上海機(jī)械進(jìn)出口有限公司案例教材(編輯修改稿)
2025-02-08 01:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 入及營業(yè)外支出等等。 案 例 教 學(xué) 二 另外，該公司各類賬戶的編號采用數(shù)字編號，有一套完整的編碼系統(tǒng)。比如：現(xiàn)金，其編號為 101000；“銀行存款 中國銀行”，該賬戶的編號為 1020230；“管理費用 郵電費”，該賬戶的編號為 55105025等等。 （三）會計賬簿和賬務(wù)處理程序 由于該公司會計電算化程度較高，從而沒有訂本式、活頁式之類的賬簿。若按照傳統(tǒng)的做法，賬簿需要會計人員根據(jù)記賬憑證登錄，而現(xiàn)在，隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輸入，憑證、賬簿連同報表都一并完成。 案 例 教 學(xué) 二 銀行日記賬管理。 （ 1）企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項收付業(yè)務(wù)，都必須按照會計手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算憑證，作為銀行收付的書面證明。同時須指定人員審核簽證，方可入賬。 （ 2）銀行日記賬的輸入，須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后，逐日逐筆按順序輸入，便于查核和了解銀行存款的收支動態(tài)。當(dāng)日事，當(dāng)日畢。 （ 3）每月月初，當(dāng)發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時，須根據(jù)銀行的對賬單，與企業(yè)銀行日記賬進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)未達(dá)款項應(yīng)及時編制銀行未 案 例 教 學(xué) 二 達(dá)款項的 調(diào)節(jié)表 。對發(fā)生銀行已入賬，而企業(yè)未入帳的要積極聯(lián)系，取得銀行結(jié)算憑證。對企業(yè)已入賬，而銀行未入帳的，要及時落實和聯(lián)系，做到銀行余額和企業(yè)日記賬余額相符。 （ 4）為了防止記賬發(fā)生差錯或筆誤，正確掌握銀行帳的實際金額，需按期對銀行帳進(jìn)行核對。由于該公司業(yè)務(wù)繁多，必須加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的管理。對銀行取得的結(jié)算憑證，要先登記，后具體落實到會計人員，防止銀行結(jié)算憑證的遺失而造成銀行未達(dá)款項。 案 例 教 學(xué) 二 現(xiàn)金出納及日記賬管理 （ 1）企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人審核簽字的完整會計憑證為依據(jù)，及時登記賬簿，對現(xiàn)金做到每天按時清點，收支清楚，手續(xù)完備，賬存和實存相符，及時與總賬核對余額。 （ 2）對企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金，要簽現(xiàn)金支票，必須有經(jīng)理批準(zhǔn)簽章并以支票存根作為提取的證明。收進(jìn)職工繳款等現(xiàn)金，須出納人員開出現(xiàn)金收款收據(jù)，副聯(lián)作為收款證明。核對貨幣支票和原始憑證。 案 例 教 學(xué) 二 （ 3）任何部門和個人，均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項，一切貨幣收入都要入賬，加強(qiáng)監(jiān)督，防止出現(xiàn)小金庫。 （ 4）在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中，須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度，是否違反國家政策和超過開支限額的標(biāo)準(zhǔn)，對偽造、涂改單據(jù)、虛報冒領(lǐng)等非法行為，應(yīng)及時報請領(lǐng)導(dǎo)處理。記賬做到認(rèn)真、仔細(xì)，賬面清潔。 案 例 教 學(xué) 二 （ 5）出納人員在收付現(xiàn)金后，須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章，表示款項已經(jīng)實際收付，合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。 （ 6）為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動態(tài)和進(jìn)行日常分析，為安排貨幣收支提供資料，現(xiàn)金日記賬的收入欄和支出欄，須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計收付總數(shù)，結(jié)算當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額。 案 例 教 學(xué) 二 （ 7）做到對現(xiàn)金每天進(jìn)行清點，把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi)，結(jié)余現(xiàn)金放在保險箱內(nèi)。對借款人員的備用金及時督促報銷。 （ 8）嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例，不得用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金，不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算購置國家規(guī)定的專項控制商品。 （四）結(jié)算匯總和 會計報表 該公司以日歷年度作為會計年度，在每月月末出具母公司及下屬公司各自的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表、商品 案 例 教 學(xué) 二 銷售利潤明細(xì)表等各類報表。同時，在每年年末母公司財務(wù)部還要出具各類合并報表。當(dāng)然，這些報表也是由電腦打印的，同時附上文字說明和分析，裝訂成冊，歸類存檔。 （五） 會計檔案 管理 這里的會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和財務(wù)文件等的歸檔資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。對于會計檔案的管理，該公司有專門的規(guī)定： 財務(wù)部、各子公司指定專人負(fù)責(zé)會計檔案的管理工作。在會計核算年度，崗位核算人員負(fù) 案 例 教 學(xué) 二 責(zé)本崗核算的會計資料的整理、裝訂、保管、立卷，會計年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交專門檔案管理人員。 本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人同意；外單位調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)總會計師或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。而且，調(diào)閱人員不得將會計檔案攜帶外出，需要復(fù)印，要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意。 會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接管人員辦理會計檔案、材料的移交手續(xù)，沒有辦理移交手續(xù)的不得離職。 案 例 教 學(xué) 二 另外，對于各類會計檔案的保管年限也有具體規(guī)定。 （六）流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。 現(xiàn)有的各子公司應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金?！艾F(xiàn)金日記賬”要做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)禁以“白條”抵庫。 案 例 教 學(xué) 二 各子公司應(yīng)當(dāng)建立健全各種存款的內(nèi)部控制，要嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》中規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律。每月必須編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶；未經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)，職能部門及業(yè)務(wù)部門不得單獨在銀行開戶；嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票或空白支票。各子公司對外付款必須經(jīng)會計主管審核，報該公司總經(jīng)理批準(zhǔn)方可辦理。 各子公司必須服從集團(tuán)公司內(nèi)部資金調(diào)配，靈活有效地運籌與調(diào)配資金，提高資金的融通能力。 案 例
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