【正文】 員到該公司調(diào)查，并將該公司往來的企業(yè)列入可疑名單，逐一進行調(diào)查。 此一案例凸顯該公司門衛(wèi)制度松散，公司未申請內(nèi)銷，且進口原物料未繳納關(guān)稅及增值稅。 二、處理經(jīng)過及結(jié)果 調(diào)查員首先查扣報關(guān)合同，讓公司無法進出口，接著要求臺籍干部、報關(guān)員、會計員天天到海關(guān)報到一整天，如此少則一周，多則一個月，整個公司幾乎停擺，同時要求當場打電話給臺灣的老板，并要求立即前來處理，否則查扣合同，老板毫無選擇的只有立即放下身邊的事務(wù)搭機前來大陸工廠處理，除非他放棄大陸的工廠。四、參考法規(guī)1.《海關(guān)法》2.《海關(guān)法行政處罰實施細則》3.《海關(guān)稽查條例》4.《對外商投資企業(yè)進出口貨物監(jiān)管和征免稅辦法》五、資料來源：實際輔導案例肆、報關(guān)作業(yè)不符海關(guān)規(guī)定個案案例四：報關(guān)作業(yè)進口清單與載貨清單不符，被海關(guān)開箱查柜。結(jié)果，海關(guān)仍拒絕接收美國方面開來的原始發(fā)票，因為美國開來的發(fā)票只有簽名而沒有印鑒。第二次是因中西方商業(yè)習慣差異所造成的，亦即在大陸報關(guān)要依照大陸的法律、習慣，以印鑒為主。例如：進出口許可證及批文是否合法有效。五、海關(guān)對企業(yè)稽查的重點會計科目　　不同企業(yè)及行業(yè)的特點不同，因此企業(yè)設(shè)置的會計賬冊也不同。以下是針對調(diào)查證須知的常識。亦即會計帳簿、會計憑證及會計報表保存期限為依稅法所規(guī)定的年限；報關(guān)單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其它數(shù)據(jù)，應當自進出口貨物放行之日起保管3年。海關(guān)應當于收到稽查報告之日起30日內(nèi)，將稽查結(jié)論送被稽查人。以下分別說明：(一)《海關(guān)法行政處罰實細則》 《海關(guān)法行政處罰實施細則》主要適用在下列三種情況：(1)不構(gòu)成走私罪的走私行為；(2)構(gòu)成走私罪但依法免予起訴或免除刑罰的行為；(3)違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。(7) 有下列情形之一的，可以從輕或者免予處罰。 d. 進出境運輸工具未經(jīng)海關(guān)同意，擅自兼營境內(nèi)客貨運輸或者用于進出境運輸以外的其它用途的； e. 進出境運輸工具未按照規(guī)定辦理海關(guān)手續(xù)，擅自改經(jīng)營境內(nèi)運輸?shù)?。違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為在3年以后發(fā)現(xiàn)的，免予處罰。(7) 進口或出口侵權(quán)貨物，構(gòu)成犯罪的，依侵犯知識產(chǎn)權(quán)罪處罰。1. 關(guān)系面的建立　　與海關(guān)打交道除了需了解并遵守海關(guān)相關(guān)法規(guī)外，很重要的是如何與海關(guān)建立人際關(guān)系。5. 臺商應對面的技巧　　臺商遇到臺商是「一條龍」，但臺商遇到大陸共產(chǎn)黨官員往往就變成了「一條蟲」，以致在海關(guān)關(guān)員調(diào)查詢問時往往手腳不聽使喚，嘴巴也講不出話來，或是連編故事都漏洞百出，在此建議臺商在面對大陸海關(guān)調(diào)查員時應掌握以下幾個技巧：(1)「坦白從寬、牢底坐穿」，此句話是大陸的順口溜，臺商可自行體會；(2)不要與調(diào)查員起沖突；(3)不要被疲勞轟炸給瓦解了；(4)共產(chǎn)黨調(diào)查還是講證據(jù)的，因此請注意相關(guān)會計賬冊及報關(guān)數(shù)據(jù)的管制；(5)平時做好全面自我檢查；(6)不要被調(diào)查員的言語威脅給嚇住了；(7)平時加強與報關(guān)員的溝通及突發(fā)狀況的處理。