【正文】 中國最大的管理資源中心 第 26 頁 共 42 頁 ================================== 試 題 答 案======================================= 一、單項選擇題 答案 :D 解析 :報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務(wù)報告報出前退回的，應(yīng)沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。 答案 :A 解析 :只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移。 答案 :BCD 解析 :A：發(fā)貨憑證應(yīng)交財務(wù)部門； B：通過號碼進行控制正是連續(xù)編號的目的； C：可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象； D：向顧客寄發(fā)對賬單是一項常用控制措施。 答案 :ABC 解析 :盡管已投入試運行，但 250 萬元的投入需求說明購建改造沒有結(jié)束。 答案 : 解析 :調(diào)查客 戶的經(jīng)營風(fēng)險、保護自身財產(chǎn)不受損失，恰恰是 ABC 中國最大的管理資源中心 第 31 頁 共 42 頁 公司自身的會計責(zé)任。 （ 3）不違反職業(yè)道德 規(guī)定。 ABC 公司所購買的 Y 公司股權(quán)比例為 80%，故不應(yīng)對資產(chǎn)評估調(diào)賬。審計調(diào)整分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)收入 1000 萬元 貸：資本公積 1000 萬元 （ 2）應(yīng)當(dāng)提請 ABC 股份有限公司在合并會計報表附注中的“關(guān)聯(lián)方及其交易”部分披露以下信息： ① ABC 股份有限公司向 P 公司購買其全資子公司 —— Y 公司 80%股權(quán)的事項，并說明主要交易條件，包括 20xx 年 1~7 月凈利潤的歸屬問題及其說明。沒有指出所審計的利潤分配明細表所依據(jù)的編制基礎(chǔ)； （ 3）范圍段存在兩處不當(dāng)。 解析 : 答案 : D 注冊會計師所出具的審計報告存在以下不當(dāng)之處： （ 1）標(biāo)題不當(dāng)。事實上，因 Y 公司銷售給非關(guān)聯(lián)方的同種產(chǎn)品的比例已超過 20%（實際上達到 22%），按規(guī)定，應(yīng)按銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格確認主營業(yè)務(wù)收入 4000 萬元，而將超過這一金額的部分確認為資本公積。行長給予的照顧明顯超出了通常的社會禮儀范圍。這種可能的受雇關(guān)系影響審計的獨立性。周敏雖然在意見段中說明了所發(fā)現(xiàn)的一個重要問題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合獨立審計實務(wù)公告對此類審計報告的規(guī)定。 答案 :ABC 解析 :A：資產(chǎn)總額的 %已不是一個較小的比例，它幾乎相當(dāng)于會計報表層次的重要性水平，不應(yīng)認可； D 說明函證很可能無效，應(yīng)當(dāng)認可。 二、多項選擇題 答案 :ABCD 解析 :A：對訂購單的編號屬于事后編號， 流于形式，無此必要； B、C：憑電話執(zhí)行制度，未留下執(zhí)行軌跡，事后難以核實。 中國最大的管理資源中心 第 27 頁 共 42 頁 注冊會計師應(yīng)提請 ABC 公司作的調(diào)整分錄是： 借：營業(yè)外支出 575 貸：其他應(yīng)付款 575 并在 ABC 公司 20xx 年度報表附注中予以披露。（ 2）對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理（不需要做會計分錄）。對此，宏光偉業(yè)公司將該項債務(wù)從流動負債調(diào)整到長期負債。 20xx 年 12 月 20 日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在 20xx 年 4 月 10日雙方達成協(xié)議，由該公司支付給丙公司 350 萬元賠償款，丙公司撤回起訴。該批商品原銷售價格 1000 萬元，銷售成本為 800 萬元。（ 2）由于持續(xù)通貨膨脹，該公司從 20xx 年 1 月 1 日起將發(fā)出存貨的計價由先進先出法改為后進先出法，因該項變更的累積影響數(shù)難以確定，該公司對此項變更采用未來適用法，未采用追溯調(diào)整法?？屏址茽柟驹?20xx 年度對該訴訟案件未作相應(yīng)的會處理，也未進行披露。周敏在審計中發(fā)現(xiàn)科林菲爾公司與 Z公司經(jīng)批準(zhǔn)于 20xx年 8月 1日簽訂協(xié)議進行債務(wù)重組。（ 6）科林菲爾公司于 20xx 年 4 月 1 日發(fā)行了 3 年期、面值為 20xx 萬元、債券票面利率 8％的債券。但至 20xx 年底，科林菲爾公司沒有取得賠償款。 20xx 年 1 月 9 日甲公司因質(zhì)量不合格將所購產(chǎn)品全部退回。此外，我們提醒貴公司管理當(dāng)局，不應(yīng)在本審計報告后附送整體會計報表，以避免會計報表使用者產(chǎn)生誤解。（ 6） 20xx 年度內(nèi)， Y 公司先后向P 公司銷售了價款總額為 5000 萬元的某產(chǎn)品，相應(yīng)的銷售量占此種產(chǎn)品總銷售量的 78%，但銷售價格卻高達銷售給非關(guān)聯(lián)方企業(yè)的同種產(chǎn)品售價的 125%。（ 2） 20xx年 7 月 31 日， Y 公司所有者權(quán)益的賬面余額為 4000 萬元，其中，實收資本 20xx 萬元，資本公積 500 萬元，盈余公積 500 萬元，未分配利潤 1000萬元（系 20xx 年 1~7 月實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入，未分配利潤的年初余額為 0）。（ 5） J 注冊會計師 20xx 年從 D 銀行貸款 20 萬元購買了一輛中檔轎車。 R 注冊會計師長期參與 V 公司報表的審計業(yè)務(wù)，是上述制度的主要設(shè)計者。（ ） 接上題， ABC 公司管理當(dāng)局認為， A 公司的辦公場所應(yīng)在審計人員從住地前往 ABC 公司的路途中，如果審計人員具備應(yīng)有的職業(yè)謹慎，在往返途中對 A 公司進行簡單觀察就能發(fā)現(xiàn) A 公司人去樓空的情況，但審計人員多次往返并未實施觀察，說明他們?nèi)狈?yīng)有的職 業(yè)道德。 