營(yíng)業(yè)稅法習(xí)題ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 D 解析： A選項(xiàng)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) ， 不征收營(yíng)業(yè)稅； B選項(xiàng)人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅； C選項(xiàng)對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅 ， 這里的 “ 出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù) ” 包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù) 。 第八節(jié) 征收管理 52 【 2022年多選題 】 下列各項(xiàng)中 ， 符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有 （ ） 。 第八節(jié) 征收管理 。 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 （ ） 。 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 44 答案： （ 1） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 ＝ （ 3000－ 1000） 3％ ＝ 60（ 萬(wàn)元 ） 或者＝ （ 9000－ 4000－ 9000 1/3） 3％ ＝ 60（ 萬(wàn)元 ） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 ＝ 60 5％ ＝ 3（ 萬(wàn)元 ） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 ＝ 60 3％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 ＝ 60＋ 3＋ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 45 （ 2） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅 ＝ 1000 3％ ＝ 30（ 萬(wàn)元 ） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅 ＝ 30 5％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加 ＝ 30 3％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 ＝ 30＋ ＋ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 46 （ 3） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅 ＝ 4000247。 （ 2） 工程所用建筑 、 裝飾材料 6000萬(wàn)元中 ， 4000萬(wàn)元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供 ， 2022萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供 。（ 1－ 5％ ） 5％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） （ 5） 房屋抵押貸款應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 600 ％ 2 5％ ＋1200 5％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） （ 6） 轉(zhuǎn)讓綜合樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ （ 3000－ 2022） 5％ ＝ 50（ 萬(wàn)元 ） （ 7） 該公司 2022年度應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額＝ 1590＋ ＋＋ ＋ ＋ 50＝ （ 萬(wàn)元 ） 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 41 解析： （ 1） 銷售商品房 ， 應(yīng)按 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。 該房屋為上一年度購(gòu)置 ， 購(gòu)置原價(jià) 2022萬(wàn)元 。 該別墅開發(fā)成本為 260萬(wàn)元 。 （ 7） 在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)射擊 、 狩獵項(xiàng)目取得的收入 ， 屬于 “ 娛樂業(yè) ” 稅目 ， 應(yīng)按照 20％ 的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。 12 5％ ＝9300（ 元 ） ③ 娛樂業(yè)項(xiàng)目應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝ 13000 20％ ＋ 7000 20％＝ 4000（ 元 ） ④ 附設(shè)的照相館銷售像冊(cè) 、 鏡框 ， 并提供應(yīng)稅勞務(wù)的 ， 為混合銷售行為 ， 應(yīng)視同提供應(yīng)稅勞務(wù) ， 計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 。 （ 6） 出租帳篷 ， 取得收入 8500元 。 要求：根據(jù)上述資料 ， 按下列序號(hào)回答問題 ， 每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1） 計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 2） 計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 3） 計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 4） 計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 5） 計(jì)算商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 6） 計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅； （ 7） 計(jì)算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅 。 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 25 【 1998年多選題 】 下列項(xiàng)目中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有 （ ） 。 ， 但不允許退還已征稅款 ， 也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除 答案： D 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 22 【 案例 428】 下列項(xiàng)目中 ， 準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中減除的是 （ ） 。 （ 2） 當(dāng)月以價(jià)值 100萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn) 、 30萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)投資入股某企業(yè) 。 廣告播映 、 場(chǎng)地出租均屬于 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收范圍；舞廳屬于 “ 娛樂業(yè) ” 稅目征收范圍 。 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 14 該銀行上述融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為： 進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅 ＝ 300 20％ ＝ 60（ 萬(wàn)元 ） 進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅 ＝ （ 300＋ 60） 17％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 租賃設(shè)備實(shí)際成本 ＝ 300＋ 60＋ ＋ 2＋ ＋ 1＋ 3＝ 430（ 萬(wàn)元 ） 本期營(yíng)業(yè)額 ＝ （ 520－ 430） 247。 當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為 10％ 。 該公司貨運(yùn)收入和裝卸收入適用 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ” 稅目；貨物堆存收入和租金收入屬于 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目 。 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 6 答案： （ 1） 運(yùn)輸收入營(yíng)業(yè)稅＝ （ 8600＋ 200） 3％ ＝ 264（ 萬(wàn)元 ） （ 2） 取得甲公司租金收入為期租業(yè)務(wù)收入 ， 應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)稅目處理： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 240 3％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） （ 3） 取得乙公司租金收入為光租業(yè)務(wù)收入 ， 應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目處理： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 160 5％ ＝ 8（ 萬(wàn)元 ） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝ 264＋ ＋ 8＝ （ 萬(wàn)元 ） 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 7 【 案例 43】 依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定 ， 下列不屬于 “ 文化體育業(yè) ” 征稅范圍的有 （ ） 。1 第三節(jié) 稅目與稅率 2 自 建 建 筑 物 自用： 不納稅 出售： 按兩個(gè)稅目納稅 贈(zèng)送： 視同銷售 出租： 服務(wù)業(yè)（租賃業(yè)）：適用稅率 5％ 投資： 共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不納稅； 名為投資入股，實(shí)則收取固定收入的， 應(yīng)按 服務(wù)業(yè)（租賃業(yè)）稅目 征稅 建筑業(yè)：組價(jià) 3％ 銷售：售價(jià) 5％ 建筑業(yè)： 組價(jià) 3％ 銷售：售價(jià) 5％ 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 3 營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅 ， 其稅款的計(jì)算較之前面的增值稅 、消費(fèi)稅要簡(jiǎn)單 ， 計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額 稅率 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 全額 余額 組價(jià) 3% 5% 520% 4 【 案例 41】 甲遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的同時(shí)提供船舶租賃業(yè)務(wù) 。 要求： 計(jì)算該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 。 另取得貨物堆存收入 ， 租借固定資產(chǎn) （ 汽車 ） 租金收入 3萬(wàn)元 。 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 12 【 案例 411】 某建筑公司
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