【正文】 ,000$291,200%廣告費(fèi)用$45,000$51,000%雜項(xiàng)銷售費(fèi)用$4,200$3,900(%)辦公費(fèi)用$92,000$94,500%銷售、一般及管理成本總額$361,200$440,600%計(jì)算預(yù)期的運(yùn)營收入最后，就能計(jì)算出預(yù)算損益表了。但是，銷售人員工資和直接人工成本也有相應(yīng)的增長，預(yù)期運(yùn)營收入有所增長在很大程度上是因?yàn)榧僭O(shè)了日常開支和直接物料成本不因合同服務(wù)銷售額增加而受影響。下例中給出的是某部門的一項(xiàng)資本預(yù)算。3）建筑許可解釋：與資產(chǎn)化支出相關(guān)的成本，例如，建筑許可，也應(yīng)該包含在資本預(yù)算中。同時(shí)，記錄后面幾年因資產(chǎn)化項(xiàng)目折舊而節(jié)省的稅收額?！凹僭O(shè)”情境核心概念預(yù)算是根據(jù)關(guān)于未來的最佳信息和假設(shè)制定出的行動計(jì)劃。1：產(chǎn)品銷售額增加10%：23,540US$203,300US$360,900場景下表顯示了導(dǎo)致預(yù)算差異產(chǎn)生的一些原因和應(yīng)對方法。（）有利的收入差異解釋：從現(xiàn)有的信息中無法確定是否為任何類型的收入差異。塔拉該如何描述這一差異？搭拉該如何描述這一差異？（）不利的收入差異解釋：實(shí)際上，只能將不利收入差異描述為價(jià)格和/或銷量上的差異所導(dǎo)致的結(jié)果。隨著信息技術(shù)和全球市場成為現(xiàn)代商業(yè)的主要模式，以及非贏利性組織規(guī)模不斷壯大且結(jié)構(gòu)日益細(xì)化，各組織除了必須重視那些以數(shù)字形式出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的有形資產(chǎn)外，還必須重視他們的無形資產(chǎn)和知識資本。 后來我們到了英國，坐下來開始工作。它也使人們能夠集中精力提交所要求的詳細(xì)內(nèi)容，而不是擔(dān)心要用哪種格式來傳達(dá)信息。自2001年春季到2003年6月，赫柏德先生在微軟公司只兼任執(zhí)行副總裁，為公司在政府、產(chǎn)業(yè)管理以及客戶服務(wù)方面提供支持。赫柏德先生于2001年被布什總統(tǒng)任命為總統(tǒng)科技顧問團(tuán)成員。要將重點(diǎn)放在制定有效措施上，以留住老客戶、提高客戶購買級別、提高客戶平均盈利度，并贏得新客戶。要實(shí)現(xiàn)增長，需要在人力資源、制度和組織規(guī)程上投入努力。ABB)。一個(gè)組織的行動計(jì)劃，將組織的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榱炕臄?shù)字，以此表示特定時(shí)期中預(yù)計(jì)所需的資源和預(yù)計(jì)會產(chǎn)生的收益?？傤A(yù)算的一部分，包括預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算表。毛利率。統(tǒng)一預(yù)算，匯總和整合了組織內(nèi)所有的單項(xiàng)預(yù)算。運(yùn)營收入。在每一時(shí)段（月、季或年）末，將下一時(shí)段納入預(yù)算。預(yù)算期末才計(jì)算差異。每次預(yù)算編制過程都從零開始或從頭開始，如同第一次編制預(yù)算。埃爾克回到辦公室后，就開始考慮自己應(yīng)該采取什么措施來編制一套預(yù)算，才能夠?qū)崿F(xiàn)哈邁德所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。使用滾動預(yù)算法就需要在保持預(yù)算總體時(shí)間框架固定（例如1年）的情況下，不斷審核并更新數(shù)據(jù)。要做出這些假設(shè)，應(yīng)當(dāng)首先向財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)（他們對未來經(jīng)濟(jì)走勢有自己的估測）、人力資源團(tuán)隊(duì)（他們了解勞動力市場的變化）、銷售代表（他們明白消費(fèi)者的消費(fèi)趨勢）以及采購團(tuán)隊(duì)（他們擁有關(guān)于供應(yīng)商的一手資料）收集信息。