【正文】 企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的，同項所得合并計算納稅的 個人所得稅年度匯總納稅申報。 三、 本表各欄填寫如下： （一） 表頭項目 稅款所屬期：填寫納稅人取得所得應納個人所得稅款的所屬期間，填寫具體起止年月日。 2. 身份證件 類型：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。 4. 納稅人識別號：在中國境內無住所的個人填寫。 稅務機關賦予境內無住所個人的 18位納稅 人 識別號，作為其唯一身份識別碼，由納稅人到主管稅務機關辦理初次涉稅事項，或扣繳義務人辦理該納稅人初次扣繳申報時，由主管稅務機關賦予。 注：按照稅法規(guī)定，投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得只能扣除一次減除費用。以后標準按國家政策規(guī)定執(zhí)行。 第 12 行＝第 9 行第 10 行－第 11行 6. 第 13 行“本企 業(yè)經(jīng)營所得占各企業(yè)經(jīng)營所得總額的比重”及第 14 行“本企業(yè)應納稅額”：投資者興辦的兩個或兩個以上的企業(yè)全部是個人獨資性質的，填寫本欄；其他情形則不填。 第 14 行＝第 12 行第 13 行 7. 第 15 行 “減免稅額” ：是指符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。 第 18 行＝第 16 行－第 17 行 核定征收企業(yè)不合并申報 相關文件 財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶業(yè)主 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知 財稅〔 2020〕 62 號 各省、自治區(qū)、直轄 市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務局、新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 根據(jù)新修訂的個人所得稅法及其實施條例和相關政策規(guī)定，現(xiàn)對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準問題通知如下： 一、對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為 42020元 /年（ 3500元 /月）?！? 四、《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅[2020]65號）第一條停止執(zhí)行。 三、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額 2%、 14%、%的標準內據(jù)實扣除。 七、《國家稅務總局關于印 發(fā) 個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行） 的通知》（國稅發(fā) [1997]43 號）第十三條第一款、第二十九條根據(jù)上述規(guī)定作相應修改；增加一條作為第三十條：“個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額 2%、 14%、 %的標準內據(jù)實扣除。 財政部 國家稅務總局 二○○八年六月三日 關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定 第一條 為了貫徹落實《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》精神，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī) 定，特制定本規(guī)定。 前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。但下列項目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行： （一）投資者的費用 扣除標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局參照個人所得稅法 “ 工資、薪金所得 ” 項目的費用扣除標準確定。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。 （七）企業(yè)每一納稅 年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在以下規(guī)定比例范圍內，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在 1500 萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰ ；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過 1500 萬元的，不超過該部分的3‰ 。 第九條 實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下： 應納所得稅額＝應納稅所得額 適用稅率 應納稅所得額＝收入總額 應稅所得率 或＝成本費用支出額 247。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，主管稅務機關有權進行合理調整。 第十三條 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，根據(jù)本規(guī)定第六條第一款規(guī)定準予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。 第十六條 企業(yè)進行清算時，投資者應當在注銷工商登記之前，向主管稅務機關結清有關稅務事宜。 第十八條 企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起 60 日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳。 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關預繳稅款。 年度終了后 30 日內，投資者應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年 度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。 第二十四條 本規(guī)定由國家稅務總局負責解釋。 二、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。 前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。 （四）無法確定出資比例的，以全部生 產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準。 二、廢止 國稅發(fā) [2020]149 號 第八條的規(guī)定，律師從接受法律事務服務的當事人處取得法律顧問費或其他酬金等收入 ,應并入其從律師事務所取得的其他收入 ,按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。 四、律師個人承擔的按照律師協(xié)會規(guī)定參加的業(yè)務培訓費用，可據(jù)實扣除。 國家稅務總局 2020年 12 月 7 日 關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征 收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知 國稅函〔 2020〕 84 號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局： 為更好地貫徹落實財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔 2020〕 91 號）（以下簡稱《通知》）精神，切實做好個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的征收管理工作，現(xiàn)對《通知》中有關規(guī)定的執(zhí)行口徑明確如下： 一、關于投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)全部是獨資性質的，其年度終了后匯算清繳時應納稅款的計算問題 投資者興辦兩個或兩個以 上企業(yè)，并且企業(yè)性質全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。 四、關于殘疾人員興辦或參與興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠問題殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征個人所得稅條件的，經(jīng)本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按 “ 利息、股息、紅利所得 ” 應稅項目計算繳納個人所得稅。 六、本公告自 2020 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 不執(zhí)行查賬征收的，不適用前款規(guī)定。 實行上述收入分成辦法的律師辦案費用不得在律師事務所重復列支。 五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。 （二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。 三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取 “ 先分后稅 ” 的原則。 第二十五條 本規(guī)定從 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 第二十二條 投資者的個人所得稅征收管理工作由地方稅務局負責。 5 年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務機關批準。 第二十條 投資者應向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關申報繳納個人 所得稅。 前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實 繳資本的部分。 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。 第十條 實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。 第七條 有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅： （一）企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的； （二）企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； （三）納 稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。 （五）企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工 教育 經(jīng)費分別在其計稅工資總額的 2％、 14％、 ％的標準內據(jù)實扣除。 （二）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標準在稅前扣除，具體標準由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局參照企業(yè)所得稅計稅工資標準確定。 前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。 第三條 個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人（以下簡稱投資者）。 《財政部 國家稅務總局關于印發(fā) 關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定 的通知》（財稅 [2020]91 號）附件 1第六條第（一）、（二）、（五）、（六）、（七）項根據(jù)上述規(guī)定作相應修改。 五、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入