【正文】 下列所述內(nèi)容。 ：詢價(jià)與確定供應(yīng)商采購(gòu)與驗(yàn)收采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)分錄付款審批付款執(zhí)行圖42 采購(gòu)與付款循環(huán)流程圖主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹：公司采購(gòu)的原材料主要為復(fù)方丹參浸膏, 養(yǎng)血清腦醇提，養(yǎng)血清腦水提浸膏,白芍，柴胡浸膏,穿心蓮內(nèi)酯等，由計(jì)劃部根據(jù)銷售訂單和物料庫(kù)存情況下達(dá)物料采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)部根據(jù)物料采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)。主要原料系向現(xiàn)代中藥采購(gòu)，除內(nèi)部采購(gòu)?fù)?，其他物料建立多家供?yīng)商，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上，盡量爭(zhēng)取價(jià)格最低?？傮w上，供應(yīng)商保持相對(duì)穩(wěn)定，有效保證了公司所需原材料的供給。原材料采購(gòu)：由計(jì)劃部計(jì)劃專員下采購(gòu)計(jì)劃，由采購(gòu)專員進(jìn)行詢價(jià)，并選定供應(yīng)商、下采購(gòu)訂單，由采購(gòu)部經(jīng)理和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)總監(jiān)審批，審批通過(guò)通知供應(yīng)商送貨。非生產(chǎn)性物料的采購(gòu)：各部門根據(jù)本部門的需求填寫物料采購(gòu)申請(qǐng)，庫(kù)房根據(jù)庫(kù)存常用物料填寫物料采購(gòu)申請(qǐng)；采購(gòu)根據(jù)物料采購(gòu)申請(qǐng)，向供應(yīng)商詢價(jià)，填寫采購(gòu)單，經(jīng)采購(gòu)審批流程，通知送貨，由供應(yīng)商送貨到庫(kù)房。固定資產(chǎn)采購(gòu)： 請(qǐng)購(gòu)部門根據(jù)本部門年度預(yù)算與實(shí)際需求提出申請(qǐng)，填寫《固定資產(chǎn)申購(gòu)單》，若該項(xiàng)設(shè)備屬于預(yù)算外申購(gòu)，則需撰寫請(qǐng)示報(bào)告說(shuō)明理由，連同“申購(gòu)單”一并上報(bào)請(qǐng)購(gòu)部門部門主管、固定資產(chǎn)管理部門及按職務(wù)授權(quán)實(shí)施辦法規(guī)定的相關(guān)有權(quán)人員審核批準(zhǔn)；經(jīng)審批后由申請(qǐng)人連同月度計(jì)劃送至財(cái)務(wù)部門，由負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)查找財(cái)產(chǎn)清冊(cè)，是否有閑置資產(chǎn)可供調(diào)撥：若可調(diào)撥時(shí)，需經(jīng)調(diào)出、調(diào)入部門的認(rèn)可方可進(jìn)行。由閑置設(shè)備的當(dāng)前管理部門填制《財(cái)產(chǎn)移動(dòng)單》辦理調(diào)撥手續(xù)，原《申購(gòu)單》附后存檔；如果沒(méi)有財(cái)產(chǎn)可以調(diào)撥，則由財(cái)務(wù)人員對(duì)《申購(gòu)單》進(jìn)行編號(hào)，匯總后發(fā)放至相關(guān)物料采購(gòu)部門，由采購(gòu)部門根據(jù)使用的部門要求酌情采購(gòu)。記錄應(yīng)付賬款：驗(yàn)收后，由質(zhì)檢中心出檢驗(yàn)報(bào)告，檢驗(yàn)合格后由庫(kù)房開(kāi)具入庫(kù)單，并將入庫(kù)單傳遞至采購(gòu)專員，通知供應(yīng)商開(kāi)發(fā)票，發(fā)票到位后，將入庫(kù)單與發(fā)票核對(duì)，核對(duì)一致后填寫付款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)審批流程審批，審批通過(guò)后記應(yīng)付賬款；入庫(kù)當(dāng)月發(fā)票未傳遞到財(cái)務(wù)，做暫估處理，并于下月初全部紅沖。付款：預(yù)付款性質(zhì)的采購(gòu)付款，根據(jù)預(yù)付款采購(gòu)申請(qǐng)單由采購(gòu)專員填寫物料采購(gòu)預(yù)付款申請(qǐng)單，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)付款審批流程，對(duì)供應(yīng)商付款；貨到付款性質(zhì)的采購(gòu)付款，根據(jù)采購(gòu)單、物料入庫(kù)單和發(fā)票，由采購(gòu)專員填寫物料采購(gòu)支付申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)付款審批流程，對(duì)供應(yīng)商付款；預(yù)付款采購(gòu)回票沖賬，根據(jù)普通采購(gòu)單、物料入庫(kù)單和發(fā)票，由采購(gòu)專員填寫物料采購(gòu)支付申請(qǐng)單，付款方式為沖賬，經(jīng)財(cái)務(wù)審批流沖賬或?qū)?yīng)商補(bǔ)付貨款。