【正文】 由臺(tái)商被海關(guān)查稅繳交巨額罰款的案例來看，有很大的原因是沒有一套完善的報(bào)關(guān)制度來管理報(bào)關(guān)作業(yè)。(2) 走私國(guó)家禁止進(jìn)出口貨物、物品的行為，判為走私罪。(2) 有下列行為之一的，處貨物、物品等值以下或者應(yīng)繳稅款2倍以下的罰款。 被稽查人員若有提供虛假數(shù)據(jù)、隱瞞重要事實(shí)、拒絕或拖延提供帳簿、單證、轉(zhuǎn)移、篡改、毀棄帳簿、單證的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，處1萬(wàn)元人民幣以上3萬(wàn)元人民幣以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任人員處以 1000元人民幣以上5000元人民幣以下的罰款。調(diào)查證上有持證人著海關(guān)制服的彩色免冠照片及姓名、職務(wù)、編號(hào)、頒證日期，照片下方印有中華人民共和國(guó)海關(guān)總署的紅色印章。三、海關(guān)稽查的期限　　大陸海關(guān)稽查的期限規(guī)定如下：若屬一般貿(mào)易進(jìn)出口貨物，其稽查期限在進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)，若屬減免稅進(jìn)口貨物，其稽查期限則在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)。這一次的問題比前兩次更嚴(yán)重，前兩次只是海關(guān)拒絕接受報(bào)關(guān)，但這一次海關(guān)認(rèn)為報(bào)關(guān)清單注明的是每公噸300美元的牛皮卡紙，但實(shí)際進(jìn)口的是每公噸1000美元的白板紙，涉嫌逃漏國(guó)家關(guān)稅，嚴(yán)重的可判走私罪。這還是以補(bǔ)稅方式處理，若是以罰款或走私罪處理，那就不僅僅是花三百萬(wàn)元人民幣可以解決的！三、對(duì)臺(tái)商的啟示1. 過去「上有政策，下有對(duì)策」的時(shí)代，臺(tái)商可各憑本事將事情解決，因此許多臺(tái)商常常自恃關(guān)系好，而輕忽法律的存在，但由這次中央下令整頓東莞地區(qū)來看，完全「靠勢(shì)」并不可靠，「守法」才是臺(tái)商最后的保障與護(hù)身符。經(jīng)過2～3小時(shí)的搜查查獲出貨單以及客戶貨款名單及記錄，調(diào)查員認(rèn)為事態(tài)嚴(yán)重，有從事內(nèi)銷逃漏關(guān)稅及增值稅之嫌疑，于是要求會(huì)計(jì)人員將相關(guān)賬冊(cè)五大冊(cè)打包后送回海關(guān)進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)要求臺(tái)籍干部及報(bào)關(guān)員每天早上09:00到海關(guān)接受調(diào)查。一、案情簡(jiǎn)介　　廣東省深圳布吉某臺(tái)商獨(dú)資企業(yè)，從事自行車零件加工，員工大約600人，臺(tái)籍干部有 5位，都是技術(shù)出身的，對(duì)于報(bào)關(guān)工作均無實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，因此，有關(guān)報(bào)關(guān)工作全權(quán)交由湖南籍的報(bào)關(guān)員負(fù)責(zé)，臺(tái)籍干部從未聞問，有關(guān)報(bào)關(guān)所用的手冊(cè)、清單均由該報(bào)關(guān)員保管，該報(bào)關(guān)員張某在1995年6月以幾千元一份將該公司210份清單賣給不法份子，該不法份子以該清單走私進(jìn)口了價(jià)值人民幣400萬(wàn)元的軸承，直到海關(guān)到該企業(yè)進(jìn)行核銷時(shí)，才發(fā)現(xiàn)這批貨物已被倒賣掉了，海關(guān)便依法對(duì)該企業(yè)處100萬(wàn)元人民幣的罰款。若是報(bào)批建筑材料、空調(diào)機(jī)，必須注明使用面積；若是報(bào)批整套計(jì)算機(jī)，必須同時(shí)報(bào)明主機(jī)、打印機(jī)、鍵盤及屏幕的數(shù)量。2. 貨物的序號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位填寫錯(cuò)誤 報(bào)關(guān)人員未依經(jīng)海關(guān)審批備案后的合同內(nèi)容進(jìn)行填寫「進(jìn)（出）口集中報(bào)關(guān)申報(bào)單」，甚至有的企業(yè)將該申報(bào)單交運(yùn)輸司機(jī)代為填寫，導(dǎo)致填寫錯(cuò)誤。