【正文】 0萬(wàn)元，游戲廳收入 100萬(wàn)元； （ 2）保齡球館自 7月 1日 開館，至當(dāng)年年底取得收入 120萬(wàn)元； （ 3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入 150萬(wàn)元； （ 4）非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入 60萬(wàn)元； （ 5）餐飲收入 600萬(wàn)元（其中包括銷售自制的 180噸啤酒所取得的收入）； （ 6）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金 76萬(wàn)元、賠償金 4萬(wàn)元； 101 （ 7）派出 5名員工赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入 70萬(wàn)元； （ 8）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi) 10萬(wàn)元。 105 【 答案 】 （ 1）經(jīng)營(yíng)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝（ 1502518） 5%＝ （萬(wàn)元） （ 2）以不動(dòng)產(chǎn)投資入股不征營(yíng)業(yè)稅 （ 3）主辦服裝表演應(yīng)按 “ 文化業(yè) ” 計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =10 3%=（萬(wàn)元） （ 4）轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)應(yīng)按 “ 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 20 5%＝ 1（萬(wàn)元） （ 5）該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝ ++1＝ （萬(wàn)元） 106 （ 4）拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn) 讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 1+17%） 17% 當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分在下期繼續(xù)抵。 【 答案 】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝（售票收入總額－聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出） 適用稅率 ＝（ 600－ 100） 3％＝ 15（萬(wàn)元） 124 【 案例 50】 P135例 4－ 2： 某卡拉 OK歌舞廳某月門票收入為 60萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入 30萬(wàn)元，相關(guān)的煙酒和飲料收入 20萬(wàn)元，鮮花和小吃收入 10萬(wàn)元，適用稅率為 15％。所以：該公司 6月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝（ 3115－ 15+100） 5%+1＝ 161（萬(wàn)元） 127 【 案例 53計(jì)算 5】 甲歌舞團(tuán)與乙演出公司簽訂協(xié)議，在丙劇院連續(xù)演出三場(chǎng)，由丙劇院代售門票，共取得門票收入 30萬(wàn)元。 (3)自行開發(fā)的 “ 錢通 ” 證券分析軟件已完成國(guó)家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入 200萬(wàn)元。 混合銷售應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 130+70） 3%=6（萬(wàn)元） (2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（ ） 【 答案 】 140 【 答案 】 【 案例 58】 按我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人的不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)只要發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。 A、銷售不動(dòng)產(chǎn) B、跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程 C、經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù) D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 【 答案 】 BC 147 【 案例 632022初級(jí) 】 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的下列表述中，正確的有（ ） ，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生 地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 【 答案 】 ABD 【 解析 】 納稅人提供旅游服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 A．將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天 B．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 C．簽訂不動(dòng)產(chǎn)文書贈(zèng)與文書的當(dāng)天 D．承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天 【 答案 】 B （四）應(yīng)用實(shí)例 144 【 案例 60】 納稅人提供的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣的，一般應(yīng)依法向（ ）申報(bào)納稅。 【 答案 】 AB 139 【 案例 56】 對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人，營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)。 (4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 130 【 2022CPA真題 】 某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)， 2022年 3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)開展 “ 金牌理財(cái)師 ” 遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)收入 130萬(wàn)元，并向?qū)W員配套培訓(xùn)教材取得收入 70萬(wàn)元。 126 【 答案 】 （ 1）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 ＝ (7000+9000) 50% 3%247。 123 （二）應(yīng)用實(shí)例 【 案例 49】 P135例 4－ 1： 某運(yùn)輸公司某月營(yíng)運(yùn)售票收入總額 600萬(wàn)元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為 100萬(wàn)元。 【 答案 】 B 【 解析 】 （ 7000－ 6000） 1000 5％ ＝ 5（萬(wàn)元） 116 【 案例 45】 判斷： 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。旅行社該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。 （ 2）當(dāng)月以價(jià)值 100萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)投資入股某企業(yè) （ 3）參與主辦一次服裝表演，取得收入 10萬(wàn)元； （ 4）轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)取得收入 20萬(wàn)元。該歌舞廳適應(yīng)的 稅率為 20%，本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。 