【正文】 增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等 4種單證是出口退稅時的必要憑證。其中，應(yīng)收及預(yù)付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費用、其他應(yīng)收款等等；存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。由于該公司是外貿(mào)進(jìn)出口公司，只管買賣，不管生產(chǎn)，因此沒有生產(chǎn)成本。 案 例 教 學(xué) 二 銀行日記賬管理。 （ 4）為了防止記賬發(fā)生差錯或筆誤，正確掌握銀行帳的實際金額，需按期對銀行帳進(jìn)行核對。 （ 4）在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中，須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度，是否違反國家政策和超過開支限額的標(biāo)準(zhǔn)，對偽造、涂改單據(jù)、虛報冒領(lǐng)等非法行為，應(yīng)及時報請領(lǐng)導(dǎo)處理。 （四）結(jié)算匯總和 會計報表 該公司以日歷年度作為會計年度，在每月月末出具母公司及下屬公司各自的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表、商品 案 例 教 學(xué) 二 銷售利潤明細(xì)表等各類報表。 會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接管人員辦理會計檔案、材料的移交手續(xù)，沒有辦理移交手續(xù)的不得離職。各子公司對外付款必須經(jīng)會計主管審核，報該公司總經(jīng)理批準(zhǔn)方可辦理。 各子公司必須于 半年末預(yù)提 壞賬準(zhǔn)備金，于年末 再按年末應(yīng)收賬款余額的 5‰ 清算 ，記入當(dāng)期費用。 商品削價準(zhǔn)備金專項用于彌補(bǔ)商品削價損失（指商品削價低于進(jìn)價的損失）。 案 例 教 學(xué) 二 固定資產(chǎn)的計價原則 購入 的固定資產(chǎn)，以購入價加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險等費用計價，國外購入得還包括進(jìn)口稅金。 案 例 教 學(xué) 二 在建工程支出是指為構(gòu)建 固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設(shè)備、材料等專用物資、預(yù)付工程價款、未完工程支出等。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)購置報批辦法，防止盲目購置，杜絕閑置、浪費等現(xiàn)象。 案 例 教 學(xué) 二 （ 4）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 （ 1）建立新的利潤增長點，增強(qiáng)集團(tuán)公司發(fā)展后勁。 （ 3）技術(shù)型：開發(fā)的新產(chǎn)品規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益一時雖達(dá)不到要求，但從長遠(yuǎn)利益看有利于調(diào)整集團(tuán)公司出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口產(chǎn)品檔次， 案 例 教 學(xué) 二 加快出口產(chǎn)品的升級換代；有利于擴(kuò)大出口創(chuàng)匯規(guī)模；有利于不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入，包括商品銷售收入、代購代銷業(yè)務(wù)收入等。若確需提供，必須以總公司名義，不論金額大小，均需報集團(tuán)公司總裁或總會計師批準(zhǔn)。 案 例 教 學(xué) 二 國外購進(jìn)商品進(jìn)價成本包括：進(jìn)價、進(jìn)口稅金、購進(jìn)價格；委托代理進(jìn)口的還包括支付給受托單位的有關(guān)費用。 公司總（副總）經(jīng)理批準(zhǔn)。 各子公司應(yīng)通過“應(yīng)發(fā)工資”科目正確核算應(yīng)付給職工的工資總額，包括各種工資、津貼、獎金、補(bǔ)貼等。 提示 ： 一、要有總則部分的內(nèi)容 二、要進(jìn)行會計科目設(shè)計。 主要業(yè)務(wù)是進(jìn)行服裝加工及銷售，產(chǎn)品主要銷往歐洲，部分產(chǎn)品在國內(nèi)銷售。 （十一）工資結(jié)算 該企業(yè)是通過完整地記入、核算“工資結(jié)算憑證”，以此作為依據(jù)，以貨幣形式支付勞動報酬，體現(xiàn)按勞分配的原則。 對管理費的某些說明如下： 案 例 教 學(xué) 二 （ 1）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)是各子公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用。 （ 4）提取公益金。 利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、匯兌損益、營業(yè)外收支凈額以及國家補(bǔ)貼收入。 （ 2）經(jīng)濟(jì)效益第一。 （ 1）效益型：以直接經(jīng)濟(jì)效益為根本目的，兼顧促進(jìn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的間接效益投資的范例率在35年收回全部本金和利息，最少年利潤率不低于 20%。固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值率，按分類制定為固定資產(chǎn)的3﹪ 5﹪ 。 （ 3）季節(jié)性頂用、修理停用的設(shè)備、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 案 例 教 學(xué) 二 在建工程發(fā)生 報廢或毀損 ，在扣除殘料價值和過失人或保險公司的賠款后的凈損失，計入未完工程支出。 案 例 教 學(xué) 二 以 融資租賃 方式 租入 的 固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價款加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運輸、裝卸、保險等費用計價。 低值易耗品攤 案 例 教 學(xué) 二 銷 實行一次攤銷法 。 案 例 教 學(xué) 二 根據(jù)各子公司的商品流轉(zhuǎn)計劃搞好進(jìn)、銷、存綜合平衡，嚴(yán)把進(jìn)貨關(guān)，做到進(jìn)、銷對路，保持適度合理庫存，防止滯銷積壓，加強(qiáng)收購價的管理和監(jiān)督，積極降低收購價格。同時針對存在問題，制定措施，防止前清后欠?！艾F(xiàn)金日記賬”要做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)禁以“白條”抵庫。對于會計檔案的管理，該公司有專門的規(guī)定： 財務(wù)部、各子公司指定專人負(fù)責(zé)會計檔案的管理工作。每日加計收付總數(shù)，結(jié)算當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額。 （ 2）對企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金，要簽現(xiàn)金支票，必須有經(jīng)理批準(zhǔn)簽章并以支票存根作為提取的證明。當(dāng)日事，當(dāng)日畢。 案 例 教 學(xué) 二 另外，該公司各類賬戶的編號采用數(shù)字編號，有一套完整的編碼系統(tǒng)。負(fù)債類賬戶包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、遞延稅款等等。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計數(shù)、附件數(shù)及主管人、復(fù)核人、電腦輸入 /制單人的簽章等