【正文】 計算公式如下： 應(yīng)納稅所得額 =Σ 各個企業(yè)的經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 本企業(yè)應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅額 本企業(yè)的經(jīng)營所得 /Σ 各個企業(yè)的經(jīng)營所得 本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額 =本企業(yè)應(yīng)納稅額 本企業(yè)預(yù)繳的稅額 二、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按 “ 利息、股息、紅利所得 ” 應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。 三、合伙人律師在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費用；對確實不能提供合法有效憑據(jù)而實際發(fā)生與業(yè)務(wù) 有關(guān)的費用，經(jīng)當(dāng)事人簽名確認后，可再按下列標準扣除費用：個人年營業(yè)收入不超過 50 萬元的部分，按 8%扣除；個人年營業(yè)收入超過 50 萬元至 100萬元的部分，按 6%扣除；個人年營業(yè)收入超過 100 萬元的部分，按 5%扣除。 合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報時，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額；其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當(dāng)年度已繳個人所得稅納稅憑證。 第十九條 企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足 12 個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 第十四條 企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補， 但最長不得超過 5 年。 （ 1－應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標準執(zhí)行： 應(yīng)稅所得率表 行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（％） 工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 5－ 20 建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 7－ 20 飲食服務(wù)業(yè) 7－ 25 娛樂業(yè) 20－ 40 其他行業(yè) 10－ 30 企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。 （四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分 的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。 第五條 個人 獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額?！蓖瑫r對條文的順序作相應(yīng)調(diào)整。 五、本通知自 2020年 9月 1日起執(zhí)行。 8. 第 16 行 “全年應(yīng)繳稅額”：根據(jù)相關(guān)欄次計算。 3. 第 9 行“調(diào)整后應(yīng)納稅所得額”：按相關(guān)行次計算填寫。 （三） 表內(nèi)各欄 1. “應(yīng)匯總申報的各被投資單位的應(yīng)納稅所得額”欄 ：填寫投資者從其各投資單位取得的年度應(yīng)納稅所得額，須分行填寫。 （ 1） 在中國境內(nèi)有住所的個人，填寫身份證、軍官證、士兵證等有效證照名稱； （ 2） 在中國境內(nèi)無住所的個人，填寫 護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等證照名稱。納稅人在辦理申報時，須同時附報附件 2— 《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（ B 表）》。 第 48 行＝第 46 行－第 47 行 21. 第 51 行“應(yīng)補（退）稅額”：按相關(guān)欄次計算填寫。沒有的，則不填。 9. 第 24 行“不允許扣除的項目”：是指規(guī)定不允許扣除，但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。 （三）表內(nèi)各行的填寫： 1. 第 1 行“收入總額”：填寫該投資單位在本期內(nèi)取得的收入總額。 （ 5） 納稅人識別號：在中國境內(nèi)無住所的個人填寫。 （二）表內(nèi)信息欄 1. 投資者信息欄：填寫個體工商戶業(yè)主、承包經(jīng)營者、承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的相關(guān)信息。 (8) 住房公積金 18 (9)社會保險費 19 (10)折舊費用 20 (11)無形資產(chǎn)攤銷 21 (12)資產(chǎn)損失 22 (13)其他 23 不允許扣除的項目 24 (1)資本性支出 25 (2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出 26 (3) 稅收滯納金、罰金、罰款 27 (4) 贊助支出、非教育和公益事業(yè)捐贈 28 (5) 災(zāi)害事故損失賠償 29 (6) 計提的各種準備金 30 (7) 投資者工資薪金 31 (8) 與收入無關(guān)的支出 32 其中：投資者家庭費用 33 四、納稅調(diào)整減少額 34 國債利息收入 35 其他 36 五、以前年度損益調(diào)整 37 六、經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得 38 減：彌補以前年度虧損 39 乘：分配比例 % 40 七、允許扣除的其他費用 41 八、投資者減除費用 42 九、應(yīng)納稅所得額 43 十、稅率（ %） 44 十一、速算扣除數(shù) 45 十二、應(yīng)納稅額 46 減：減免稅額 47 十三、全年應(yīng)繳稅額 48 加：期初未繳稅額 49 減：全年已預(yù)繳稅額 50 十四、應(yīng)補 (退 )稅額 51 謹聲明：此表是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定填寫的，是真實的、完整的、可靠的。