維護(hù)供應(yīng)商檔案：維護(hù)供應(yīng)商檔案主要由采購(gòu)專員負(fù)責(zé)，計(jì)劃部進(jìn)行日常維護(hù)，此外每年對(duì)供應(yīng)商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證等資質(zhì)進(jìn)行更新。與采購(gòu)材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括采購(gòu)，記錄應(yīng)付賬款，付款這三個(gè)環(huán)節(jié)，具體的內(nèi)控測(cè)試也從這三個(gè)角度出發(fā)。表一 與采購(gòu)材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單編號(hào)（日期）DY20110101DY20110301請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容復(fù)方丹參浸膏復(fù)方丹參浸膏請(qǐng)購(gòu)單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）是是采購(gòu)訂單編號(hào)（日期）DY20110101DY20110301記錄應(yīng)付賬款采購(gòu)發(fā)票編號(hào)（日期）0096551301113883驗(yàn)收單編號(hào)（日期）YS20110102YS20110302采購(gòu)發(fā)票所載內(nèi)容與采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單的內(nèi)容是否相符（是/否）是是發(fā)票上是否蓋“相符”章（是/否）是是轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)（日期）轉(zhuǎn)1132011年1月轉(zhuǎn)3622011年3月是否記入應(yīng)付賬款貸方（是/否）是是付款付款憑證編號(hào)（日期）銀付2042011年2月5日轉(zhuǎn)3122011年3月3日付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批（是/否）是是有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章（是/否）是是支票編號(hào)/信用證編號(hào)（日期）007167800281960收款人名稱現(xiàn)代中藥現(xiàn)代中藥支票/信用證是否已支付給適當(dāng)?shù)墓?yīng)商（是/否）是是與費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括采購(gòu)，記錄應(yīng)付賬款，付款這三個(gè)環(huán)節(jié)，具體的內(nèi)控測(cè)試也從這三個(gè)角度出發(fā)。表二 與費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2請(qǐng)購(gòu)費(fèi)用申請(qǐng)單編號(hào)（日期）FY20110203FY20110506申請(qǐng)內(nèi)容馬敏韓林費(fèi)用申請(qǐng)單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）是是供應(yīng)商名稱海天康恩貝記錄應(yīng)付賬款發(fā)票編號(hào)（日期）0096554501141776發(fā)票是否得到適當(dāng)審批（是/否）是是費(fèi)用申請(qǐng)單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符（是/否）是是發(fā)票上是否蓋“相符”章（是/否）是是轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)（日期）轉(zhuǎn)1192011年2月轉(zhuǎn)452011年5月是否記入應(yīng)付賬款貸方（是/否）是是付款付款憑證編號(hào)（日期）銀付1112011年2月銀付452011年6月付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批（是/否）是是有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章（是/否）是是支票編號(hào)/信用證編號(hào)（日期）FF20110228FF20110615收款人名稱馬敏韓林支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商（是/否）是是與供應(yīng)商檔案及時(shí)維護(hù)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)就從維護(hù)供應(yīng)商檔案環(huán)節(jié)重點(diǎn)把握，具體的內(nèi)控測(cè)試也從這一角度出發(fā)。