20xx 年初，除了留下少量財務(wù)人員給其各個債權(quán)人造成公司照常經(jīng)營的假象外， A 公司基本已人去樓空。根據(jù)雙方于 20xx 年簽訂的長期供貨合同， ABC 公司隨時應(yīng) WYZ 公司的要求向其提供生產(chǎn)所需 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 42 頁 的甲材料。出于謹慎性考慮，應(yīng)提請相關(guān)鑒定機構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。 A、 20xx 年前半年開始與 R 公司發(fā)生交易的丙公司 B、欠款金額為 元但以前年度未曾函證的戊公司 C、欠 R 公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司 D、欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司 注冊會計師負責(zé)對 T公司 20xx年度發(fā)生的借款業(yè)務(wù)實施實質(zhì)性測試。 20xx 年 12 月 5 日，在制定 A 分公司存貨監(jiān)盤計劃時，項目負責(zé)人決定在 1200 家零售商場中抽取 20 家進行存貨監(jiān)盤，并需要逐一與每家零售商場的負責(zé)人進行溝通，以分別確定年底監(jiān)盤的具體時 中國最大的管理資源中心 第 9 頁 共 42 頁 間和方式。注冊會計師于 20xx 年 7 月 5 日在實施設(shè)立驗資程序時，對于 C 方以公司所在地 K 市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的集體所有土地出資，應(yīng)實施（ ）審驗程序。審查丙公司的 20xx 年度的現(xiàn)金流量表時，發(fā)現(xiàn)丙公司以凈額為基礎(chǔ)分析經(jīng)營性其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。 A、復(fù)印了客戶要求代管商品的委托函 B、獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單 C ? D、監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細記錄于工作底稿 KMP 會計師事務(wù)所委派注冊會計師 Z 對 ABC 公司 20xx 年度會計報表實施審計。貸款銀行 X 因此向法院起訴，要求 ABC 公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付貸款全部本息。 12 月 19 日付款 23000元，其中 400 元為現(xiàn)金折扣。在審計過程中遇到下列問題，其中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱 中國最大的管理資源中心 第 2 頁 共 42 頁 點的是（ ）。 A、不需要調(diào)整 20xx 年度會計報表 B、取得并審閱相關(guān)法院判決書注冊會計師提請 ABC 公司作的調(diào)整分錄是“借：營業(yè)外支出，貸：其他應(yīng)付款”，金額為 575，并在報表附注中予以披露 C、提請 ABC 公司作的調(diào)整分錄是“借：營業(yè)外支出，貸：預(yù)計負債”，金額是 575，并在報表附注中予以披露 D、提請 ABC 公司作的調(diào)整分錄是“借：其他應(yīng)收款 —— WYZ 公司，貸：其他應(yīng)付款 —— X 銀行”，金額是 575，并在報表附注中 予以披露 注冊會計師 Z 是 ABC 公司 20xx 年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，20xx 年 1 月 14 日開始審計，在審計過程中，注冊會計師 Z 計算 ABC 公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（ ）。 A、客戶于 20xx 年底以前開具的驗收報告 B、 K 公司于 20xx 年以前開具的銷售發(fā)票 C、客戶于 20xx 年 1 月 8 日寄出的匯款通知 D、 K 公司 20xx 年底以前簽發(fā)的發(fā)貨憑證 KMP 會計師事務(wù)所委派注冊會計師 Z 對 ABC 公司 20xx 年度會計報表實施審計。 A、銷售部門在收到顧客訂單后，按 收到的時間先后順序連續(xù)編號，并據(jù)以編制連續(xù)編號的銷售單，將第一聯(lián)送交信用管理部門，第二聯(lián)送倉庫，第三聯(lián)留底 B、倉庫接到信用部門負責(zé)人的電話后，方可組織出庫 C、商品出庫后，倉庫人員將出庫商品連同銷售部門的銷售單一并交給發(fā)運部門組織發(fā)貨，發(fā)運部門電話請示信用管理部門后方可發(fā)運 D、發(fā)運部門將銷售單返回信用部門簽字，然后根據(jù)銷售單裝運，根據(jù)裝運數(shù)量填寫連續(xù)編號的發(fā)貨憑證，將銷售單與裝運單交給開具賬單的部門 注冊會計師周敏負責(zé)通過了解內(nèi)控及控制測試確定 ABC 公司銷售業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的可信 賴程度，在以下與 ABC 公司銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，可以認可的是（ ）。為評價其執(zhí)行 20xx 年度會計報表審計業(yè)務(wù)的獨立性， KMP 事務(wù)所的 相關(guān)負責(zé)人正在考慮下列情況，請做出正確的職業(yè)道德判斷。在審計 T 公司 20xx 年度會計報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應(yīng)收賬款實施函證程序。根據(jù)雙方于 20xx 年 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 42 頁 簽訂的長期供貨合同， ABC 公司隨時應(yīng) WYZ 公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。編制 20xx 年度會計報表時， ABC 公司據(jù)此確認了 萬元的應(yīng)收賬款和 20 萬元的主營業(yè)務(wù)收入及 萬元的應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。 20xx 年 3 月初，在知悉 A 公司主要管理人員攜款出