納稅調(diào)整額，此時納稅調(diào)整額不包括捐贈）－第 39 行“彌補以前年度虧損”） 30%（或 100%），來判斷納稅調(diào)整額。 （ 15） 支付地：填寫納稅人取得的所得的支付地，在“境內(nèi)支付”、“境外支付”和“境、內(nèi)外同時支付”三種類型中選擇一種填寫。如果填寫本欄，則上欄境內(nèi)任職受雇單位欄則不用填寫。 （ 10） 預(yù)計離境時間：填寫納稅人預(yù)計離境的年月日。 （ 2） 國籍（地區(qū)）：填寫納稅人的國籍或者地區(qū)。 （ 8） 股東及其他投資者填寫欄：由自然人股東和其他投資者填寫。 （ 2） 扣繳義務(wù)人編碼：填寫稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。在中國境內(nèi)沒有戶籍的， 向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報”的規(guī)定選擇填寫。 10. 職業(yè)：填寫納稅人所從事的職業(yè)。 5. 任職受雇單位名稱 及納稅人識別號 ：填寫納稅人簽訂任職受雇合同的單位名稱全稱及其在稅務(wù)機關(guān)辦理登記時的納稅人識別號 。中國居民，填寫身份證、軍官證、士兵證等證件名稱；中國境內(nèi)無住所個人，填寫護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等證照名稱。 1 附表信息核實后點擊保存，回到主表界面點擊提交，申報完成 。 注： 12 月的預(yù)繳申報已經(jīng)填寫過個人所得稅基礎(chǔ)信息表（ B 表），只要核實一下信息，確認后點擊保存即可。 納稅人不需要報送紙質(zhì)申報資料。 申報對象 申報表名稱 申報期限 備注 生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人自行納稅申報類 個人所得稅基礎(chǔ)信息表 (B 表 ) 隨自行申報表報送 附表 生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表（ A 表） 承包承租所得：每月或每次所得后的 15 日內(nèi)；其他：次月 15 日內(nèi) 生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表（ B 表）納稅人不需要報送紙質(zhì)申報資料。但是，必須進行附表申報、保存步驟，才能提交成功。 三、報表填寫說明 （一）關(guān)于新增的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（ B）》的說明 納稅人在填報《生產(chǎn) 、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表（ A 表）》、 《生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表（ B表）》、 《生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯總申報表》時，需要附報此張報表。 3. 身份證件 號碼：填寫 身份證件 上的號碼。 前列填名稱，后列填納稅人識別號。職業(yè)分類按勞動和社會保障部門的國標填寫。 選擇后，納稅人在“戶籍所在地”或“經(jīng)常居住地”對應(yīng)框內(nèi)打“√”并填寫具體地址。 （ 3） 地址、郵政編碼：填寫投資者投資單位 的地址和郵政編碼。個體工商戶主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企 業(yè)合伙人、承包承租經(jīng)營者不填寫此欄。 （ 3） 出生地： 填寫納稅人出生地的國籍及地區(qū)。 （ 11） 預(yù)計離境地點：填寫納稅人預(yù)計離境的地點。 ①名稱：填寫納稅人受聘簽約單位的名稱全稱。 （ 16） 境外支付地國別（地區(qū)）：如果納稅人取得的所得支付地為國外的，填寫境外支付地的國別或地區(qū)名稱。也就是說不再考慮投資者減除費用。 納稅人簽字： 年 月 日 代理申報機構(gòu)（人）公章 : 經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼 : 主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章 : 受理人： 代理申報日期 : 年 月 日 受理日期 : 年 月 日 國家稅務(wù)總局監(jiān)制 填表說明： 一、 適用范圍 本表適用 于查賬征收 “個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得” 個人所得稅 的個體工商戶、承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的個人所得稅年度匯算清繳。 （ 1） 姓名：填寫納稅人姓名。有住所的個人不填 寫 。 2. 第 2 行“成本”：填寫該投資單位在本期內(nèi)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。 10. 第 35 行“國債利息收入”，是指企業(yè)將免于納稅、但已計入收入的因購買國債而取得的利息。如：《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 53 號）第三條規(guī)定的事項。 第 51 行＝第 48 行＋第 49 行－第 50行 捐贈在納稅調(diào)增欄暫不填，等計算出經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按限額比例計算可稅前扣除的捐贈額，再填寫 28 行不允許扣除的捐贈額，經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得自動調(diào)整，捐贈限額不再變動。 二、 申報 期限 年度終了后三個月內(nèi)。 （ 3） 身份證件 號碼：填寫納稅人 身份證件 上的號碼。其中，第 1 行填寫匯算清繳地被投資單位的相關(guān)信息及數(shù)據(jù)；第 7 行填寫合計數(shù)。 第 9 行＝第 7 行＋第 8 行 4. 第 10 行“稅率”及第 11 行“速算扣除數(shù)”：按照稅法第三條規(guī)定，根據(jù)第 9 行計算出來的數(shù)額進行查找。 （ 1） 投資者興辦的兩個或兩個以上的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的 第 16 行