以下是控制面須掌握的重點：(1)報關(guān)員的任用征選；(2)報關(guān)員的培訓；(3)注意報關(guān)員日常行為及生活；(4)透過會計稽核報關(guān)；(5)會計賬冊及報關(guān)資料的保存；(6)報關(guān)員外出報關(guān)的控制；(7)報關(guān)員回報制度。聽證以公開方式進行，并由行政機關(guān)和有關(guān)利害關(guān)系人參加，透過此一聽證方式聽取各方意見，查明案件事實，依法作出處理決定。(5) 逃避海關(guān)監(jiān)管將境外「洋垃圾」運輸進境的行為，判為走私。(8) 攜帶郵寄國家禁止進出境的物品進出境，在海關(guān)檢查以前主動報明的，分別按規(guī)定予以沒收者或者責令退回，并可酌情處以罰款。(4) 有下列行為之一的，處人民幣3萬元以下的罰款。(5) 對兩人或兩人以上共同所為的走私行為，應當區(qū)別情節(jié)及責任，分別給予處罰。以下分別說違反海關(guān)法令的處罰及如何運用法律保障自己的權(quán)利。若欲封存有關(guān)進出口貨物，需經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準。二、《海關(guān)稽查條例》　　《海關(guān)稽查條例》是海關(guān)人員實施稽查的法律依據(jù)，因此，臺商應了解《海關(guān)稽查條例》的要求事項，并掌握海關(guān)人員的稽查程序。第二節(jié)　臺商須知的海關(guān)稽查法令　　臺商若能掌握大陸海關(guān)稽查所依據(jù)的法律，將有助于實際面對問題時的因應，以下是臺商面臨大陸海關(guān)稽查時應知的基本稽查法令。例如：來料加工、進料加工等是以合同執(zhí)行完畢以后做為一個期限。二、海關(guān)稽查的范圍　　海關(guān)稽查的范圍及內(nèi)容包括：(1)與進出口有關(guān)的活動；(2)與進出口有關(guān)的會計帳薄、記帳憑證、報表、報關(guān)單證、財務(wù)報表；(3)有關(guān)進出口貨物的其它材料，包括：發(fā)票、業(yè)務(wù)函電、記錄、文件、合同等；(4)與進出口活動有關(guān)的產(chǎn)品、商品、原料。三、解析　　此一問題的發(fā)生主要是報關(guān)作業(yè)疏失所造成。不得已，該公司立即電告美國公司，要求美國公司趕填兩份發(fā)票及裝箱單，一份為三個貨柜，另一份亦為三個貨柜。4. 報關(guān)不能成為三不管地帶，臺籍干部需設(shè)法監(jiān)督報關(guān)員的轉(zhuǎn)廠及核銷作業(yè)，以免出了問題，最后還是公司負責收拾。因此，臺商平時若能了解下列法規(guī)的規(guī)定，將有助于防止被海關(guān)查稅處以巨額罰款：(1)《海關(guān)法》(2)《海關(guān)法行政處罰實施細則》(3)《海關(guān)稽查條例》(4)《關(guān)于對外加工裝配業(yè)務(wù)的管理規(guī)定》(5)《對外商投資企業(yè)進出口貨物監(jiān)管和征免稅辦法》(6)《行政處罰法》(7)《稽查部門查獲違規(guī)案件處理操作規(guī)程》(8)《刑法》五、資料來源：實際輔導案例參、減、免稅貨物私自內(nèi)銷個案案例三：臺商將減免稅進口貨物未經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部主管及海關(guān)核準，并補繳關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅，而私自內(nèi)銷。 