【文章內(nèi)容簡介】 貨膨脹率，給經(jīng)濟“降溫” 控制赤字，調(diào)整結構，推進改革，增收節(jié)支 聯(lián)系 采取哪種財政政策，都必須依據(jù)客觀的經(jīng)濟運行狀況 考點五、財政的作用 【 特別提示 】 財政政策與貨幣政策的運用都是逆向調(diào)節(jié) 如果經(jīng)濟發(fā)展 過熱 ，一般采取 從緊 的財政和貨幣政策，減少市場流通中的貨幣量。如果經(jīng)濟發(fā)展 滯緩 ，一般采取 擴張 性的財政和貨幣政策，增加市場流通中的貨幣量。 【 特別提示 】 如何判定財政的作用 凡是財政加大社會保障支出，提高和改善人民生活條件的就屬于保障人民生活的作用。 凡是財政加大對基礎設施、大型工程，支持農(nóng)村和區(qū)域發(fā)展的，就屬于促進資源合理配置的作用。 凡是穩(wěn)定物價、調(diào)節(jié)市場需求的就屬于促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。 考點六、稅收及其基本特征 ? １、稅收的概念與理解 ? （ 1）稅收的含義： 人們習慣將稅和稅的征收全稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是 國家 為實現(xiàn)其職能，憑借 政治權力 ， 依法 取得財政收入的基本形式。 ? 【 特別提示 】 稅收含義的理解 ? A、稅收的 主體： 國家 ? B、稅收的 目的： 實現(xiàn)國家職能 ? C、憑借的 手段： 政治權力 ? D、稅收的 依據(jù)： 法律 ? E、稅收的 地位： 財政收入的基本形式 ? （ 2）有國就有稅，有稅就有法 稅收 概念 理解 稅收的目的 憑借的力量 稅收與政的關系 稅收的主體 稅收的依據(jù) 稅收的本質(zhì) 有國就有稅 有稅必有法 實現(xiàn)國家職能 國家政治權力（不是財產(chǎn)權力） 稅收是依法取得財政收入的基本形式，財政收入最重要的來源。 國家 稅法 是一種分配關系 （征稅過程是物質(zhì)財富從個人、單位無償轉(zhuǎn)給國家） 稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借其政治 權力，依法取得財政收入的基本形式。 考點六、稅收及其基本特征 稅收的基本特征： （ 1）強制性 指國家憑借其 政治權力 強制征稅。納稅人必須 依法 納稅，稅務機關必須依法征稅 .否則將受到 法律制 裁 國家取得的稅收收入，即 不需要返還，也不需要對納稅人直接付任何代價 。（對具體納稅人來說，納稅后并未獲得任何報酬） （ 2）無償性 國家在征稅之前以法律的形式， 預先規(guī)定 征收對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準 不能隨意 改變。 （ 3）固定性 ?稅收具有固定性，并非是一成不變，它會隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，根據(jù)實際情況而變化。 稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的 主要標志 。 【 特別提示 】 稅收具有強制性，依法納稅是公民不容回避的 法律義務 。 并不意味著 納稅人不享有對納稅機關 監(jiān)督 的權利。稅收的強制性要求做到兩個 “必須 ”(納稅人必須依法納稅、稅務機關必須依法征稅，否則受到 法律制裁 )。 稅收具有 無償性是相對的 。 無償性， 并不意味著 國家對納稅人不提供相應的服務，國家征稅的目的在于用之于民。 ? 稅收具有固定性， 并不意味著 征稅對象、稅率不發(fā)生改變。 稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的 （例如農(nóng)業(yè)稅的減免、個人所得稅起征點的變化、出口退稅率的變化、對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅等，不僅沒有違背且恰恰體現(xiàn)了稅收的固定性。） ? 固定性的意義： 既是對國家的約束，也是對納稅人的約束。國家只能按照稅法規(guī)定的標準征收，而不能無限度征收。個人只能按法定標準納稅，不得自行減免或降低標準。 稅收的三個基本特征，是稅收區(qū)別于其他財政收入形式，即不同于利潤收入、債務收入、規(guī)費收入、罰沒收入等的主要標志。稅收的特征反映了不同社會形態(tài)下稅收的共性。 