另外，針對(duì)從事裝飾行業(yè)的三資企業(yè)進(jìn)口的料件，因系加工后從事內(nèi)銷，故依規(guī)定需依法征稅，其貿(mào)易方式應(yīng)填為「一般貿(mào)易」，但在實(shí)際報(bào)關(guān)作業(yè)中，卻常常填寫成「其它」。14. 其它填報(bào)統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目不符合海關(guān)統(tǒng)計(jì)要求的。大陸海關(guān)作業(yè)常見問題及查稅案例解析　　　　　　　　　　　　　目　次一、 進(jìn)出口報(bào)關(guān)作業(yè)常見問題及對(duì)策…………………………..14頁(yè)二、 大陸海關(guān)查稅案例解析……….……………………………510頁(yè)三、 走私及違反海關(guān)規(guī)定的處理……………………………...1117頁(yè)四、 臺(tái)商經(jīng)常面臨的稅務(wù)行為分類..………………………….1819頁(yè)五、 結(jié)論….…………………………………………………..……….20頁(yè)n 資料來源－「大陸海關(guān)實(shí)用手冊(cè)及案例分析」行政院陸委會(huì)編印n 資料整理－ 臺(tái)灣區(qū)制鞋工業(yè)同業(yè)公會(huì)九十二年五月二十三日進(jìn)出口報(bào)關(guān)作業(yè)常見問題及對(duì)策第一節(jié)　進(jìn)出口貨物申報(bào)不實(shí)影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)作業(yè) 根據(jù)海關(guān)反應(yīng)企業(yè)報(bào)關(guān)常見的問題及實(shí)際輔導(dǎo)臺(tái)商從事報(bào)關(guān)作業(yè)的經(jīng)驗(yàn)中，總結(jié)報(bào)關(guān)人員在進(jìn)出口貨物申報(bào)時(shí)，常出現(xiàn)申報(bào)不實(shí)的項(xiàng)目有以下14點(diǎn)。 針對(duì)報(bào)關(guān)作業(yè)時(shí)發(fā)生進(jìn)出口貨物申報(bào)不實(shí)的種種問題，最主要的原因在于報(bào)關(guān)人員訓(xùn)練不確實(shí)，以及做事粗心大意。(3) 征免稅填寫錯(cuò)誤 企業(yè)在報(bào)關(guān)過程中，常將三資企業(yè)進(jìn)口的設(shè)備、料件的征免性質(zhì)填寫為「例外減免」。3. 使用過期合同 企業(yè)的合同已過期，但報(bào)關(guān)人員仍然使用該過期合同的「進(jìn)（出）口集中報(bào)關(guān)申報(bào)單」來進(jìn)（出）口貨物。3. 企業(yè)報(bào)批產(chǎn)品（成品）以重量為單位時(shí)，但原材料不是以重量為單位的，必須按協(xié)調(diào)制度規(guī)定的單位填寫，此外還要在備注欄內(nèi)注明重量。二、處理經(jīng)過與結(jié)果　　海關(guān)于進(jìn)行核銷時(shí)，因在工廠倉(cāng)庫(kù)查不到該批軸承，經(jīng)詢問臺(tái)籍干部，臺(tái)籍干部不知有此批軸承入廠，但實(shí)際進(jìn)口報(bào)關(guān)清單卻有此批貨，且有報(bào)關(guān)員簽名及公司公章，因此，海關(guān)判定企業(yè)涉嫌走私免稅貨物，未經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)并補(bǔ)繳關(guān)稅就私自轉(zhuǎn)內(nèi)銷，且金額巨大，立即扣押手冊(cè)及合同，并要求報(bào)關(guān)員及企業(yè)負(fù)責(zé)人到海關(guān)接受調(diào)查，該報(bào)關(guān)員知道問題爆發(fā)，就不告而別。二、處理經(jīng)過與結(jié)果 經(jīng)過七天從早到晚的疲勞轟炸，調(diào)查員打電話到臺(tái)灣要求老板隔天立刻到大陸解決否則將合同查扣，該老板起先推托業(yè)務(wù)忙暫時(shí)抽不出空，海關(guān)調(diào)查員立即威脅老板不來就關(guān)廠，不得已老板第二天從臺(tái)灣到大陸處理。2. 大陸法律多如汗毛，尤其這幾年立法速度之快，連大陸專業(yè)人土都很難掌握，更何況常年在大陸工廠的臺(tái)籍干部，因此建議臺(tái)商要了解大陸最新訊息及動(dòng)態(tài)，并隨時(shí)與國(guó)內(nèi)陸委會(huì)、?