【正文】 質的價外收費。 、代辦服務業(yè)務 、集郵公司銷售集郵商品 【 答案 】 CD 【 解析 】 本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。 39 ② 報刊發(fā)行： 郵政部門銷售 ―― 交營業(yè)稅； 其它部門銷售 ―― 交增值稅。選項 A、 B屬于增值稅的混合銷售；選項 C屬于營業(yè)稅的特殊混合銷售行為，分別征稅。 第二，納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑安裝勞務的行為： 分別核算 ， 分別繳納 營業(yè)稅和增值稅 未分別核算 ，由 稅務主管機關核定 銷售額和營業(yè)額， 分別納增值稅和營業(yè)稅 兼營不同稅目的應稅項目 只交一種稅 ，依納稅人的核算情況選擇稅率 ① 分別核算，按各自稅率計稅 ② 未分別核算，從高適用稅率 兼營非應稅項目 依納稅人的信息情況， 涉及兩個稅種 ① 分別核算 ， 分別繳納 增值稅、營業(yè)稅 ② 未分別 核算， 由主管稅務局機關核定 應稅勞務的營業(yè)額，繳納營業(yè)稅 29 說明： ①納稅人兼營免稅、減稅項目的， 應單獨核算 免稅、減稅的銷售額或營業(yè)額； 未單獨核算的不得免稅、減稅 ②納稅人的銷售行為 是否屬于 混合銷售或兼營銷售行為，由 國家稅務總局所屬的征收機關 認定。 A．轉讓不動產(chǎn)所有權 B．轉讓不動產(chǎn)永久使用權 C．轉讓用不動產(chǎn)投資所獲取的股權 D．將不動產(chǎn)無償贈與他人 【 答案 】 ABD 21 【 案例 5判斷 4】 根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關規(guī)定，對貨物期貨征收營業(yè)稅，對非貨物期貨不征收營業(yè)稅。 16 （ 2）幾點說明： P123124 ① “境內 ” ： 是指我國稅收行政管轄權區(qū)域。 注意理解： “ 單位 ” ——內（外）資企業(yè)、行政、事業(yè)單位軍事單位、社會團體和其他單位； “ 個人 ” ——個體工商戶和其他個人。屬于 流轉稅類 ，是 間接稅 。具體范圍 :轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽。投資后轉讓其股權的收入 ( )。 【 答案 】 ABD 【 解析 】 C是自建自用不屬于建筑業(yè)，不征營業(yè)稅 26 【 案例 10多選 2022初級 】 下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（ ）。 要求：計算應納營業(yè)稅和增值稅。 、餐廳從事服務業(yè)務并附設商場銷售貨物 擔建筑、安裝業(yè)務 【 答案 】 B 35 【 案例 15】 下列經(jīng)營活動中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的有 ( ) A、某木材廠包料為一單位裝飾展廳 B、某裝修公司包工包料為一單位裝修展廳 C、某工廠自建一建筑物銷售 D、某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建一建筑銷售 【 答案 】 A 提示：可以 多選出 題 36 【 案例 16】 下列屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（ ） A．銀行銷售支票 B．郵局銷售郵寄物品的包裝物 C．運輸公司銷售貨物并負責運 D．電梯公司銷售電梯并負責安裝 【 答案 】 AB 37 營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的界定 －－ 136138主要有 5種情況：總結 詳見附表 基本原理就是 混合銷售和兼營行為的納稅處理 原則， 但具體情況要具體分析。 與商品銷售量、銷售額有必然聯(lián)系，屬于平銷返利 ——屬于 增值稅范圍 （應沖減當期增值稅進項稅額） 43 應用案例 【 案例 17判斷 3】 對電信單位自己銷售無線尋呼機、移動電話 ,并為客戶提供有關電信服務的 ,應對其銷售的無線尋呼機、移動電話 ,應征收增值稅；而對其提供的電信勞務服務 ,征收營業(yè)稅。上述業(yè)務營業(yè)稅的稅務處理是（ ）。國際運輸勞務是指： ①在 境內載運 旅客或者 貨物出境 。 55 【 答案 】 應納稅營業(yè)稅 =50000 3%＋（ 58000－ 18000） 3%－ 11700247。 （ 1－ 3%） （ 2） 銷售不動產(chǎn) ，稅率 5％ ： 應納稅額＝實際銷售價格 5% 視同自建 出售處理 60 ⑤ 納稅人將不動產(chǎn)（或者土地使用權）無償贈與他人也是視為發(fā)生應稅行為。 （ 1－ 3％） 3％＝ ③該項業(yè)務應納營業(yè)稅合計＝ 40+＝ 65 【 案例 25】 某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本 4000萬元，將其 40%售給另一單位，其余自用，總售價 7000萬元，本月預收 5000萬元。 ―― 全額納稅 (包括轉貸業(yè)務）注意： ——包括 加息、罰息、本外幣轉貸款利息 ——不包括 出納長款 ——鏈接 P140第 18條 優(yōu)惠 ——P130（三） 【 2022】 6號文已作廢， 新法規(guī)定全額征稅 73 應用實例： 【 案例 29】 下列項目中可以作為金融保險業(yè)的計稅依據(jù)是 ( )。該金融企業(yè)當月當納營業(yè)稅為（ ）。 ④ 保險企業(yè) 開展無賠償獎勵 業(yè)務的，以向投保人 實際收取 的保費為營業(yè)額計征營業(yè)稅。 特殊： 金融企業(yè)（銀行）－－ 當天或當季末 央行基準匯價 保險企業(yè) －－ 當天或當月末 央行基準匯價折合。 96 文化體育業(yè) ―― （ P127/P132掌握）單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額 ―― 余額計稅。 