【正文】 ＝第 14 行－第 15 行 （ 2） 其他情形 第 16 行＝第 12 行－第 15 行 9. 第 17 行“全年已預(yù)繳稅額”：填寫納稅人已預(yù)繳的個人所得稅。 財政部 國家稅務(wù)總局 二○一一年七月二十九日 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知 財稅〔 2020〕 65 號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法及其實施條例和相 關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)將個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題通知如下： 一、對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為 24000 元 /年（ 2020元 /月）。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定 的通知》（財稅 [2020]91 號）附件 1第六條第（一）、（二）、（五）、（六）、（七）項根據(jù)上述規(guī)定作相應(yīng)修改。 前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。 （五）企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工 教育 經(jīng)費分別在其計稅工資總額的 2％、 14％、 ％的標準內(nèi)據(jù)實扣除。 第十條 實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。 第二十條 投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人 所得稅。 第二十二條 投資者的個人所得稅征收管理工作由地方稅務(wù)局負責。 三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取 “ 先分后稅 ” 的原則。 五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。 不執(zhí)行查賬征收的，不適用前款規(guī)定。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按 “ 利息、股息、紅利所得 ” 應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。 國家稅務(wù)總局 2020年 12 月 7 日 關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征 收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知 國稅函〔 2020〕 84 號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局： 為更好地貫徹落實財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔 2020〕 91 號）（以下簡稱《通知》）精神，切實做好個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的征收管理工作，現(xiàn)對《通知》中有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行口徑明確如下： 一、關(guān)于投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)全部是獨資性質(zhì)的，其年度終了后匯算清繳時應(yīng)納稅款的計算問題 投資者興辦兩個或兩個以 上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補繳稅額。 二、廢止 國稅發(fā) [2020]149 號 第八條的規(guī)定，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當事人處取得法律顧問費或其他酬金等收入 ,應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入 ,按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。 （四）無法確定出資比例的，以全部生 產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。 二、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。 年度終了后 30 日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年 度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。 第十八條 企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應(yīng)當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期個人所得稅匯算清繳。 第十三條 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，根據(jù)本規(guī)定第六條第一款規(guī)定準予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。 第九條 實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下： 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納稅所得額＝收入總額 應(yīng)稅所得率 或＝成本費用支出額 247。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。 前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。 七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印 發(fā) 個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行） 的通知》（國稅發(fā) [1997]43 號）第十三條第一款、第二十九條根據(jù)上述規(guī)定作相應(yīng)修改；增加一條作為第三十條：“個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額 2%、 14%、 %的標準內(nèi)據(jù)實扣除?！? 四、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知》（財稅[2020]65號）第一條停止執(zhí)行。 第 14 行＝第 12 行第 13 行 7. 第 15 行 “減免稅額” ：是指符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。以后標準按國家政策規(guī)定執(zhí)行。 稅務(wù)機關(guān)賦予境內(nèi)無住所個人的 18位納稅 人 識別號，作為其唯一身份識別碼，由納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初次涉稅事項，或扣繳義務(wù)人辦理該納稅人初次扣繳申報時，由主管稅務(wù)機關(guān)賦予。 2. 身份證件 類型：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。 納稅人簽字： 年 月 日 代理機構(gòu)（人）簽章 : 經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼 : 主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章 : 受理人： 代理申報日期 : 年 月 日 受理日期 : 年 月 日 國家稅務(wù)總局監(jiān)制 填表說明： 一、 適用范圍 本表適用于個體工商戶、承包承租企事業(yè)單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者 在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的，同項所得合并計算納稅的 個人所得稅年度匯總納稅申報。 第 46 行＝第 43 行第 44 行－第 45行 20. 第 48 行“全年應(yīng)繳稅額”：按相關(guān)欄次計算填寫。 15. 第 41 行“允許扣除的其他費用”：是指按照法律法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的其他費用。 第 8 行＝第 1 行―第 2 行―第 3行―第 4行―第 5行―第 6行―第 7行 8. 第 10 行“超過規(guī)定標準扣除的項目”，是指被投資單位超過個人所得稅法及其實施條例和相關(guān)稅收法律法規(guī)政策規(guī)定的扣除標準，扣除的各種成本、費用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。 （ 3） 類型：納稅人根據(jù)自身情況在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。 （ 4） 國籍（地區(qū)）：填寫納稅人的國籍或者地區(qū)。 三、 本表各欄填寫如下： （一）表頭項目 稅款所屬期：是指納稅人取得所得的應(yīng)納個人所得稅款的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年月日。納稅調(diào)整額，此時納稅調(diào)整額不包括捐贈）－第 39 行“彌補以前年度虧損”） 30%（或 100%），來判斷納稅調(diào)整額。 （ 2）捐贈稅前扣除發(fā)生變化 (表中不列示勾稽關(guān)系 ) （第 38 行“六、經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得”（利潤177。 ②地址：填寫境外派遣單位的地址。 （ 13） 境內(nèi)受聘簽約單位：填寫納稅人受聘或簽約單位的相關(guān)信息。 （ 9） 任職期限：填寫納稅人在任職受雇單位的任職期限。該納稅人識別號作為境內(nèi)無住所個人的唯一身份識別碼，由納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初次涉稅事項，或者扣繳義務(wù)人辦理該納稅人初次扣繳申報時，由主管稅務(wù)機關(guān)授予。 （ 7） 主管稅務(wù)機關(guān)：填寫被投資單位的主管稅務(wù)機關(guān)名稱。投資多家單位的，需分別列示。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 9. 聯(lián)系電話：填寫稅務(wù)機關(guān)能與納稅人聯(lián)系的電話?！盁o住所”是相對有住所而言；在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。 2. 身份證件 類型：填寫納稅人有效身份證件（照）名稱。 1 主表填寫完成，點擊暫存后，進行附表的填寫 。 暫存成功，點擊附表，進行附表的填寫 。 在 2020 年 3月底之前完成匯繳申報。 承包承租所得分不同情況：年度終了后 30 日或年度終了三個月內(nèi)； 其他：年度終了后三個月內(nèi) 生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯總納稅申報表 年度終了后三個月內(nèi) 本表適用于在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得” 二、 申報操作流程 登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳（ ）， 選擇申報納稅， CA 證書登錄后進入納稅申報界面 。 附表保存成功，回到主表界面，點擊右上角提交按鈕，申報完成 。 個人所得稅基礎(chǔ)信息表（ B 表） 姓名 身份證件 類型 身份證件 號碼 納稅人類型 □有任職受雇單位 □無任職受雇單位（不含股東投資者） □投資者 □無住所個人 （可多選） 任職受雇 單位名稱 及納稅人識別號 “ 三 費一金 ”繳納情況 □基本養(yǎng)老保險費 □基本醫(yī)療保險費 □失業(yè)保險費 □住房公積金 □無 （可多選） 電子郵箱 境內(nèi) 聯(lián)系地址 ________省 ____