【正文】 了企業(yè)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。原材料采購：由計劃部計劃專員下采購計劃，由采購專員進(jìn)行詢價，并選定供應(yīng)商、下采購訂單，由采購部經(jīng)理和生產(chǎn)運(yùn)營總監(jiān)審批，審批通過通知供應(yīng)商送貨。表一 與采購材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2采購請購單編號（日期）DY20110101DY20110301請購內(nèi)容復(fù)方丹參浸膏復(fù)方丹參浸膏請購單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）是是采購訂單編號（日期）DY20110101DY20110301記錄應(yīng)付賬款采購發(fā)票編號（日期）0096551301113883驗收單編號（日期）YS20110102YS20110302采購發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂單、驗收單的內(nèi)容是否相符（是/否）是是發(fā)票上是否蓋“相符”章（是/否）是是轉(zhuǎn)賬憑證編號（日期）轉(zhuǎn)1132011年1月轉(zhuǎn)3622011年3月是否記入應(yīng)付賬款貸方（是/否）是是付款付款憑證編號（日期）銀付2042011年2月5日轉(zhuǎn)3122011年3月3日付款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批（是/否）是是有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章（是/否）是是支票編號/信用證編號（日期）007167800281960收款人名稱現(xiàn)代中藥現(xiàn)代中藥支票/信用證是否已支付給適當(dāng)?shù)墓?yīng)商（是/否）是是與費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動主要包括采購，記錄應(yīng)付賬款，付款這三個環(huán)節(jié)，具體的內(nèi)控測試也從這三個角度出發(fā)。如上述內(nèi)控測試中采購材料的業(yè)務(wù)活動測試項目2，整個項目是按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行，但是采購、驗收、付款程序顯得那么緊湊，不得不讓人生疑，是否采購人員與供應(yīng)商之間串通？采購人員在此條件下，是否通過內(nèi)部關(guān)系加快付款程序，使自己與供應(yīng)商共同獲利？如果這樣公司即使不斷更新供應(yīng)商信息，但因為沒有實(shí)行各個崗位的核查和監(jiān)督，加之外部審計人員一般對程序性流程進(jìn)行審計，迫于時間及資源條件，不能有效發(fā)現(xiàn)問題，這樣的狀況不斷持續(xù)不僅會使企業(yè)的已有資源浪費(fèi)，所做工作形同虛設(shè)，而且問題不能及時解決，造成企業(yè)的巨大損失。主要業(yè)務(wù)活動介紹：公司主要經(jīng)營產(chǎn)品為藥品，每年制定相關(guān)的商業(yè)政策，并與商業(yè)單位簽訂合作大協(xié)議，確定銷售及回款方式。表四 與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容河北中瑞醫(yī)藥有限公司重慶醫(yī)藥銷售銷售訂單編號（日期）20100500252010050154銷售訂單內(nèi)容水飛薊賓膠囊養(yǎng)血清腦顆粒是否復(fù)核顧客信用額度（是/否）是是銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）是是銷售發(fā)票是否經(jīng)過復(fù)核（是/否）是是銷售發(fā)票編號（日期）00116119 201155001165692011514出運(yùn)通知單編號（日期）201005001020115420100502042011513銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單、貨運(yùn)提單內(nèi)容是否一致（是/否）是是報關(guān)單編號（日期）BG20110824BG20110915是否取得貨運(yùn)提單（是/否）無無記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號（日期）2011511 轉(zhuǎn)00062011519轉(zhuǎn)0034發(fā)票上是否蓋“相符”印戳（是/否）是是是否記入應(yīng)收賬款借方（是/否）是是收款收款憑證編號（日期）201164銀00062011731轉(zhuǎn)0118收款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批（是/否）是是有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章（是/否）是是付款人名稱是否與顧客一致（是/否）是是銀行進(jìn)賬單編號/信用證編號日期346 20116114067是否正確記入應(yīng)收賬款貸方（是/否）是是與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動就從承接新客戶這一環(huán)節(jié)重點(diǎn)把握，具體的內(nèi)控測試也從這一角度出發(fā)。