要求： 按下列順序回答問題，每問均為共計金額（這里只討論營業(yè)稅，分值 4分 ） （ 1）計算娛樂業(yè)公司當年應繳納的營業(yè)稅； （ 2）計算娛樂公司當年應繳納的消費稅； （ 3）計算娛樂公司當年應繳納的城市維護建設稅； （ 4）計算娛樂公司當年應繳納的教育費附加。 108 （ 7）對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車（纜車）、景區(qū)環(huán)保客運車所取得的收入應按 “ 服務業(yè) ——旅游業(yè) ” 征收營業(yè)稅。 ―― 余額納稅 注意：要有合法憑證才能扣除 112 轉讓無形資產(chǎn) ——P128:轉讓無形資產(chǎn)是指轉讓無形資產(chǎn)的所有權或使用權的行為，包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。 120 【 案例 47】 單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以（ ）。 【 答案 】 應納營業(yè)稅額＝營業(yè)額 適用稅率 ＝（ 60+30+20+10） 15％＝ 18（萬元） 125 【 案例 51計算 1 】 某保險公司某年 6月份業(yè)務收入如下：保費收入賬戶記載的保費收入共計 3115萬元，其中儲金業(yè)務收入 15萬元。 要求：分析此項活動中甲、乙、丙三方應如何繳納營業(yè)稅？交多少稅？ 128 【 答案 】 （ 1）甲歌舞團：以全部票價收入減去付給演出公司、提供演出場所單位的費用后的余額為計稅依據(jù)，按“ 文化體育業(yè) ” 交納營業(yè)稅，并由售票方代扣代繳。 131 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 200 5%=10（萬元） (4)計算遠程技術支持業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人 收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天 。（ ） 【 答案 】 √ 149 【 課后作業(yè)題 】 單選題 多選題 判斷題 簡答題 ①簡述營業(yè)稅的定義及征稅范圍 ②簡述混合銷售行為的含義及稅務處理規(guī)定 計算題 :①②③④⑤ 。 特殊規(guī)定： 保險業(yè) —— 納稅期限為 一個月 除保險業(yè)以外的金融機構 —— 納稅期限為 1個季度 納稅地點 ——自學了解 143 【 案例 59單選 4】 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 135 （二）國家規(guī)定的其它減免稅項目 ——P138143課程以 作業(yè)和案例教學中運用到的為重點掌握 ，其余的了解）： 11 1 1 1 1 2 3 3 3 40 、42 136 應用實例 【 案例 53】 按我國現(xiàn)行營業(yè)稅法有關規(guī)定，下列轉讓行為中不屬于免征營業(yè)稅的是（ ）。 (2)計算網(wǎng)絡廣告業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。應納營業(yè)稅＝ 7 5%＝ （萬元） 129 （ 3）丙劇院：為演出提供場地，以租賃費按 “ 服務業(yè) ”中的租賃業(yè)計稅。另外，該公司因發(fā)生無賠款獎勵支出，紅字沖銷保費收入 100萬元（上述 3115 萬元的保費收入為紅字沖銷后的收入凈額）。（ ） 【 答案 】 【 解析 】 如果是購買稅控收款機的進項稅額可以從當期應納的營業(yè)稅稅額中扣除。 說明： ① 二次轉讓可以減除原購買時的價值 ② 單位將不動產(chǎn)無償贈送給他人，視同銷售不動產(chǎn)。 109 【 案例 43】 某旅行社 4月份組織一個共 30人的旅行團旅游，向每人收取旅游費 3000元。 （ 2）電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應照章征收營業(yè)稅－－ 全額納稅 （ 3）廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去 付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費（指交給媒體的廣告發(fā)布費） 后的余額為營業(yè)額。 （ 3） 演出活動 的 經(jīng)營者繳納 營業(yè)稅； 參與者不交 營業(yè)稅，只交個人所得稅 97 【 案例 39】 下列關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（） A、某歌星委托演出公司為其舉辦個人專場演唱會，應以該歌星的純收入計算營業(yè)稅 B、保險公司的儲金業(yè)務應以儲金業(yè)務的保費收入計繳營業(yè)稅 C、某體操明星參加體育比賽，應以取得的出場費計繳營業(yè)稅 D、物業(yè)管理企業(yè)應以收繳的物業(yè)費及代收的水電費、維修基金計繳營業(yè)稅 【 答案 】 A 98 娛樂業(yè) ―― （ P132）娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票、臺位、點歌、煙酒、飲料及其他各項費用。 納稅人確定采用何種折合率，確定后 1年內不得變更 。 境外再保險人應就其分保收入承擔營業(yè)稅納稅義， 并由境內保險人扣繳境外再保險人應繳納的營業(yè)稅 稅款。（ ） 【 答案 】 81 （ 4）金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務 （ 中間業(yè)務 ） ―― 全額計稅 （掌握 P131） 營業(yè)額 －－為手續(xù)費（傭金）類 全部收入 ，包括代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中 不得作任何扣除 。（ ） 【 答案 】 75 【 案例 31】 某銀行 2022年第一季度吸收居民存款2022萬元，支付利息 50萬元；對外貸款取得利息收入 70萬元，加息 15萬元、罰息 5萬元，則銀行本