稅收的三個基本特征間的關系： 緊密聯(lián)系，不可分割 固定性 無償性 強制性 要 求 保 障 考點六、稅收及其基本特征 聯(lián)系 ①稅收的三個基本特征緊密聯(lián)系、不可分割； ② 稅收的強制性決定了稅收的無償性，而稅收的強制性又是無償性的保障； ③ 稅收的無償性和強制性又決定了稅收的固定性 考點七、增值稅和個人所得稅 ? １、稅收種類 根據(jù) 征稅對象 的劃分，目前我國稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅 五大類，共二十多種。 類別 流轉(zhuǎn)稅 所得稅 資源稅 財產(chǎn)稅 行為稅 征稅對象 以商品交換的 交易額和勞務收入額 為征稅對象 以各種 所得額 為征稅對象 以 開發(fā)利用特定自然資源 為征稅對象 以擁有或支配的 財產(chǎn)為征稅對象 以 特定行為 為征稅對象 主要稅種 營業(yè)稅、增值稅、消費稅、關稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 礦產(chǎn)稅 契稅 印花稅 屠宰稅 我國稅收的具體分類 ——根據(jù)征稅對象劃分 考點七、增值稅和個人所得稅 命題點 1 稅收的種類 典例 4 ( 2022 海南高考 ) 201 1 年末，我國開始進行 “ 營業(yè)稅改增值稅 ” 的試點，試點行業(yè)選擇了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，在稅種上，營業(yè)稅、增值稅分別屬于 ( ) A . 流轉(zhuǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅 B .流轉(zhuǎn)稅、行為稅 C . 流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅 D . 所得稅、流轉(zhuǎn)稅 考點突破 深度剖析 解析 我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，其中流轉(zhuǎn)稅是以商品交換中的交易額和勞務收入額為征稅對象的稅種。例如，以增值額為征稅對象的增值稅，按營業(yè)額征收的營業(yè)稅等，都屬于流轉(zhuǎn)稅。 A 命題探究 對點精練 核心考點二 核心突破 ? 增值稅是對商品在各個流通環(huán)節(jié)上新增加的價值課征的稅。 法國的增值稅在每個 商品流通 環(huán)節(jié)都課征，重復征稅現(xiàn)象嚴重。 1948年以后，為避免重復征稅，在每個環(huán)節(jié)征稅時，扣除以前環(huán)節(jié)所交稅款，這是增值稅的原形。 1954年，法國對 工業(yè)企業(yè) 和 商業(yè)企業(yè) 實行按新增加的價值征稅，采用“增值稅”的名稱。由于這種稅既能普遍課征，保證 財政收入 ，又能克服重復征稅的缺點，因而顯示出很大的生命力，現(xiàn)已盛行于歐洲及亞、非、拉的很多國家，成為一個國際 稅種 。 （ 1）增值稅 考點七、增值稅和個人所得稅 增值稅與個人所得稅 （ 1）增值稅 ①含義： ② 增值額 是指這個單位的商品銷售收入或勞務收入扣除購進商品和勞務所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價值。 以生產(chǎn)經(jīng)營中的 增值額 為征稅對象的一種稅。 考點七、增值稅和個人所得稅 陳先生的北京時尚服裝有限責任公司 從 A布廠買回 一批布，共付款 2萬元（原材料的價值） 經(jīng)過設計和制造服裝，制成的服裝價值為 5萬元（制成品價值） 國家征收北京時尚服裝有限責任公司的增值稅，應對其 增值額 3萬元 征稅。 ④稅率： 計稅辦法： 增值稅 =銷售額 17%－上一環(huán)節(jié)已繳的稅額 (即 =增值額x17%） ) 如本月銷售取得銷售收入 10000元（不含增值稅）；購進材料一批， 增值稅專用發(fā)票 上注明金額 6000元，稅額 1020元。 應納增值稅額 =（ 10000—6000） x17%=10000*17%1020=680（元） 意義 ： 增值稅只對增值額征稅， 不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。 它有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長 基本稅率為 17％