【正文】 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 C （ 2022高考浙江卷） 2022年，國家將個人所得稅起征點由 2022元提高到 3500元后，又大幅上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點，如月銷售額和營業(yè)額的最高標準都由原先的 5000元提高到 20220元。國家提高稅收起征點的直接效果是 ，達到財政收支平衡 ，提高企業(yè)生產(chǎn)效率 ，減輕小微企業(yè)負擔 ，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級 稅收的作用 (1)稅收是組織財政收入的基本形式； (2)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿； ① 促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行 稅收屬于財政收入的主要來源，如果經(jīng)濟發(fā)展過熱，可以通過增加稅收，來抑制社會總需求。如果經(jīng)濟發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡。 ②引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變 政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。 (3)引導(dǎo)居民合理消費； 消費是生產(chǎn)的最終目的和歸宿，消費觀念和消費行為，對生產(chǎn)具有導(dǎo)向作用。通過調(diào)節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費征稅、征收白酒稅等，可以調(diào)節(jié)居民消費行為。 (4)維護社會公平； 通過個人所得稅，調(diào)節(jié)社會收入分配，維護社會公平。 （ 5）稅收是國家實行經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。 【規(guī)律方法】 認識稅收的作用可以立足社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，從國內(nèi)和國外兩個市場分析。從國內(nèi)市場看，明確稅收與生產(chǎn)、稅收與消費、稅收與交換 (物價 )的關(guān)系。從國際市場看，主要強調(diào)出口退稅，以及貿(mào)易保護、關(guān)稅壁壘等。 考點突破 深度剖析 1 . 公民依法納稅的必要性 ( 1) 從稅收的地位看，稅收是國家財政收入最重要的來源。 ( 2) 從稅收的作用看，稅收為國家存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。國家各項職能的實現(xiàn)必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。 ( 3) 從我國稅收的性質(zhì)看，在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的，我國稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅。 ( 4) 從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔自覺誠信納稅的義務(wù)。 命題探究 對點精練 核心考點三 核心突破 考點八、依法納稅 依法納稅是公民的基本義務(wù) （１）、為什么要依法納稅－－必要性 ? １、依法納稅是公民的基本義務(wù) ? （２）怎樣更好地依法納稅 ①從國家方面講： 國家要完善相應(yīng)的 法律制度 ，加強稅收 征管 ，不斷提高征稅人員的 素質(zhì) 。 ②從公民方面講： 公民要 增強納稅人意識， 自覺履行納稅義務(wù) ， 增強 自己對國家公職人員及公共權(quán)力的 監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極 關(guān)注 國家對 稅收的征管和使用 ，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行 批評和檢舉， 以維護國家和人民利益。（ 兩個意識：義務(wù)意識、權(quán)利意識） 考點八、依法納稅 ２、違反稅法的表現(xiàn)及其相關(guān)處理一覽表 考點八、依法納稅 含義 手段 處理 聯(lián)系 偷稅 納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式 不繳或少繳應(yīng)納稅款 的行為 欺騙、隱瞞等方式 稅務(wù)機關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機關(guān)依法追究其刑事責任 四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個比一個強。違反稅法規(guī)定，都要受到法律制裁 欠稅 納稅人 超過 稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的 納稅期限 ，沒有按時繳納而 拖欠稅款 的行為 沒有按時繳納而拖欠 騙稅 納稅人用 欺騙方法 獲得國家 稅收優(yōu)惠 的行為 騙取稅收優(yōu)惠 抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段 拒不繳納稅款 的行為 暴力、威脅等手段 ? 【 規(guī)律方法 】 判定四種違反稅法行為，我們可以從實施手段和結(jié)果兩個方面來判定。 實施手段 結(jié)果 行為 欺騙或者隱瞞 (應(yīng)稅項目、應(yīng)稅收入 ) 不繳或少繳 偷稅 超越交稅期限 補繳 欠稅 欺騙手段獲取 稅收優(yōu)惠（出口退稅，自然災(zāi)害減稅，優(yōu)惠政策） 不繳或少繳 騙稅 暴力行為 不繳 抗稅 考點八、依法納稅 【 例 18】 (2022?江蘇 ) “十一五 ” 期間，全國共計劃完成農(nóng)村公路建設(shè)投資 9500億元。 2022年中央將繼續(xù)加大投資力度，投資也將進一步向西北和 “ 少邊窮 ” 地區(qū)傾斜，其中以車輛購置稅安排的投資額將超過 300億元。這說明 ①我國稅收取之于民，用之于民 ②稅收是國家組織財政收入的最普遍形式 ③國家財政支出可以促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展 ④公民自覺納稅是實現(xiàn)社會公平的必要前提 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 6．下列對 “依法納稅是公民的基本義務(wù) ”這句話理解正確的 是 ( ) ① 每個公民都是納稅人 ② 依法納稅是公民具有社會責任感的表現(xiàn) ③ 依法自覺納稅是公民國家主人翁地位的體現(xiàn) ④ 公民應(yīng)自覺履行納稅義務(wù)，無權(quán)過問國家對稅收的使用 A． ①② B． ②③ C． ③④ D． ①④ 解析： 本題考查考生對 “依法納稅是公民的基本義務(wù) ”的理解。 ① 說法錯誤，公民是否成為納稅人，要看其是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為； ②③ 體現(xiàn)了依法納稅是公民應(yīng)履行的義務(wù)； ④ 否認了公民有 “過問國家對稅收的使用 ”的權(quán)利，排除。正確答案為 B。 答案： B 特別提示： 財政節(jié)余 并非越多越好 ， 節(jié)余過多 ，意味著財政資金的 閑置和浪費 。 財政赤字 是一種客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象，它對經(jīng)濟的影響是復(fù)雜的， 不能籠統(tǒng)地說財政赤字有害還是無害。 財政赤字也并非一定不好 ，只要 適時適度 ，如在通貨緊縮時增加財政支出來刺激社會總需求，就會出現(xiàn)一定的財政赤字，反而有利于經(jīng)濟的發(fā)展，但若赤字過大，就可能導(dǎo)致社會總需求大于社會總供給，引發(fā)通貨膨脹。 【 特別提示 】 擴張性財政政策與緊縮性財政政策比較 擴張性財政政策 緊縮性財政政策 實施條件 在經(jīng)濟增長滯緩，經(jīng)濟運行主要受需求不足制約時 在經(jīng)濟過熱、物價上漲、經(jīng)濟運行主要受供給能力制約時 措施 增加經(jīng)濟建設(shè)支出、減少稅收 減少財政支出、增加稅收 目的 刺激社會總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長 抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟 “ 降溫 ” 聯(lián)系 國家通過財政收入和支出控制經(jīng)濟運行，實現(xiàn)總量平衡。 考點五、財政的作用 項目 特征 稅 利 債 費 強制性 有 沒有 沒有 有 無償性 有 有 沒有 沒有 固定性 有 沒有 沒有 沒有 ②征稅對象： 各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個生產(chǎn)單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除購進商品和勞務(wù)所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價值。 ③納稅人： 在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。 （ 1）增值稅 ①含義： 以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象 的一種稅。 考點七、增值稅和個人所得稅 ⑤征收增值稅的意義： 增值稅只對增值額征稅， 不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。 它有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。 ④稅率： 基本稅率為 17％。增值稅 =銷售額 17%－上一環(huán)節(jié)已繳的稅額 考點七、增值稅和個人所得稅 特點