【正文】 . 報關(guān)單的產(chǎn)、銷國別填報錯誤。12. 報關(guān)單位對海關(guān)的查詢未按期作出答復(fù)。針對此一行為海關(guān)會采取從重處罰，一般罰款金額在人民幣1萬元以內(nèi)，嚴(yán)重的會暫時取消企業(yè)、報關(guān)資格和吊銷報關(guān)員的報關(guān)證。對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)應(yīng)填為「貨樣廣告品A」，對沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)應(yīng)填為「貨樣廣告品B」。另外，針對暫時進(jìn)出口貨物及展覽品等不需統(tǒng)計和征稅的貨物，未依規(guī)定填報單價。一旦出現(xiàn)「死單」不僅造成企業(yè)被海關(guān)罰款，更影響到海關(guān)辦理集中報關(guān)的進(jìn)度。此外，企業(yè)應(yīng)制訂報關(guān)人員的獎懲辦法，以增強(qiáng)報關(guān)人員的責(zé)任感。為了避免在辦理協(xié)議、合同備案過程中被海關(guān)退單，必須遵守以下規(guī)定：1. 企業(yè)在辦理新協(xié)議、合同備案前，必須先到海關(guān)檔案管理部門，編好海關(guān)編號，然后到海關(guān)統(tǒng)計部門審核商品編號和計量單位，并在手冊上編好統(tǒng)計編碼。8. 報批廣告品等不屬于生產(chǎn)原材料的物品時，必須在備注欄內(nèi)注明「隨產(chǎn)品出口」字樣。建議讀者透過了解每一個案例的背景，以及所做的分析，進(jìn)而掌握案例與相關(guān)海關(guān)法律法規(guī)抵觸的地方，希望透過案例探討能避免類似的問題再發(fā)生?！　♂槍Υ艘粋€案，企業(yè)應(yīng)做好下列5項管制，才能避免報關(guān)員有機(jī)會從事違法活動：1. 指定臺籍干部專人負(fù)責(zé)保管登記手冊及清單，并經(jīng)常檢查及進(jìn)行監(jiān)督。 海關(guān)人員選定該鞋廠后，一行三人開車直奔該廠，門衛(wèi)一見是當(dāng)?shù)卣賳T二話不說就開門讓海關(guān)人員入廠，門衛(wèi)事后未向臺籍干部反應(yīng)，該三名調(diào)查員直奔會計部門，控制住會計人員及出納人員，同時開始搜查所有賬冊。此外，該公司出納賬冊及會計賬冊未分開保管，以致調(diào)查員從出納賬冊查出客戶繳款名單，再追溯到會計賬冊而查出有漏稅的嫌疑。調(diào)查員等老板一來，就將公司涉及將減免稅原物料自行加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷等涉及走私、逃漏稅的證據(jù)攤開，并將需補(bǔ)繳稅額的金額寫好要求老板自行寫一遍并簽字，等老板簽字后，該調(diào)查員就任務(wù)完成。一、案情簡介　　1995年9月，深圳沙河某臺商從事文具生產(chǎn)，自美國進(jìn)口一批150公噸的牛皮卡紙。該公司只得再與美國公司進(jìn)行聯(lián)系，但由于時差的關(guān)系，等收到美方傳真已是第三日清晨了。第三次是貨物的名稱不一致，造成海關(guān)誤以為企業(yè)涉嫌走私。2. 進(jìn)出口貨物有無逃漏國家稅收和稅費(fèi)的情況，例如：是否逃漏關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅，是否未經(jīng)海關(guān)許可并補(bǔ)繳關(guān)稅而私自從事內(nèi)銷。海關(guān)稽查是以賬冊為主，亦即海關(guān)稽查的目的在了解企業(yè)進(jìn)出口狀況的會計記錄。1. 調(diào)查證的使用限制　　調(diào)查證僅限在海關(guān)監(jiān)管區(qū)及與海關(guān)調(diào)查業(yè)務(wù)有關(guān)的區(qū)域內(nèi)使用，方具有法律效力。2. 海關(guān)如何進(jìn)行稽查　　海關(guān)進(jìn)行稽查時，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稽查日前，以書面通知被稽查單位，在特殊情況下，無法提前通知時，需經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，始可不事先通知進(jìn)行稽查。3. 海關(guān)稽查結(jié)果如何處理 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅或其它稅收有違反法令規(guī)定的，由海關(guān)依照海關(guān)法采取補(bǔ)征、追征、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或依照《海關(guān)法行政處罰實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定處理。