營業(yè)稅法ppt課件(2)(存儲版)
【正文】 物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。 稅目：郵政業(yè)、電信業(yè)、郵政電信業(yè)、郵政物品銷售、郵政儲蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務。不包括以租賃的方式為文化活動、體育比賽提供場所的業(yè)務。 人提供的娛樂業(yè)勞務，不征收營業(yè)稅。 ? 金融經(jīng)紀業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險業(yè)”征稅范圍。 ? 答案：應納營業(yè)稅稅額＝（ 158） 5%＋（ 2012） 5%＝ （萬元） 從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。 （ 2）轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。 五、稅收優(yōu)惠 免征營業(yè)稅。 解： 轉讓無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，即發(fā)生應稅行為，但無代理人，以受讓人為扣繳義務人；以專利權投資入股不征營業(yè)稅。 ，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 ? 答案： D 應納營業(yè)稅＝ 1400 5%＝ 70（萬元） 第十二節(jié) 營業(yè)稅的計算及應用舉例 一、營業(yè)稅應納稅額的計算 營業(yè)稅為價內(nèi)稅，其稅款的計算較之前面的增值稅、消費稅要簡單，計算公式為： 應納稅額 =營業(yè)額稅率 例 :某有線電視臺 2022年 8月份發(fā)生如下業(yè)務：有線電視節(jié)目收費 50萬元，有線電視初裝費 3萬元，“點歌臺”欄目收費 1萬元，廣告播映收費6萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權收入5萬元。單選題： 2022年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入 1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值 800萬元，已提折舊 400萬元。 ，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應照章征收營業(yè)稅。 B公司將該專利權轉讓給了 C汽車制造廠，轉讓價格 6000000元。 四、申報與繳納 轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。在投資后轉讓其股權的也不征收營業(yè)稅。 納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 答案： D 應納稅額＝（ 10＋ 50＋ 30） 20%＝ 18（萬元） 第九節(jié) 服務業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 ? 一、稅目與稅率 —— 5% 服務業(yè)，指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他服務也按照娛樂業(yè)征稅。其他文化業(yè)如：各種展覽、培訓活動，舉辦文學、藝術、科技講座、演講、報告會，圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務等。 4 5%＝ （萬元） 金融商品買賣業(yè)務應納營業(yè)稅＝（ 400－ 330） 5%＝（萬元） 第 3季度交納的營業(yè)稅＝ 4＋ ＋ ＝ （萬元） 三、申報與繳納 四、稅收優(yōu)惠 第六節(jié) 郵電通信業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 一、稅目與稅率 —— 3% 本科目的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關的勞務。 二、計稅依據(jù) 、典當、金融經(jīng)紀業(yè)等中介服務，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額。 、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。計算該公司應納營業(yè)稅額。 ：納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以 余額為營業(yè)額 。在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的，以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。 （一） “境內(nèi)”的含義 （ 1）提供或者接受稅法規(guī)定勞務的單位或
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