雖然將銷售人員工資列入預(yù)算非常重要，但這一部分不屬于銷貨成本。需要按照本預(yù)算期產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)量來計(jì)算銷貨成本。哈邁德鼓勵(lì)她尋找能夠進(jìn)一步增加運(yùn)營收入的方法，并提出以下建議：“在你的預(yù)算中嘗試引入一些‘假設(shè)’場景，重新審視你之前對收入和成本所做的預(yù)測，然后再計(jì)算運(yùn)營收入，看看會有什么變化。但它也將造成直接物料成本增加5%（從214,000美元增加到224,700美元）。在評估“假設(shè)”方案的過程中，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡所有相關(guān)因素，從而確定最佳的方案。這些數(shù)字是由現(xiàn)實(shí)中的人員得出的，他們根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)信息提出假設(shè)，分析未來的形勢，并根據(jù)公司的總體目標(biāo)調(diào)整團(tuán)隊(duì)的具體目標(biāo)。）預(yù)算是公司財(cái)務(wù)結(jié)果的歷史記錄。盡管歷史信息可以用來編制預(yù)算，但預(yù)算本身是前瞻性的。雖然分析預(yù)算的最終結(jié)果很有用，但是它沒有管理者在預(yù)算編制過程中的溝通與規(guī)劃重要。這種準(zhǔn)確性高于增量預(yù)算的準(zhǔn)確性，它源于對每個(gè)要素進(jìn)行的額外考慮。這是因?yàn)轭A(yù)算編制過程要求管理者考慮組織未來較長時(shí)期內(nèi)的目標(biāo)、挑戰(zhàn)和機(jī)遇，從而就如何應(yīng)對作出重大決策。深度分析是零基預(yù)算的特征，它實(shí)際上是優(yōu)點(diǎn)而不是缺點(diǎn)。）時(shí)間成本正確選項(xiàng)。相反，它常常會隨著生產(chǎn)的變化而相應(yīng)地增加或減少。每一項(xiàng)假設(shè)對您的預(yù)算都具有不同的意義。只有在明確營銷部門的假設(shè)之后，您才可以開始編制自己的預(yù)算。自7月份起，預(yù)期運(yùn)營額急劇上升，而總支出恰好與預(yù)算持平。通過檢查支出項(xiàng)，您可以確定需要做哪些調(diào)整來使支出與減少的收入相一致。（252。（）估計(jì)未來用于地產(chǎn)、設(shè)備和資本資產(chǎn)的支出情況非最佳選項(xiàng)。估算與預(yù)期收入相關(guān)的成本（銷貨成本和預(yù)期的銷售、一般及管理成本）并計(jì)算預(yù)期的運(yùn)營收入是編制運(yùn)營預(yù)算時(shí)要做的工作。）進(jìn)行敏感度分析，將預(yù)算中的銷量、物料成本以及運(yùn)營收入與三種假設(shè)場景中的相應(yīng)項(xiàng)目作比較正確選項(xiàng)。更合適的目標(biāo)是“物料成本降低15%”。這一說法實(shí)際上是錯(cuò)誤的。最近的情況能強(qiáng)有力地昭示未來的進(jìn)展。閱讀行業(yè)期刊；訂購經(jīng)濟(jì)預(yù)測方面的服務(wù)。但最重要的是，您的預(yù)測要合理：一方面要符合生產(chǎn)能力或銷售隊(duì)伍的限制，另一方面要符合消費(fèi)者需求或不斷變化的經(jīng)濟(jì)狀況。 計(jì)算銷貨成本時(shí)，一定要計(jì)入所有直接和。您可能想要建立一項(xiàng)難度很大，但并非不可能實(shí)現(xiàn)的緊張預(yù)算。您假定產(chǎn)品或服務(wù)的銷售額將增長多少？根據(jù)是什么？需求會增加么？經(jīng)濟(jì)、人口統(tǒng)計(jì)特征或者文化等方面的因素是否會影響銷售額？您預(yù)計(jì)要付員工多少工資？勞動力市場是否緊俏？您需要留住或者雇用更多技術(shù)熟練的員工么？或者您是否準(zhǔn)備裁員？您認(rèn)為下一個(gè)預(yù)算期中會有罷工事件嗎？您需要盡自己最大的能力，來回答這些與您對公司的經(jīng)營收支期望相關(guān)的問題。應(yīng)用應(yīng)用步驟編制運(yùn)營預(yù)算的步驟1. 審核上期數(shù)據(jù)。