表三 與供應(yīng)商檔案及時(shí)維護(hù)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2維護(hù)供應(yīng)商檔案供應(yīng)商名稱天津博科林藥品包裝技術(shù)有限公司天津市科隆制冷凈化設(shè)備工程公司檔案編號(hào)10022000163002200047最近一次與公司發(fā)生交易的時(shí)間是否已按照規(guī)定對(duì)供應(yīng)商檔案進(jìn)行維護(hù)（是/否）是是審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)該公司的采購(gòu)與付款循環(huán)，認(rèn)為該公司采購(gòu)及付款的全過(guò)程融入相互牽制、相互制約的制度．建立了以防為主的監(jiān)控體系。該公司已經(jīng)合理地設(shè)置了采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，并建立崗位責(zé)任制，明確了相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限．確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同時(shí)建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制．堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞．減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。從以上測(cè)試內(nèi)容結(jié)果看，該公司確實(shí)是在按章辦事，按秩行事，形成了良好的采購(gòu)與付款工作層序。但是該公司未設(shè)立事后核查及監(jiān)督的機(jī)制．沒(méi)有對(duì)采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)流程的各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的檢查，沒(méi)有建立以查堵為輔的監(jiān)控防線。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行結(jié)果，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果直接反饋給公司負(fù)責(zé)人。如上述內(nèi)控測(cè)試中采購(gòu)材料的業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試項(xiàng)目2，整個(gè)項(xiàng)目是按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行，但是采購(gòu)、驗(yàn)收、付款程序顯得那么緊湊，不得不讓人生疑，是否采購(gòu)人員與供應(yīng)商之間串通？采購(gòu)人員在此條件下，是否通過(guò)內(nèi)部關(guān)系加快付款程序，使自己與供應(yīng)商共同獲利？如果這樣公司即使不斷更新供應(yīng)商信息，但因?yàn)闆](méi)有實(shí)行各個(gè)崗位的核查和監(jiān)督，加之外部審計(jì)人員一般對(duì)程序性流程進(jìn)行審計(jì)，迫于時(shí)間及資源條件，不能有效發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，這樣的狀況不斷持續(xù)不僅會(huì)使企業(yè)的已有資源浪費(fèi)，所做工作形同虛設(shè)，而且問(wèn)題不能及時(shí)解決，造成企業(yè)的巨大損失。銷售與收款循環(huán)，是指企業(yè)從獲取銷售機(jī)會(huì)點(diǎn)開(kāi)始，經(jīng)過(guò)合同談判與簽訂、組織銷售與發(fā)貨等環(huán)節(jié)，最終收回貨款并關(guān)閉合同的一些列業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)的收入主要來(lái)自于出售商品、提供服務(wù)等，由于所處行業(yè)不同，企業(yè)具體的收入來(lái)源有所不同?？梢?jiàn)，一個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)決定了該企業(yè)的收入來(lái)源，以及為獲取收入而相應(yīng)產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)有比較全面的了解，才能勝任被審計(jì)單位收入、支出的審計(jì)工作。銷售與收款循環(huán)涉及的主要人員：營(yíng)銷集團(tuán)分公司總經(jīng)理，物流經(jīng)理，合同審核員，信用經(jīng)理，發(fā)票開(kāi)票員，銷售錄入，回款錄入，會(huì)計(jì)審核，核算項(xiàng)目經(jīng)理。審計(jì)人員采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與核算項(xiàng)目經(jīng)理等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序：合同評(píng)審員根據(jù)簽訂的商業(yè)合同，與浪潮系統(tǒng)中的信用進(jìn)行審核，待信用經(jīng)理（方雷）同意后，確認(rèn)合格的商業(yè)單位，公司出具出庫(kù)單發(fā)貨，出庫(kù)單簽字后，轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)開(kāi)票員處，開(kāi)票員根據(jù)出庫(kù)單開(kāi)具發(fā)票，發(fā)票整理完畢轉(zhuǎn)至銷售會(huì)計(jì)，銷售會(huì)計(jì)錄入憑證生成銷售帳??