公司能把這些關(guān)鍵活動識別出來并給予特別的關(guān)注，保證這些活動能夠及時準(zhǔn)確地完成，使銷售與收款流程中的風(fēng)險得到有效的控制。生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要人員：物流總監(jiān)，配送中心經(jīng)理，倉庫管理員，生產(chǎn)總監(jiān)，生產(chǎn)制造部經(jīng)理，生產(chǎn)部盤點(diǎn)員。盤點(diǎn)時，物管收集本月所有物料、成品票據(jù)并按產(chǎn)品、種類分別統(tǒng)計。表九 與計劃與安排生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2計劃與安排生產(chǎn)測試期間是否編制月度生產(chǎn)計劃書（是/否）是是月度生產(chǎn)計劃書是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）是是生產(chǎn)通知單編號（日期）JH201020208JH201020209生產(chǎn)通知單所載內(nèi)容是否包含在月度生產(chǎn)計劃書內(nèi)（是/否）是是日生產(chǎn)加工指令單編號（日期）無　無完工日期 無 無　與存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動就從原材料領(lǐng)用，半成品入庫，半成品出庫，產(chǎn)成品入庫，產(chǎn)成品出庫這五個環(huán)節(jié)重點(diǎn)把握，具體的內(nèi)控測試也從這些角度出發(fā)。一是人力資源政策的相對重要性以及它們對工薪費(fèi)用和工薪負(fù)債的影響。工資計算和記錄: 資計算系依據(jù)出勤天數(shù)、加班天數(shù)、崗位津貼、績效工資、級別工資其他補(bǔ)貼等計算，扣除養(yǎng)老金 、醫(yī)療保險、住房公積金、失業(yè)保險后為應(yīng)發(fā)工資。表十六 工資記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2工資記錄測試期間員工工資匯總表總額 9,605, 9,814, 其中：生產(chǎn)成本人員工資1,028, 997, 輔助生產(chǎn)人員工資 3,248, 3,332, 銷售人員工資 4,109, 4,277, 管理人員工資 497, 497, 科研人員工資 720, 710, 記賬憑證編號（日期） 轉(zhuǎn)184 轉(zhuǎn)310其中：生產(chǎn)成本 1,028, 997, 制造費(fèi)用 3,248, 3,332, 銷售費(fèi)用 4,109, 4,277, 管理費(fèi)用 497, 497, 研發(fā)支出 720, 710, 記賬憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批（是/否） 是 是 與工資支付有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試與與工資支付有關(guān)的務(wù)活動就從支付工資這一環(huán)節(jié)重點(diǎn)把握，具體的內(nèi)控測試也從這個角度出發(fā)。如果企業(yè)不能從使用的資產(chǎn)中獲得預(yù)期回報，或不能負(fù)擔(dān)長期籌資的成本，或不能在長期借款到期時償還，將產(chǎn)生持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險。主要業(yè)務(wù)活動介紹：公司主要籌資方式系向銀行貸款以及其他間接融資方式，對外投資主要系委托銀行貸款，還有對子公司或聯(lián)營、合營公司等的股權(quán)投資。漏記或不恰當(dāng)?shù)貙σ还P業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，將會導(dǎo)致重大錯誤，從而對企業(yè)財務(wù)報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響。固定資產(chǎn)保管人調(diào)職、離職前，應(yīng)將其保管的資產(chǎn)在上一級管理人員監(jiān)督下清查移交，根據(jù)交接規(guī)定，填寫交接表，雙方簽字確認(rèn)。表二十六 與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移測試期間　資產(chǎn)使用部門已進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)是　是財務(wù)部門已進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)盤是　是對盤點(diǎn)差異已進(jìn)行適當(dāng)處理是　是記賬憑證編號（日期）不具體　不具體該公司制定了相關(guān)的固定資產(chǎn)管理政策以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工，保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的有效運(yùn)行，在控制活動發(fā)生重大變化時能第一時間發(fā)現(xiàn)并解決。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查相應(yīng)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，評價內(nèi)部控制制度的運(yùn)行結(jié)果，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果直接反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人。