資源稅法ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 銷售原煤 300萬(wàn)噸（其中含省外生產(chǎn)單位開(kāi)采的 50萬(wàn)噸）。 ? 納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算上月稅款，補(bǔ)繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”，貸記“銀行存款”；退回稅款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”。 ? 納稅義務(wù)人按規(guī)定上交資源稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”，貸記“銀行存款”。 ? （三）扣繳義務(wù)人扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為 支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù) 的當(dāng)天。 ? （四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量 *單位稅額 ? 代扣代繳應(yīng)納稅額 =收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量 *適用的單位稅額 ? 某油田 4月份生產(chǎn)原油 30萬(wàn)噸，其中 20萬(wàn)噸用于外銷， 8萬(wàn)噸移送所屬化工廠進(jìn)行加工提煉， 1萬(wàn)噸用于加熱和修井，還有 1萬(wàn)噸待銷售。 I、煤礦生產(chǎn)天然氣， J、油田生產(chǎn)天然氣。 ( ) （ 1996年） ? 【 答案 】 √ ? 【 案例 】 分析確定下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否應(yīng)繳納資源稅？ ? A、外投資企業(yè)開(kāi)采或生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品。 ? 對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率折算，作為課稅數(shù)量。 ? 未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局 備案 。 ? 其他非金屬礦原礦：指原油、天然氣、煤炭、井礦鹽以外的非金屬礦原礦。 稅額為 2— 15元 /千立方米。 ? 除合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)之外的外商投資企業(yè)開(kāi)采應(yīng)稅資源的要征收資源稅。 二、資源稅的特點(diǎn) （一）只對(duì)特定資源征稅； （二）具有受益稅性質(zhì)； （三）具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)； （四）實(shí)行從量定額征收。 特殊規(guī)定： 中外合作開(kāi)采石油、天然氣的，不征資源稅、只征礦區(qū)使用費(fèi)。（ 2022年） ? ? 【 答案 】 ACD ? 【 例題 .多選題 】 下列收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人能夠成為資源稅扣繳義務(wù)人的有（ ）。 稅額為 — 5元 /噸。 ? 鹽。 ? 【 例題 .單選題 】 按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品適用（ ）。外購(gòu)的液體鹽加工的，液體鹽已納稅額準(zhǔn)予扣除。 D、境外企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)合作開(kāi)采金屬礦產(chǎn)品。 C為中中合作，不是中外合作，應(yīng)繳資源稅。（原油單位稅額為 8元 /噸，天然氣單位稅額為 12元 /千立方米） ? （ 1）原油課稅數(shù)量＝ 20+8＝ 28（萬(wàn)噸） ? （ 2）原油應(yīng)納稅額＝ 28 8＝ 224（萬(wàn)元） ?
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