【正文】 ＝第 14 行－第 15 行 （ 2） 其他情形 第 16 行＝第 12 行－第 15 行 9. 第 17 行“全年已預(yù)繳稅額”：填寫納稅人已預(yù)繳的個(gè)人所得稅。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一一年七月二十九日 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知 財(cái)稅〔 2020〕 65 號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和相 關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)將個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題通知如下： 一、對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為 24000 元 /年（ 2020元 /月）。 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 的通知》（財(cái)稅 [2020]91 號(hào)）附件 1第六條第（一）、（二）、（五）、（六）、（七）項(xiàng)根據(jù)上述規(guī)定作相應(yīng)修改。 前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。 （五）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工 教育 經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的 2％、 14％、 ％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 第十條 實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。 第二十條 投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人 所得稅。 第二十二條 投資者的個(gè)人所得稅征收管理工作由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。 三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取 “ 先分后稅 ” 的原則。 五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。 不執(zhí)行查賬征收的，不適用前款規(guī)定。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按 “ 利息、股息、紅利所得 ” 應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 國(guó)家稅務(wù)總局 2020年 12 月 7 日 關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征 收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知 國(guó)稅函〔 2020〕 84 號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局： 為更好地貫徹落實(shí)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔 2020〕 91 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）精神，切實(shí)做好個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的征收管理工作，現(xiàn)對(duì)《通知》中有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行口徑明確如下： 一、關(guān)于投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)全部是獨(dú)資性質(zhì)的，其年度終了后匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅款的計(jì)算問題 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以 上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。 二、廢止 國(guó)稅發(fā) [2020]149 號(hào) 第八條的規(guī)定，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費(fèi)或其他酬金等收入 ,應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入 ,按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （四）無法確定出資比例的，以全部生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。 二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。 年度終了后 30 日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送年 度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。 第十八條 企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。 第十三條 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，根據(jù)本規(guī)定第六條第一款規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。 第九條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納稅所得額＝收入總額 應(yīng)稅所得率 或＝成本費(fèi)用支出額 247。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。 前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。 七、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印 發(fā) 個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行） 的通知》（國(guó)稅發(fā) [1997]43 號(hào)）第十三條第一款、第二十九條根據(jù)上述規(guī)定作相應(yīng)修改；增加一條作為第三十條：“個(gè)體工商戶撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額 2%、 14%、 %的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。” 四、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2020]65號(hào)）第一條停止執(zhí)行。 第 14 行＝第 12 行第 13 行 7. 第 15 行 “減免稅額” ：是指符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。以后標(biāo)準(zhǔn)按國(guó)家政策規(guī)定執(zhí)行。 稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予境內(nèi)無住所個(gè)人的 18位納稅 人 識(shí)別號(hào)，作為其唯一身份識(shí)別碼，由納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初次涉稅事項(xiàng)，或扣繳義務(wù)人辦理該納稅人初次扣繳申報(bào)時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予。 2. 身份證件 類型：填寫能識(shí)別納稅人唯一身份的有效證照名稱。 納稅人簽字： 年 月 日 代理機(jī)構(gòu)（人）簽章 : 經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼 : 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章 : 受理人： 代理申報(bào)日期 : 年 月 日 受理日期 : 年 月 日 國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制 填表說明： 一、 適用范圍 本表適用于個(gè)體工商戶、承包承租企事業(yè)單位、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者 在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”的，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅的 個(gè)人所得稅年度匯總納稅申報(bào)。 第 46 行＝第 43 行第 44 行－第 45行 20. 第 48 行“全年應(yīng)繳稅額”：按相關(guān)欄次計(jì)算填寫。 15. 第 41 行“允許扣除的其他費(fèi)用”：是指按照法律法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的其他費(fèi)用。 第 8 行＝第 1 行―第 2 行―第 3行―第 4行―第 5行―第 6行―第 7行 8. 第 10 行“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目”，是指被投資單位超過個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收法律法規(guī)政策規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，扣除的各種成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。 （ 3） 類型：納稅人根據(jù)自身情況在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。 （ 4） 國(guó)籍（地區(qū)）：填寫納稅人的國(guó)籍或者地區(qū)。 三、 本表各欄填寫如下： （一）表頭項(xiàng)目 稅款所屬期：是指納稅人取得所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅款的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年月日。納稅調(diào)整額，此時(shí)納稅調(diào)整額不包括捐贈(zèng)）－第 39 行“彌補(bǔ)以前年度虧損”） 30%（或 100%），來判斷納稅調(diào)整額。 （ 2）捐贈(zèng)稅前扣除發(fā)生變化 (表中不列示勾稽關(guān)系 ) （第 38 行“六、經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”（利潤(rùn)177。 ②地址：填寫境外派遣單位的地址。 （ 13） 境內(nèi)受聘簽約單位：填寫納稅人受聘或簽約單位的相關(guān)信息。 （ 9） 任職期限：填寫納稅人在任職受雇單位的任職期限。該納稅人識(shí)別號(hào)作為境內(nèi)無住所個(gè)人的唯一身份識(shí)別碼，由納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初次涉稅事項(xiàng)，或者扣繳義務(wù)人辦理該納稅人初次扣繳申報(bào)時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)授予。 （ 7） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：填寫被投資單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱。投資多家單位的，需分別列示。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 9. 聯(lián)系電話：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)能與納稅人聯(lián)系的電話?！盁o住所”是相對(duì)有住所而言；在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。 2. 身份證件 類型：填寫納稅人有效身份證件（照）名稱。 1 主表填寫完成，點(diǎn)擊暫存后，進(jìn)行附表的填寫 。 暫存成功，點(diǎn)擊附表，進(jìn)行附表的填寫 。 在 2020 年 3月底之前完成匯繳申報(bào)。 承包承租所得分不同情況：年度終了后 30 日或年度終了三個(gè)月內(nèi)； 其他：年度終了后三個(gè)月內(nèi) 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅年度匯總納稅申報(bào)表 年度終了后三個(gè)月內(nèi) 本表適用于在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得” 二、 申報(bào)操作流程 登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳（ ）， 選擇申報(bào)納稅， CA 證書登錄后進(jìn)入納稅申報(bào)界面 。 附表保存成功，回到主表界面，點(diǎn)擊右上角提交按鈕，申報(bào)完成 。 個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（ B 表） 姓名 身份證件 類型 身份證件 號(hào)碼 納稅人類型 □有任職受雇單位 □無任職受雇單位（不含股東投資者） □投資者 □無住所個(gè)人 （可多選） 任職受雇 單位名稱 及納稅人識(shí)別號(hào) “ 三 費(fèi)一金 ”繳納情況 □基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) □基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) □失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) □住房公積金 □無 （可多選） 電子郵箱 境內(nèi) 聯(lián)系地址 ________省 ____