得稅納稅人： 考點(diǎn)七、增值稅和個(gè)人所得稅 （ 2）個(gè)人所得稅 ④個(gè)人所得稅稅率 按 應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)行兩種稅率： A、比例稅率： 比例稅率就是對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率征稅，如偶然所得等 。 ③納稅人： 為什么增值稅 有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng) ？ ? 如 ：制衣廠把布做成服裝，買進(jìn)布的成本是 500萬，做成服裝后銷售出去是 600萬，其中增值額是 600500=100萬，這個(gè) 100萬乘以增值稅的稅率得到的數(shù)字就是 服裝廠 要繳納的增值稅。由于這種稅既能普遍課征，保證 財(cái)政收入 ，又能克服重復(fù)征稅的缺點(diǎn)，因而顯示出很大的生命力，現(xiàn)已盛行于歐洲及亞、非、拉的很多國家，成為一個(gè)國際 稅種 。 類別 流轉(zhuǎn)稅 所得稅 資源稅 財(cái)產(chǎn)稅 行為稅 征稅對(duì)象 以商品交換的 交易額和勞務(wù)收入額 為征稅對(duì)象 以各種 所得額 為征稅對(duì)象 以 開發(fā)利用特定自然資源 為征稅對(duì)象 以擁有或支配的 財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象 以 特定行為 為征稅對(duì)象 主要稅種 營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 礦產(chǎn)稅 契稅 印花稅 屠宰稅 我國稅收的具體分類 ——根據(jù)征稅對(duì)象劃分 考點(diǎn)七、增值稅和個(gè)人所得稅 命題點(diǎn) 1 稅收的種類 典例 4 ( 2022 稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。 （ 3）固定性 ?稅收具有固定性，并非是一成不變，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，根據(jù)實(shí)際情況而變化。 凡是穩(wěn)定物價(jià)、調(diào)節(jié)市場(chǎng)需求的就屬于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。因此 B 項(xiàng)正確，其他選項(xiàng)錯(cuò)誤。 經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重蕭條局面下，貨幣政策不明顯，財(cái)政政策則顯得