【正文】 保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失 答案:ACDEA、甲公司與乙公司 E、丁公司與戊公司 假定利息資本化金額按年計(jì)算。 （4）9月30日，辦理工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程價(jià)款為6000萬(wàn)元。 甲公司對(duì)租賃資產(chǎn)繼續(xù)采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬(wàn)元，該廠房?jī)r(jià)值占甲公司總資產(chǎn)的30％以上。 法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤(rùn)的10％和5％。 （3）2002年1月1日甲公司通過(guò)二級(jí)股票市場(chǎng)購(gòu)入了乙公司股份20萬(wàn)股，另支付了經(jīng)紀(jì)人傭金1萬(wàn)元。解析:四、綜合題一(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。 此投資系2001年1月1日，甲公司與B公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議，同意以1臺(tái)設(shè)備及一批產(chǎn)品交換B公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)及對(duì)X的投資，甲公司的設(shè)備原價(jià)500萬(wàn) 元，折舊300萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，產(chǎn)品的賬面價(jià)值150萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值200萬(wàn)元，換入的專(zhuān)利權(quán) 的賬面余額為180萬(wàn)元，未提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格都是160萬(wàn)元，換入的投資的賬面余額為420萬(wàn)元，（占X公司表決權(quán)的25％，）已提減值準(zhǔn) 備10萬(wàn)元，公允價(jià)值400萬(wàn)元。 2002年末該投資的可收回金額為1200萬(wàn)元 （2）按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對(duì)不需用固定資產(chǎn)由原來(lái)計(jì)提減值準(zhǔn)備改為計(jì)提折舊，并按未來(lái)適用法處理。增值稅額為510萬(wàn)元。該合同規(guī)定甲公司應(yīng)于2002年9月向丁公司提供一批小轎車(chē)及其配件。 （4）其他有關(guān)資料如下： 1)甲公司2003年2月15日完成2002年度所得稅匯算清繳。答案: 判斷決議是否正確，說(shuō)明理由（1） 正確。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。辦公樓的賬面原價(jià)為8000萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為 零，預(yù)計(jì)使用年限為25年；根據(jù)稅法規(guī)定，該辦公樓采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為零。剩余乙材料可變現(xiàn)凈值為50萬(wàn) 元。 （7）甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額12000萬(wàn)元，其中，可轉(zhuǎn)換公司債券的利息收入為2萬(wàn)元；， 2002年度的應(yīng)納稅所得額中扣除；，按《稅法》；其他按《稅法》規(guī)定不允許抵扣金額為 （永久性差異）。 （7）計(jì)算2003年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。16）2＝600（萬(wàn)元）2001年專(zhuān)利權(quán)攤余價(jià)值＝4800－300＝4500（萬(wàn)元）2001年應(yīng)提減值準(zhǔn)備＝4500－4200＝300（萬(wàn)元）2002年已攤銷(xiāo)專(zhuān)權(quán)價(jià)值＝300（萬(wàn)元）2002年應(yīng)提減值準(zhǔn)備＝（4800－300－300－300）－3500＝400（萬(wàn)元）2003年應(yīng)攤銷(xiāo)專(zhuān)權(quán)價(jià)值＝3500247。轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額＝1033％＝（萬(wàn)元）（7）計(jì)算2003年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)交所得稅＝（12000＋480＋64＋240－80－100＋1＋－10）33％＝33％＝（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用＝－＝（萬(wàn)元）借：所得稅 遞延稅款 貸：應(yīng)交稅金 （8）計(jì)算甲公司2003年12月31日遞延稅款的賬面余額：甲公司2003年12月31日遞延稅款的賬面貸方余額＝（4000－1200）33％－（+）－＝（萬(wàn)元）應(yīng)納稅和可轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）＝（50＋30）33％＝（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款。23＝640（萬(wàn)元）（2）計(jì)算甲公司2003年庫(kù)存產(chǎn)品和庫(kù)存乙材料的年末賬面價(jià)值：領(lǐng)用原材料成本＝1500200＋1400300＋1200100＝30＋42＋12＝84（萬(wàn)元）新產(chǎn)品成本＝84＋26＝110（萬(wàn)元）新產(chǎn)品年末賬面價(jià)值＝50－4＝46（萬(wàn)元）乙材料年末賬面價(jià)值＝4001200＝48（萬(wàn)元）（3）計(jì)算2003年度專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額：2003年應(yīng)攤銷(xiāo)專(zhuān)利權(quán)價(jià)值＝3500247。 （5）分別計(jì)算上述各事項(xiàng)增加或減少2003年度凈利潤(rùn)的金額。甲公司2001年1月20日購(gòu)入某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，實(shí) 際成本為4800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為16年，按16年平均攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限與稅法一致。但因同類(lèi)產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的新產(chǎn)品 全部未能出售。年末庫(kù)存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。甲公司歷年的所得稅稅率均為33％。 