問題 10正確還是錯(cuò)誤：通過強(qiáng)調(diào)公司計(jì)劃憑借其競爭戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)績效，平衡計(jì)分卡能夠與預(yù)算流程聯(lián)系起來。日常開支包括的很多變量都不在采購部的管轄范圍內(nèi)，比如公司辦公室租金、公司管理者和行政人員的工資等。使用敏感度分析，您不必再對每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目（例如原材料成本）做出新的預(yù)測，就能看到關(guān)于銷售、成本等假設(shè)的變動可能產(chǎn)生的影響。問題 8某個(gè)部門希望確定以下情況對其運(yùn)營收入的潛在影響：產(chǎn)品銷量增加10%、產(chǎn)品銷量減少5%以及物料成本減少5%。）確定某項(xiàng)投資潛在收益的過程，從而確認(rèn)該投資是否明智，并且將其與備選投資項(xiàng)目進(jìn)行比較正確選項(xiàng)。然而，支出并未與收入一起減少，因此即使銷售額恢復(fù)到正常水平，預(yù)算的毛利率也可能無法實(shí)現(xiàn)。例如，也許是因?yàn)殇N售有旺季和淡季之分，或者有其他外來因素影響了銷量。只有在明確營銷部門的假設(shè)之后，您才可以開始編制自己的預(yù)算。例如，營銷經(jīng)理預(yù)測收入增長可能是基于下面幾種假設(shè)：售價(jià)下降，銷量大增；售價(jià)提高，銷量下降；或者因增加廣告投入而使銷量激增。在確定營銷部門是基于何種假設(shè)得出收入預(yù)測之前，無法真正做出任何假設(shè)來為您的部門預(yù)算提供信息。（）可變成本非最佳選項(xiàng)。零基預(yù)算的一大缺點(diǎn)在于：每個(gè)預(yù)算期間都要花費(fèi)額外的時(shí)間來證明每個(gè)分項(xiàng)的合理性。這是因?yàn)轭A(yù)算編制過程要求管理者考慮組織未來較長時(shí)期內(nèi)的目標(biāo)、挑戰(zhàn)和機(jī)遇，從而就如何應(yīng)對作出重大決策。問題 2預(yù)算編制流程中最重要的要素是：（）差異的估算非最佳選項(xiàng)。（）總體準(zhǔn)確性非最佳選項(xiàng)。在預(yù)算編制過程中進(jìn)行規(guī)劃和溝通時(shí)，管理者需要考慮組織未來較長時(shí)期內(nèi)的目標(biāo)、挑戰(zhàn)和機(jī)遇，從而就如何應(yīng)對作出重大決策。預(yù)算也是一種規(guī)劃工具，同時(shí)還是調(diào)配資源和支出的行動計(jì)劃。盡管歷史信息可以用來編制預(yù)算，但預(yù)算本身是前瞻性的。埃爾克將修改后的預(yù)算交給了哈邁德，最終哈邁德批準(zhǔn)了她的這項(xiàng)新方案。同時(shí)，它能使運(yùn)營收入達(dá)到312,000美元，比去年的285,%左右。（）產(chǎn)品銷售額增加5%，從而在銷貨成本不大幅增加的前提下，小幅推動運(yùn)營收入的增長非最佳選項(xiàng)。3銷貨成本包括直接成本與間接成本。然而，她不確定銷貨成本都包含哪些項(xiàng)目。例如，可以估測下一年度的市場是否會增長，顧客對新產(chǎn)品或者產(chǎn)品的新特性會有什么反應(yīng)，以及競爭對手將有哪些舉措。雖然這種滾動預(yù)算法對于迅速變化的行業(yè)可能很有價(jià)值，因?yàn)檫@類行業(yè)必須不斷審核其關(guān)于市場情況的基本假設(shè)。在會上，哈邁德闡明了LifeSport公司下一年度的戰(zhàn)略目標(biāo)：“我們公司在業(yè)界的地位已經(jīng)非常穩(wěn)固了，”他說，“今年，我希望所有部門的運(yùn)營收入都能夠增長10%，并且在不必要的情況下最好不要額外增加成本。財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃中實(shí)際額與預(yù)算額之間的不同。靜態(tài)預(yù)算。滾動預(yù)算。運(yùn)營預(yù)算。不斷努力改善成本效益或降低成本的預(yù)算編制方法。彈性預(yù)算。對預(yù)期現(xiàn)金流入和流出量的規(guī)劃或安排。