1. 走私行為的處罰(1) 走私國家禁止進(jìn)出境的物品的，沒收走私物品和違法所得，可以并處人民幣5萬元以下的罰款。 a. 走私情節(jié)輕微的； b. 當(dāng)事人主動交待、檢舉立功的； c. 走私行為在3年以后發(fā)現(xiàn)的。 f. 經(jīng)營保稅貨物的儲存、加工、裝配、寄售業(yè)務(wù)、不按照規(guī)定辦理收存、交付、核銷手續(xù)，或者中止、追加、轉(zhuǎn)讓有關(guān)合同不按照規(guī)定向海關(guān)辦理手續(xù)的； g. 在海關(guān)監(jiān)管區(qū)以外存放海關(guān)監(jiān)管貨物，未經(jīng)海關(guān)同意或者不接受海關(guān)監(jiān)管的； h. 擅自開啟或者拆毀海關(guān)加施于運(yùn)輸工具、倉庫場所或者貨物的封志的。(10) 企業(yè)事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體違反海關(guān)法規(guī)，除處罰該單位外，海關(guān)還可以對其主管人員和直接責(zé)任人員分別處以人民幣1000元以下的罰款。(8) 企業(yè)違反國家規(guī)定，將外匯非法轉(zhuǎn)移到境外的行為，以「破壞金融管理秩序罪」處罰。其中建立關(guān)系要遵守以下幾點(diǎn)：(1)平時就做公關(guān)，避免「平時不燒香，臨時抱佛腳」；(2)公關(guān)建立分層負(fù)責(zé)成本低，效果好；即報關(guān)員負(fù)責(zé)承辦人員的公關(guān)建立，臺籍干負(fù)責(zé)科長級官員及調(diào)查員，老板負(fù)責(zé)關(guān)長、副關(guān)長及處長；(3)上下打通關(guān)，不要「只看上不看下」，畢竟「小鬼難纏」；(4)不要以上壓下，認(rèn)為自己與上級關(guān)系好而給下面承辦人員臉色看。6. 處罰面的了解　　仔細(xì)研讀大陸《刑法》及《海關(guān)法行政處罰實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)處罰規(guī)定，作為警惕避免觸犯。3. 控制面的掌握　　臺商干部一般對報關(guān)作業(yè)不熟悉，因此遇到報關(guān)問題幾乎完全仰賴報關(guān)員，若報關(guān)員心懷不軌或一時疏忽將造成企業(yè)重大損失。三、如何透過聽證程序進(jìn)行申辯 若行政機(jī)關(guān)有可能作出責(zé)令工廠停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照，或較大數(shù)額罰款、沒收等較為嚴(yán)重的行政處罰時，當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利，當(dāng)事人要求聽證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。(4) 走私國家禁止進(jìn)出口的珍稀植物及其制品的行為，判為走私罪。 b. 違反海關(guān)法規(guī)，致使海關(guān)不能或者中斷對進(jìn)出境運(yùn)輸工具、貨物、物品實(shí)施監(jiān)管的。(3) 有下列行為之一的，處人民幣5萬元以下的罰款； a. 未經(jīng)國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，運(yùn)輸工具不經(jīng)設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)進(jìn)出境的； b. 在海關(guān)監(jiān)管區(qū)停留的進(jìn)出境運(yùn)輸工具，未經(jīng)海關(guān)同意擅自駛離的； c. 進(jìn)出境運(yùn)輸工具從一個設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)駛往另一個設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)，尚未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)又未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，中途改駛境外或者境內(nèi)未設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)的。