投資業(yè)務(wù)的有關(guān)分錄2001年1月1日非貨幣交易取得投資借：固定資產(chǎn)清理 170累計(jì)折舊 300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30貸：固定資產(chǎn) 500甲公司換入資產(chǎn)的價(jià)值總額＝170＋150＋34＋20－40＋+1＝非貨幣性交易損益的數(shù)額＝40*（600－320－）247。 （2）對(duì)甲公司有關(guān)投資的業(yè)務(wù)作出分錄 （3）對(duì)2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請(qǐng)按正確的會(huì)計(jì)處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整甲公司2002年度會(huì) 計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額（請(qǐng)將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)） 按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費(fèi)可從當(dāng)其應(yīng)納稅所得額中扣除。至甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，二審法院尚未對(duì)該起訴訟作出判決。2003年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （1）1月10日，甲公司收到某汽車(chē)修理廠退回的2002年12月從其購(gòu)入的一批汽車(chē)配件，以及原開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 2001年末，該投資的可收回金額為500萬(wàn)元 2002年6月30日，甲公司從證券市場(chǎng)上又購(gòu)入X公司10％的股權(quán)。 （一）甲公司于2002年12月25日召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議： （1）按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將長(zhǎng)期股權(quán)投資的期末計(jì)價(jià)方法由按成本計(jì)價(jià)改為按成本與可收回金額孰低法計(jì)價(jià)，并采用追溯調(diào)整法處理。5）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額） （3）編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。乙公司在 2001年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①2001年6月1日乙公司宣告分派2000年股利40萬(wàn)元，并于6月18日發(fā)放股利。 （6）計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用(采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅?（3）租金利率及支付方式：年利率為6％，在2009～2011年間每年6月30日支付租金1880萬(wàn)元。 2005年各項(xiàng)支出是： （1）3月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元。三、計(jì)算題甲股份有限公司為廠房建設(shè)項(xiàng)目于2003年10月1日專(zhuān)門(mén)從某銀行借入5000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為6％，利息到期一次支付。1下列會(huì)計(jì)處理符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有（ ）。1下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（ ）。在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供以下會(huì)計(jì)報(bào)表（ ）。D、丙公司與戊公司 E、或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債 A、或有資產(chǎn)只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能確認(rèn)為資產(chǎn) 下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。甲上市公司在編制合并報(bào)表時(shí)，以下處理結(jié)果不正確的有（ ）。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)改組為股份制公司時(shí)，以下符合相關(guān)規(guī)定的做法是（ ）。企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)追加投資時(shí)的下列核算中正確的有（ ）。E、期貨交易支付的手續(xù)費(fèi) A、購(gòu)買(mǎi)2年到期的國(guó)庫(kù)券支付的印花稅、傭金和手續(xù)費(fèi) D、上市公司向關(guān)聯(lián)方出售固定資產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格大于賬面價(jià)值的差額 C、99 2003年末，該設(shè)備可收回金額為408萬(wàn)元，2004年末，該設(shè)備可收回金額恢復(fù)至415萬(wàn)元。7月31日市場(chǎng)匯率 為1美元＝，假設(shè)期初外幣應(yīng)付賬款余額為0，該外幣債務(wù)七月份所發(fā)生的匯兌損失為（ ）元元人民幣。1000＝4704（萬(wàn)元）1企業(yè)為了使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。C、7488 第7年1月1日，乙公司將所購(gòu)債券全部轉(zhuǎn)換為股票，當(dāng)時(shí)甲公司股票的市價(jià)為每股60元。某公司甲商品期初實(shí)際成本85萬(wàn)元，本期購(gòu)入甲商品實(shí)際成本325萬(wàn)元，本期甲商品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入總額425萬(wàn)元，本期發(fā)生銷(xiāo)售退回5萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元，甲商品計(jì)劃銷(xiāo)售毛利率為30％；按毛利率法計(jì)算，甲商品期末存貨實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。答案:AA、620 以下期貨業(yè)務(wù)核算時(shí)，不應(yīng)記入“期貨損益”科目的是（ ）。答案:CA、279．90 D、 D、以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債100萬(wàn)元 某上市公司在某年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ） )甲公司出售債權(quán)，債權(quán)賬面余額為300萬(wàn)元，已提壞準(zhǔn)備50萬(wàn)元，出售價(jià)款240萬(wàn)元，在協(xié)議中規(guī)定，如金融機(jī)構(gòu)無(wú)法收回債權(quán)時(shí)，有向出售企業(yè)進(jìn)