一種方法，可將組織的戰(zhàn)略使命轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄠€(gè)相互關(guān)聯(lián)的目標(biāo)，側(cè)重于通過財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)以及創(chuàng)新和學(xué)習(xí)這四個(gè)視角做出分析。重要術(shù)語作業(yè)預(yù)算法(ActivityBased 為重要的學(xué)習(xí)和增長指標(biāo)制定目標(biāo)和衡量標(biāo)準(zhǔn)。 為重要的客戶表現(xiàn)變量制定目標(biāo)和衡量標(biāo)準(zhǔn)。Fiefdom在接下來的六年半時(shí)間內(nèi)，他負(fù)責(zé)的領(lǐng)域包括財(cái)務(wù)、生產(chǎn)與分銷、信息系統(tǒng)、人力資源、企業(yè)營銷、市場調(diào)研以及公共關(guān)系。我們希望通過規(guī)定這些模板來實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的一部分原因是，要使各分支機(jī)構(gòu)之間能夠相互對照比較，這樣就能了解它們的運(yùn)營狀況，從而鞏固較弱的一方，并從那些確實(shí)較強(qiáng)的分支機(jī)構(gòu)中學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。那時(shí)我們正在進(jìn)行一項(xiàng)審核，我相信那應(yīng)該是在英國的時(shí)候。 然而，許多衡量財(cái)務(wù)績效的指標(biāo)都是為工業(yè)企業(yè)界設(shè)計(jì)的，其目的是顯示預(yù)算規(guī)劃在增加利潤方面起了多大的作用。（）以上均不正確解釋：漢堡包的實(shí)際平均售價(jià)和預(yù)算之間存在差異。（252。如果您無法更改某個(gè)具體的收支款項(xiàng)，那么您可以采取行動改變其他預(yù)算分項(xiàng)，以此來平衡該收支款項(xiàng)。下面的例子說明了如何對一個(gè)公司實(shí)行敏感度分析。3. 正凈現(xiàn)值表明該項(xiàng)投資將給公司帶來收益，而負(fù)凈現(xiàn)值表示該投資提案會給公司帶來損失。如果是大宗投資，則要考慮幾年期間的年度現(xiàn)金流。）新辦公場所解釋：對地產(chǎn)的投資，例如辦公場所（租金除外），應(yīng)該作為資產(chǎn)化支出包含在資本預(yù)算中。2您的預(yù)算還應(yīng)該包括相關(guān)成本費(fèi)用，例如安裝費(fèi)、咨詢費(fèi)、審批費(fèi)以及服務(wù)合同費(fèi)。年預(yù)算變動率運(yùn)營收入：總收入$939,000$1,241,800%銷貨成本$310,080$382,700%銷售、一般及管理成本$361,200$440,600%總成本$92,000$94,500%總運(yùn)營收入$671,280$823,300%一般情況下，需要對最初草擬的運(yùn)營預(yù)算進(jìn)行修訂，確保預(yù)算結(jié)果符合各項(xiàng)目標(biāo)及限制測試不同的場景，即預(yù)算編制中的重復(fù)“假設(shè)”過程。年實(shí)際第相反，如果有剩余庫存可供預(yù)算期內(nèi)售出，就可以降低生產(chǎn)成本預(yù)測。準(zhǔn)備好為您的假設(shè)進(jìn)行辯護(hù)，特別是如果公司根據(jù)您是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)算收入目標(biāo)來對您進(jìn)行評估。（）過去這一年的預(yù)計(jì)年銷售額解釋：因?yàn)樵摦a(chǎn)品僅推出三個(gè)月，所以采用過去一年的年銷售額有可能導(dǎo)致預(yù)測結(jié)果過低。（）過去這在一年的預(yù)計(jì)年銷售額解釋：在過去這一年里，厄爾尼諾現(xiàn)象導(dǎo)致沙灘條件差、沙灘球銷售額低，因此有理由預(yù)測來看的銷售額會更高?；泳毩?xí):預(yù)期運(yùn)營額是從當(dāng)前財(cái)務(wù)結(jié)果推算出的未來特定時(shí)段的銷售額。如果您正在預(yù)測產(chǎn)品銷售額，請考慮根據(jù)當(dāng)前的銷售趨勢進(jìn)行預(yù)測是否合適。