老板一到大陸即先到廣州，找海關(guān)調(diào)查處處長協(xié)助處理， 又透過臺商協(xié)會人員與當?shù)睾ｊP(guān)聯(lián)系，此外，亦找上與海關(guān)熟悉的中間人進行談價，最后海關(guān)提出逃漏稅的具體證據(jù)，依規(guī)定欲罰款500多萬人民幣，后經(jīng)討價還價最后以250萬人民幣成交。四、參考法規(guī)1.《海關(guān)法》2.《海關(guān)法行政處罰實施細則》3.《海關(guān)稽查條例》4.《刑法》5.《對外商投資企業(yè)進出口貨物監(jiān)管和征免稅辦法》五、資料來源：實際輔導案例貳、報關(guān)員挪用報關(guān)章及進口清單個案案例二：報關(guān)員利用進口清單走私白紙板達500萬一、案情簡介 一九九六年五月東莞某臺商獨資企業(yè)，從事鞋類生產(chǎn)，產(chǎn)品100％外銷。三、解析　　登記手冊和清單是海關(guān)核銷的重要資料，該企業(yè)未妥善保管，給報關(guān)員有機可乘，且該問題的發(fā)現(xiàn)并非由企業(yè)內(nèi)部自行發(fā)現(xiàn)，而是等到海關(guān)進行核銷時才被海關(guān)發(fā)現(xiàn)的。由海關(guān)查稅案例分析，可概括下列十類：(1)報關(guān)員倒賣企業(yè)清單進行走私；(2)報關(guān)員挪用報關(guān)章及公章進行走私；(3)減免稅貨物未經(jīng)海關(guān)許可私自內(nèi)銷；(4)擅自處理邊角廢料；(5)轉(zhuǎn)廠出差錯；(6)報關(guān)作業(yè)不符海關(guān)規(guī)定；(7)賬冊不規(guī)范；(8)報關(guān)單位及報關(guān)員未依規(guī)定年審；(9)核銷出問題；(10)報關(guān)員盜用清單及登記手冊進行走私。5. 企業(yè)報批的產(chǎn)品超出經(jīng)營范圍時，應先向外經(jīng)貿(mào)主管部門補充報批，并到工商部門領(lǐng)取擴大經(jīng)營范圍后的營業(yè)執(zhí)照。企業(yè)應建立內(nèi)部報關(guān)的控管制度，以便及時發(fā)現(xiàn)報關(guān)異常，及早采取對策，以免事態(tài)擴大不可收拾。 「進（出）口集中報關(guān)申報單」是企業(yè)憑以進（出）口貨物的單證，亦是企業(yè)辦理集中報關(guān)的依據(jù)文件，若因報關(guān)員一時疏忽，造成「死單」，將造成企業(yè)無法辦理集中報關(guān)手續(xù)，對企業(yè)而言，因報關(guān)不順，將會影響到正常生產(chǎn)。(2) 加工貿(mào)易《登記手冊》編號及《征免稅證明》編號應填在備案號欄目內(nèi)，而填寫在合同號、批文欄內(nèi)；有些則將批文號填在合同號欄目內(nèi)；或?qū)⒑贤柼钤趥浒柑枡谀績?nèi)。(4) 運費、保險費填寫錯誤 有些企業(yè)在報關(guān)過程中，錯將運費、保險費的單價寫成總價，造成征稅的困擾。故企業(yè)應加強報關(guān)人員的責任意識，及建立報關(guān)人員責任中心制度。但為了減少上述問題的一再發(fā)生，臺商干部惟有接受報關(guān)訓練來熟悉報關(guān)作業(yè)流程和掌握報關(guān)技巧，并在每次報關(guān)作業(yè)時，由臺籍干部負責審核相關(guān)報關(guān)單據(jù)，如此，一方面可對報關(guān)人員產(chǎn)生自我警惕作用及造成壓力，另一方面可達到監(jiān)督的效果。9. 貿(mào)易方式填報錯誤。以下是常見報關(guān)作業(yè)申報不實的問題：1. 報關(guān)單上的統(tǒng)計項目填報不齊全，但該項目不影響到報關(guān)作業(yè)，例如：運抵國是途經(jīng)香港運至美國，該貨物的最終目的國應填寫美國不應填寫香港。4