【 答案 】 C 92 【 案例 38計(jì)算 4 】 某市商業(yè)行 2022年第 2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （ 1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入 600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入 8萬(wàn)元。 87 應(yīng)用實(shí)例 【 案例 34單選 2022初級(jí) 】 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。（ P131） ①辦理初保業(yè)務(wù) ―― 對(duì)初保人按其向投保人保費(fèi)收 入金額（不扣除分保費(fèi)支出）征稅 ―― 全額計(jì)稅 83 ② 儲(chǔ)金業(yè)務(wù)（ P131掌握 ） 儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額 ＝納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行 公布的一年期存款利率 247。 注意： 本期天數(shù) ―― 整過(guò)租賃期 的天數(shù) 說(shuō)明： 上述兩種情況詳見教材 131，本課程教學(xué)只作了解，但 CPA考試中大家要注意掌握。（ ） 【 答案 】 69 【 案例 282022年 計(jì)算 2】 甲建筑公司以 16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。 【 答案 】 D 63 【 案例 24】 某公司自建倉(cāng)庫(kù)：成本 500萬(wàn)，所在地成本利潤(rùn)率 5％，建成后倉(cāng)庫(kù)賣掉，實(shí)際銷售收入800萬(wàn)。 實(shí)際上是建筑安裝業(yè) 包工包料 ，屬于建筑安裝業(yè)的 混合銷售行為 ，所以征營(yíng)業(yè)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 51 （二）具體規(guī)定 （ P129135重點(diǎn)） １、交通運(yùn)輸業(yè) （ P129掌握） ——余額計(jì)稅 （ 1） “ 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù) ” ―― 兩個(gè)以上企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地至到達(dá)地所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。選項(xiàng) A、 B應(yīng)繳納增值稅。 ③電信物品： 電信部門銷售電信物品并提供售后服務(wù)合計(jì) ―― 交營(yíng)業(yè)稅； 電信部門單純銷售電信物品以及其它部門銷售電信物品 ―― 交增值稅。 33 【 案例 13單選 2022初級(jí) 】 下列各項(xiàng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為的是（ ）。 ③ 兼營(yíng)和混合銷售的區(qū)別： 混合銷售 ——同時(shí) 發(fā)生，針對(duì)同一對(duì)象發(fā)生的同一銷售行為其 價(jià)款來(lái)自同一買方 兼營(yíng)行為 ——不一定同時(shí) 發(fā)生的銷售行為，其 價(jià)款來(lái)自不同消費(fèi)者 30 舉例： ①飲食行業(yè)，在提供飲食的同時(shí)， 附帶也提供香煙等貨物，就應(yīng)按飲食業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。 【 答案 】 【 解析 】 現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)貨物期貨應(yīng)當(dāng)征收增值稅，對(duì)非貨物期貨應(yīng)當(dāng)征營(yíng)業(yè)稅 22 【 案例 6單選 6】 下列行為中不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 第一，勞務(wù) ——提供或接受方 在境內(nèi) 第二，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)） ——接受方 在境內(nèi) 第三，轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán) ——土地 在境內(nèi) 第四，銷售或出租不動(dòng)產(chǎn) ——不動(dòng)產(chǎn) 在境內(nèi) （坐落地） 17 ② “有償提供 ” ——指 提供 勞務(wù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為 要取得 貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。 11 特殊規(guī)定 （了解） ： －－教材 P124，自學(xué) 營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人 （掌握） －－見教材 P124125 12 【 案例 1多選 72022年 】 下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有 ( )。 4 【 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 】 混合和兼營(yíng)行為的判斷及納稅處理 增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍界定 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算 5 本 章 基 本 內(nèi) 容 框 架 三要素 應(yīng)納稅額計(jì)算 稅收優(yōu)惠 征收管理 概念及特點(diǎn) 征稅稅目（范圍）：基本范圍 9大 稅目、特殊征稅范圍等 納稅人：納稅義務(wù)人和代扣代繳義務(wù)人的規(guī)定 全額計(jì)稅：全部?jī)r(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用 計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定 稅率： 3%：建、交、文化體育、郵電通信； 5%：金融保險(xiǎn)、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)； 5%20%：娛樂業(yè) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 《 暫行條例 》 規(guī)定 其他稅收優(yōu)惠 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn) 余額計(jì)稅：列舉行業(yè)及項(xiàng)目 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格（組價(jià)運(yùn)算） 6 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅三要素（掌握） 一、概念及特點(diǎn) 二、營(yíng)業(yè)稅三要素 三、案例分析 7 一、概念及特點(diǎn) （一）概念 ——P122（掌握）以 在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的 營(yíng)業(yè)額 為 征稅對(duì)象 而開征的一種稅。 15 ⑥ 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的 所有權(quán)和使用權(quán) 。 但不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn) ——條例規(guī)定的 “ 免稅范圍 ” 18 【 案例 2單選 5】 自 2022年 1月 1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，且共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。 24 【 案例 8多選 8】 下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ） A、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) B、人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù) C、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù) D、中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù) 【 答案 】 ACD 【 解析 】 見 P13913條的優(yōu)惠 25 【 案例 92022年初 】 根據(jù)營(yíng)