；回款會(huì)計(jì)根據(jù)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的銀行單據(jù)，錄入憑證，沖相應(yīng)客戶應(yīng)收，待財(cái)務(wù)審核后結(jié)帳。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹：公司主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品為藥品，每年制定相關(guān)的商業(yè)政策，并與商業(yè)單位簽訂合作大協(xié)議，確定銷售及回款方式。所有管理方式及銷售流程和人員職責(zé)按照公司的管理文件執(zhí)行。銷售以銷售出庫(kù)單和發(fā)票作為銷售發(fā)貨記錄，送貨委托書(shū)做為實(shí)現(xiàn)銷售的記錄。銷售：對(duì)于公司開(kāi)戶的商業(yè)單位，每次發(fā)貨以銷售合同做為發(fā)貨依據(jù)，商業(yè)單位與公司授權(quán)的商業(yè)主管確立簽訂商業(yè)合同；合同評(píng)審員根據(jù)浪潮系統(tǒng)中的信用進(jìn)行審核，待信用經(jīng)理同意后，合格的商業(yè)單位的公司發(fā)貨配送；退貨藥品商業(yè)單位必須提供銷售發(fā)票及退稅折讓證明，待公司批準(zhǔn)后方可辦理退貨相關(guān)手續(xù)。記錄應(yīng)收賬款：開(kāi)票員根據(jù)商務(wù)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的每筆貨品的出庫(kù)單開(kāi)具發(fā)票，第二天將發(fā)票記賬聯(lián)轉(zhuǎn)給銷售會(huì)計(jì)，銷售會(huì)計(jì)將發(fā)票和相應(yīng)出庫(kù)單核對(duì)后，錄入憑證。每月根據(jù)信用部門的指令，挑選部分商業(yè)客戶并發(fā)出詢證函，有差異的對(duì)其應(yīng)收進(jìn)行調(diào)整，每月末進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。記錄稅金：銷售會(huì)計(jì)錄入銷售憑證的同時(shí)根據(jù)增值稅發(fā)票確認(rèn)稅金，每月15日前申報(bào)并繳納稅金。收款：商業(yè)客戶以電匯、銀行匯票和銀行承兌匯票以郵寄的方式給我公司，我公司登記并入賬；維護(hù)顧客檔案：每年與大商業(yè)簽訂年度銷售協(xié)議，更新客戶相關(guān)資料，公司根據(jù)合作協(xié)議額度給予相關(guān)的信用額度，根據(jù)信用額度及商業(yè)網(wǎng)絡(luò)狀況進(jìn)行統(tǒng)一審批確定是否開(kāi)戶與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括采購(gòu)，記錄應(yīng)付賬款，付款這三個(gè)環(huán)節(jié)，具體的內(nèi)控測(cè)試也從這三個(gè)角度出發(fā)。表四 與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容河北中瑞醫(yī)藥有限公司重慶醫(yī)藥銷售銷售訂單編號(hào)（日期）20100500252010050154銷售訂單內(nèi)容水飛薊賓膠囊養(yǎng)血清腦顆粒是否復(fù)核顧客信用額度（是/否）是是銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）是是銷售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)復(fù)核（是/否）是是銷售發(fā)票編號(hào)（日期）00116119 201155001165692011514出運(yùn)通知單編號(hào)（日期）201005001020115420100502042011513銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單、貨運(yùn)提單內(nèi)容是否一致（是/否）是是報(bào)關(guān)單編號(hào)（日期）BG20110824BG20110915是否取得貨運(yùn)提單（是/否）無(wú)無(wú)記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號(hào)（日期）2011511 轉(zhuǎn)00062011519轉(zhuǎn)0034發(fā)票上是否蓋“相符”印戳（是/否）是是是否記入應(yīng)收賬款借方（是/否）是是收款收款憑證編號(hào)（日期）201164銀00062011731轉(zhuǎn)0118收款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批（是/否）是是有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章（是/否）是是付款人名稱是否與顧客一致（是/否）是是銀行進(jìn)賬單編號(hào)/信用證編號(hào)