；鶗?huì)、工總、商總、臺(tái)北市進(jìn)出口公會(huì)、臺(tái)北市企業(yè)經(jīng)理協(xié)進(jìn)會(huì)、臺(tái)商張老師及臺(tái)商協(xié)會(huì)等單位常保持連系取得最新相關(guān)訊息。二、處理經(jīng)過與結(jié)果 海關(guān)要求將三個(gè)貨柜開箱檢查，為了進(jìn)一步查證，海關(guān)將每一箱紙的外層均捅破，造成了紙的損失，雖然最后檢查結(jié)果證明是牛皮卡紙，海關(guān)也放行了。其中屬于船舶、飛機(jī)及建筑材料（包括鋼材、木材、膠合板、人造板、玻璃）等，其稽查期限為8年；屬于機(jī)動(dòng)車輛和家用電器，其稽查期限為6年；屬于機(jī)器設(shè)備和其它設(shè)備、材料等，其稽查期限為5年。若發(fā)現(xiàn)海關(guān)調(diào)調(diào)查人員所持調(diào)查證不符規(guī)定時(shí)，臺(tái)商有權(quán)拒絕該調(diào)查員進(jìn)行調(diào)查。第三節(jié) 違反海關(guān)證法令的處罰及申辯 臺(tái)商若違反海關(guān)法令，在海關(guān)作出行政處罰之前，對(duì)符合聽證要求的，可以提出聽證申請(qǐng)，依法進(jìn)行申辯。 a. 逃避海關(guān)監(jiān)管，運(yùn)輸、攜帶、郵寄貨物、物品進(jìn)出境，但有關(guān)貨物、物品不屬于國(guó)家禁止進(jìn)出境的物品、國(guó)家限制進(jìn)出口或者依法應(yīng)當(dāng)繳納關(guān)稅的貨物、物品的； b. 未經(jīng)海關(guān)許可，擅自開拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、轉(zhuǎn)讓海關(guān)監(jiān)管貨物或者海關(guān)尚未放行的進(jìn)出境物品的； c. 經(jīng)管保稅物的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售業(yè)務(wù)，有關(guān)記錄不真實(shí)或者數(shù)量短少不能提供正當(dāng)理由的； d. 未經(jīng)海關(guān)許可；將特定減稅或者免稅進(jìn)口的貨物、物品移作他用的； e. 進(jìn)出境貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、原產(chǎn)國(guó)別、貿(mào)易方式、消費(fèi)國(guó)別、貿(mào)易國(guó)別、或者其它應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目申報(bào)不實(shí)的； f. 不按照規(guī)定期限將暫時(shí)進(jìn)出口貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境，擅自留在境內(nèi)或者境外的； g. 不按照規(guī)定期限將過境、轉(zhuǎn)運(yùn)、通運(yùn)貨物運(yùn)輸出境，擅自留在境內(nèi)的； h. 未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并補(bǔ)繳關(guān)稅，擅自轉(zhuǎn)讓進(jìn)出境運(yùn)輸工具的自用物料、物品的。(3) 走私國(guó)家禁止進(jìn)出口的珍貴動(dòng)物及其制品的行為，判為走私罪。以下是建立報(bào)關(guān)制度的重點(diǎn)：(1)購(gòu)買清單管制；(2)使用清單管制；(3)用完清單管制；(4)清單日常保管；(5)報(bào)關(guān)日常管理；(6)公章管制；(7)登記手冊(cè)管制。2. 制度面的建立　　臺(tái)商工廠一般都會(huì)建立各項(xiàng)管理制度或生產(chǎn)、品管制度，但往往忽略了報(bào)關(guān)制度也是需要建立的。(二) 刑法 有關(guān)刑法對(duì)走私罪的行為構(gòu)成和處罰規(guī)定如下：(1) 偷逃漏稅額5萬(wàn)人民幣以上的，判為走私罪。2. 違反海關(guān)監(jiān)督規(guī)定行為的處罰(1) 違反國(guó)家進(jìn)出口管理法規(guī)，沒有領(lǐng)取許可證件擅自進(jìn)出口貨物的，沒收貨物或責(zé)令退運(yùn)；經(jīng)發(fā)證機(jī)關(guān)核準(zhǔn)補(bǔ)發(fā)許可證件的，處貨物等值以下的罰款。若構(gòu)成走私行為，構(gòu)成犯罪的、依《刑法》追究刑事責(zé)任。2. 如何辨識(shí)調(diào)查證的真?zhèn)巍　≌{(diào)查證是由海關(guān)總署或由海關(guān)總署授權(quán)的直屬海關(guān)頒發(fā)的，調(diào)查證外部為一黑色皮夾，內(nèi)部鑲有一枚鐵鑄的中華