針對各業(yè)務(wù)層面工作中存在的問題、有關(guān)業(yè)務(wù)層面的政策修改或更新、重大事項等，應(yīng)定期或不定期召開相應(yīng)的管理會議。為了應(yīng)對信息傳遞不暢、傳遞效率不佳，企業(yè)應(yīng)改善信息系統(tǒng)，建立一個暢通的企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，使管理層能夠快速、有效地管理企業(yè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保各業(yè)務(wù)崗位相互分離、制約和監(jiān)督。表二十四 與固定資產(chǎn)折舊的會計估計、減值有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1固定資產(chǎn)折舊及減值董事會制訂與固定資產(chǎn)折舊、減值有關(guān)的政策（是/否）是年末會計主管會同其他部門檢查固定資產(chǎn)使用壽命及減值情況（是/否）是技術(shù)部門編寫固定資產(chǎn)價值分析報告是如較原先估計數(shù)發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議（是/否）是如發(fā)生減值跡象，會計主管進(jìn)行減值測試并編寫調(diào)整建議（是/否）是財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計估計變更建議或減值調(diào)整建議（是/否）是董事會審核會計估計變更建議或固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議（是/否）是會計估計變更和資產(chǎn)減值損失進(jìn)行處理是　、處置和轉(zhuǎn)移有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試其他與固定資產(chǎn)日常保管、處置和轉(zhuǎn)移有關(guān)的業(yè)務(wù)活動就從固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移這一環(huán)節(jié)重點(diǎn)把握，具體的內(nèi)控測試也從這個角度出發(fā)。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)隨時修訂《固定資產(chǎn)信息明細(xì)表》，于每月月末按保管部門分別打印資產(chǎn)明細(xì)，交由保管部門核實(shí)，如有不符，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)處置。表二十一 與財務(wù)費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2財務(wù)費(fèi)用選擇期間借款利息回單編號（日期）2012010620120221如適用，是否估算借款利息 （是/否）是是如適用，是否與銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對一致 （是/否）是是記賬憑證編號轉(zhuǎn)賬0149 日期：轉(zhuǎn)賬0144 日期：是否經(jīng)適當(dāng)審批（是/否）是是與長期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)活動就從記錄投資收益，記錄長期股權(quán)投資這兩個環(huán)節(jié)重點(diǎn)把握，具體的內(nèi)控測試也從這兩個角度出發(fā)。公司建立了對外擔(dān)保的審批制度，對擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等相關(guān)內(nèi)容已作了明確規(guī)定。管理層為了取得收入并促進(jìn)企業(yè)的成長，將獲取和使用各種資本來源，并通過權(quán)益或借款來籌集這些資本。表十四 與管理人員工作時間記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2管理人員工作時間記錄管理人員姓名劉薇薇潘紅測試期間2012年1月2012年2月工作時間表編號（日期）工作時間表是否經(jīng)由所在部門主管/經(jīng)理審批簽字（是/否）是是加班申請表編號（日期）加班申請表日期加班申請表是否經(jīng)過部門主管/經(jīng)理審核批準(zhǔn)（是/否）是是工作時間和加班時間是否記錄在出勤統(tǒng)計表中（是/否）是是工作時間表和加班申請表記錄的工時總數(shù)19h 與工作時間記錄核對有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制測試與工作時間記錄核對有關(guān)的業(yè)務(wù)活動就從工作時間記錄核對這一環(huán)節(jié)重點(diǎn)把握，具體的內(nèi)控測試也從這個角度出發(fā)。員工聘用與離職：根據(jù)人員計劃提增補(bǔ)申請招聘試用并簽訂勞動合同進(jìn)行員工聘用，提交辭職報告—部門主管審批—主管總監(jiān)審批—HR總監(jiān)審批—總經(jīng)理審批—人力資源部備案后員工才能離職。在制造業(yè)中，企業(yè)支付的工薪支出取決于產(chǎn)品生產(chǎn)過程的勞動密集程度。與材料驗收和倉儲有關(guān)的業(yè)務(wù)活動就從驗收，倉儲