審計(jì)工作底稿編制案例分析(存儲(chǔ)版)
【正文】 對(duì)賬單金額核對(duì)；檢查調(diào)節(jié)表各數(shù)據(jù)加計(jì)的準(zhǔn)確性；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)是否已注明款項(xiàng)性質(zhì)、分類、日期、金額、憑證號(hào)等。如果在一段合理時(shí)間內(nèi)銀行仍未付款，查找原因，考慮支票、匯票等支付憑據(jù)是否會(huì)作廢，據(jù)以提出調(diào)整意見(jiàn)。審計(jì)人員進(jìn)一步追查、取證，并予以調(diào)整（底稿見(jiàn)索引A136）。查驗(yàn)結(jié)果：無(wú)異常情況（見(jiàn)底稿索引A1321A132～15；A139）。（十）執(zhí)行“檢查貸記憑證等付款憑證是否連號(hào)，有無(wú)簽發(fā)貸記憑證給外單位作質(zhì)押而未入帳現(xiàn)象”的審計(jì)程序查驗(yàn)結(jié)果：未發(fā)現(xiàn)異常情況（見(jiàn)底稿索引A131）（十一）執(zhí)行“抽查大額銀行存款收、支的原始憑證”的審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員以發(fā)生額較大或發(fā)生次數(shù)多的銀行賬戶作為查驗(yàn)對(duì)象，分月抽查大額的銀行存款收支業(yè)務(wù)，檢查其是否存在問(wèn)題，并從中抽樣形成憑證測(cè)試底稿。以下幾點(diǎn)是上述審計(jì)程序中尤為重要的：控制銀行存款函證；銀行對(duì)帳單與銀行日記帳的勾對(duì)：銀行存款審計(jì)一般只關(guān)注銀行存款的期末余額，對(duì)銀行存款流水不夠重視。（十五）關(guān)于銀行存款科目的重要提示除前述各項(xiàng)提示外，還需注意以下幾點(diǎn)：隨著與銀行存款有關(guān)的犯罪和會(huì)計(jì)造假的不斷出現(xiàn)，銀行存款的審計(jì)越來(lái)越受到重視。定期存單背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（八）執(zhí)行“詢問(wèn)是否有已質(zhì)押的或限定用途的銀行存款，對(duì)不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款應(yīng)予以列明”的審計(jì)程序查驗(yàn)結(jié)果：無(wú)異常情況（見(jiàn)底稿索引A131）。如期后仍未入賬，則要求企業(yè)向銀行索取收款回單，檢查其款項(xiàng)性質(zhì)，視其金額大小作相應(yīng)調(diào)整。提示：對(duì)于金額較大的未達(dá)賬內(nèi)容，應(yīng)作如下測(cè)試：企業(yè)已付、銀行
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