米歇爾還擔(dān)任英國房地產(chǎn)投資信托公司(British1987年Ladbroke集團(tuán)收購希爾頓國際公司之后，大衛(wèi)由于預(yù)測可能會具有極高的重要性，所以應(yīng)該盡可能從現(xiàn)實(shí)角度出發(fā)，因?yàn)槿藗兌际翘焐臉酚^主義者，這一點(diǎn)很有可能反映在數(shù)字中。你可能會向上司或一群上級領(lǐng)導(dǎo)描述自己的工作、自己的想法、自己的區(qū)域、自己的部門或自己的業(yè)務(wù)。在做假設(shè)時(shí)，管理者會使用多種數(shù)據(jù)和方法，包括歷史趨勢、采購調(diào)研及行業(yè)預(yù)測。這些目標(biāo)不僅反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略重點(diǎn)，也反映各個(gè)部門的戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)。 確立更切實(shí)際的預(yù)算作業(yè)活動可以廣義地定義（如采購管理），也可以狹義地定義（例如產(chǎn)品研發(fā)的采購管理）。最典型的已分?jǐn)偝杀就ǔＪ侨粘ｉ_支。解釋：雖然固定成本會增加，但原材料費(fèi)用是和生產(chǎn)率直接相關(guān)的可變成本。例如，無論是生產(chǎn)400件還是500件產(chǎn)品，索菲所在的公司都將支付相同的租金。意識到這些限制后，您將對擴(kuò)大產(chǎn)能有所準(zhǔn)備，并能將這些開支納入您的預(yù)算申請。 使用折舊 利息支付 如何進(jìn)行支出分類核心概念:預(yù)測過程增量預(yù)算編制（傳統(tǒng)）根據(jù)上期預(yù)算、上期實(shí)際結(jié)果以及對未來的預(yù)期來確定下期預(yù)算。這些批評者抱怨傳統(tǒng)預(yù)算的周期劃分不合理（不是太長就是太短）；所采用評估標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)；而且不是過于簡化（或過于復(fù)雜），就是過于死板（不能隨著商業(yè)環(huán)境的變化而調(diào)整），或者過于政治化（針對管理者制定的激勵(lì)方案傳達(dá)出錯(cuò)誤的信息）。也可以為單個(gè)項(xiàng)目、各個(gè)地區(qū)或大宗分項(xiàng)支出（如廣告支出）編制運(yùn)營和資金子預(yù)算。1999年4月，他被任命為集團(tuán)董事長，同年10月轉(zhuǎn)而擔(dān)任集團(tuán)行政總裁，由馬特彼得巴雷特(Matt米德萊頓(Peter公司資產(chǎn)負(fù)債表底行所顯示的數(shù)字實(shí)際上并不是很重要，你可以做出另外六張資產(chǎn)負(fù)債表，同樣顯示這樣的結(jié)果，也就是說可以有六種其他版本的利潤情況。General,預(yù)算編制一般會是一個(gè)需要不斷反復(fù)的過程，在這個(gè)過程中，不同的團(tuán)隊(duì)先準(zhǔn)備各自的初步預(yù)算，然后聚到一起找出并解決相互之間的分歧。另外，如果您善于在自己的組織中“推銷預(yù)算方案”，并能在預(yù)算編制過程中有效地協(xié)調(diào)各方，您的預(yù)算申請就更容易得到批準(zhǔn)。它將戰(zhàn)略計(jì)劃轉(zhuǎn)換為量化的數(shù)字，來表示特定時(shí)期的各項(xiàng)開支和預(yù)期的收益。 編制運(yùn)營預(yù)算的步驟 核心概念: 拓展o 《哈佛商業(yè)評論》文章o 推薦書目o 哈佛商學(xué)在線推薦資源o 參考文獻(xiàn)20 分鐘掌握精華A（銷售、一般及管理成本）以及運(yùn)營收入o 核心概念:預(yù)算編制流程o 評估管理績效o 高管視角:美波想要擴(kuò)大生意規(guī)模。但是在查看貸款申請表時(shí)，她發(fā)現(xiàn)除了需要遞交一份商業(yè)計(jì)劃書外，還需要提供未來一年的預(yù)算。最近美波聽說隔壁的房屋要出租，而她也正準(zhǔn)備擴(kuò)大生意規(guī)模。在本課程中，您將學(xué)習(xí)如何識別和編制出能夠有效幫助您實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的預(yù)算，以及如何運(yùn)用溝通技巧來