走私貨物、物品無法沒收時，應(yīng)當(dāng)追繳走私貨物、物品的等值價款。對不服海關(guān)行政處罰決定的，依法可提起行政復(fù)議，以保障自己的權(quán)利。若要暫時封存帳簿，必須經(jīng)過海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，且不得妨礙被稽查人的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。此外，調(diào)查證不得轉(zhuǎn)借他人使用，且調(diào)查證應(yīng)讓被調(diào)查人看清證件，若持用非本人調(diào)查證，臺商亦有權(quán)拒絕接受調(diào)查。六、海關(guān)稽查程序　　一般而言，海關(guān)稽查程序包括：(1)稽查準(zhǔn)備；(2)通知被稽查人；(3)實(shí)施稽查；(4)提出稽查報告；(5)作出稽查結(jié)論；(6)稽查處理。另外，對遲交稅款、漏報、偽報等情況，其追征期限為三年；對于特定減免稅的，海關(guān)根據(jù)不同的情況，做了不同的規(guī)定。具體包括：(1)從事對外貿(mào)易的企業(yè)；(2)自營對外貿(mào)易的生產(chǎn)性企業(yè)；(3)外商投資三資企業(yè)；(4)對外加工貿(mào)易企業(yè)；(5)保稅工廠、保稅倉庫和其它經(jīng)營保稅貨物的企業(yè)；(6)享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)、事業(yè)單位；(7)報關(guān)企業(yè)；(8)其它與進(jìn)出口活動相關(guān)的企業(yè)。但三個貨柜在文錦渡耽擱了兩夜的租箱費(fèi)以及檢查費(fèi)、紙破壞費(fèi)，共損失了約2萬多港幣，這尚不包括司機(jī)的過夜費(fèi)、臨時停車費(fèi)等。但報關(guān)時發(fā)現(xiàn)此批貨物共有三輛貨柜車，而美國的原始發(fā)票是整批貨物共六個貨柜，于是海關(guān)關(guān)員不同意該公司進(jìn)行報關(guān)。3. 欲從事大陸內(nèi)銷市場者，首先應(yīng)了解是否「合法」─有內(nèi)銷比例權(quán)，其次應(yīng)「守法」─按海關(guān)相關(guān)規(guī)定辦理內(nèi)銷許可合同，并依規(guī)定繳納關(guān)稅及增值稅。四、參考法規(guī) 大陸海關(guān)查稅是依法行事的，決不是無中生有，任憑喜好的。除了立即交押金人民幣參拾萬元外，同時要求老板在300萬人民幣的字據(jù)上簽字，并注明罰款繳納的期限在二個月之內(nèi)。5. 若發(fā)現(xiàn)報關(guān)員有異?；虿桓娑鴦e時，須仔細(xì)清點(diǎn)該報關(guān)員的相關(guān)文件，若發(fā)現(xiàn)登記手冊、清單有異常時，須立即向海關(guān)報告。該企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為是報關(guān)員違法，但該企業(yè)實(shí)際上并未從事該走私，而且認(rèn)為報關(guān)員既經(jīng)海關(guān)培訓(xùn)，報關(guān)員出了問題，責(zé)任不能全由企業(yè)負(fù)擔(dān)，但海關(guān)仍然認(rèn)為是企業(yè)本身未建立內(nèi)部控制制度；且企業(yè)負(fù)責(zé)人平時未做好對報關(guān)員的監(jiān)督，因此，對企業(yè)處以100萬元人民幣的罰款。大陸海關(guān)查稅案例解析第一節(jié) 海關(guān)查稅案例類型 大陸海關(guān)建立稽查制度3年以來，積極展開對重點(diǎn)企業(yè)及重點(diǎn)商品進(jìn)行專項稽查，查獲各項走私及違規(guī)案件共10159起，查獲率為31％，追補(bǔ)稅款計 。4. 企業(yè)報批有內(nèi)銷比例的產(chǎn)品時，必須在批準(zhǔn)的內(nèi)銷比例范圍內(nèi)注明內(nèi)銷比例。3. 企業(yè)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對報關(guān)人員的監(jiān)督 企業(yè)負(fù)責(zé)人不能以報關(guān)員已經(jīng)過海關(guān)培訓(xùn)，資格應(yīng)沒問題來搪塞；也不能因?yàn)閳箨P(guān)工作太專業(yè)而不去鉆研，而將所有報關(guān)的工作及責(zé)任放在報關(guān)員身上。4. 進(jìn)口數(shù)量超過合同備案數(shù)量 企業(yè)進(jìn)（出）口貨物的數(shù)量超過合同備案的數(shù)量。3. 報關(guān)單填寫不按規(guī)范 最常見的有下列三種情況：(