【正文】 出具“退票理由書”，連同支票一并退給簽發(fā)人或收款人?！　°y行本票結(jié)算具有如下特點：　　（1）使用方便?！　。坏蒙暾埇F(xiàn)金銀行本票。未在銀行開立賬戶的持票人，應(yīng)在未用的銀行本票背面簽章，并提交有關(guān)證件，銀行審核無誤后予以退款?！　、阢y行審查無誤后，辦理相關(guān)手續(xù)，將加蓋銀行印章的本票第一聯(lián)和銀行本票申請書存根聯(lián)交給出納人員。　?、僭谌〉勉y行本票時根據(jù)銷售發(fā)票、發(fā)貨單編制了記賬憑證。如單位未在銀行開立存款賬戶，可以交存現(xiàn)金辦理匯票?！　　　。?）在用銀行匯票辦理采購時，一定要先驗貨后交票。　　“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)缺少其中一聯(lián)而不能在兌付銀行辦理兌付，而向簽發(fā)銀行申請退款時，應(yīng)將剩余的一聯(lián)退給匯票簽發(fā)銀行并備函說明短缺其中一聯(lián)的原因，經(jīng)簽發(fā)銀行審查同意后辦理退款手續(xù)?！　　　。?）偽造、變造（憑證、印章、壓數(shù)機）的銀行匯票；　?。?）非總行統(tǒng)一印制的全國通用的銀行匯票；　?。?）超過付款期的銀行匯票；　?。?）缺匯票聯(lián)或解訖通知聯(lián)的銀行匯票；　?。?）匯票背書不完整、不連續(xù)；　?。?）涂改、更改匯票簽發(fā)日期、收款人、匯款大寫金額；　?。?）已被銀行掛失止付的現(xiàn)金銀行匯票；　?。?）匯票殘損、污染嚴(yán)重?zé)o法辯認(rèn)?！　、坶_戶行審查相關(guān)內(nèi)容后，簽發(fā)銀行匯票，收取手續(xù)費35元，出具業(yè)務(wù)收費憑證，并將“銀行匯票”聯(lián)、“解訖通知”聯(lián)和蓋章后的“銀行匯票委托書”第一聯(lián)交給出納人員。遠大公司因此向銀行辦理退款手續(xù)，8月8日收到銀行匯票“多余款收賬通知”聯(lián)，列明多余金額為100000元。　?。?）收款人收款　　收款人或被背書人把要到期的商業(yè)承兌匯票送交開戶銀行辦理收款手續(xù)，收款一般采取委托收款方式。　　 二、日常業(yè)務(wù)處理　?。ㄒ唬┿y行承兌匯票的日常業(yè)務(wù)　　　　交易雙方經(jīng)協(xié)商簽訂商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進行結(jié)算。銀行會計部門用總行統(tǒng)一訂制的壓數(shù)機在“匯票金額”欄小寫金額的下端壓印匯票金額，留下銀行承兌匯票第一聯(lián)（卡片）和承兌協(xié)議第三聯(lián)（副本）備查，將其余退回付款單位。　?。?）承兌銀行按照規(guī)定辦理銀行承兌匯票票款劃撥，并向付款單位發(fā)出付款通知。商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌人（付款單位）留存；第二聯(lián)為商業(yè)承兌匯票，由收款人開戶銀行隨托收憑證寄付款人開戶銀行作借方憑證附件；第三聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)人存查。　　　　商業(yè)承兌匯票到期，付款單位存款賬戶無款支付或不足支付時，付款單位開戶銀行將按照商業(yè)承兌匯票的票面金額的5%收取罰金，不足50元的按50元收取，并通知付款單位送回委托收款憑證及所附商業(yè)承兌匯票?！　〕黾{依據(jù)手續(xù)費收費憑單編制記賬憑證　?、?009年7月14日，遠大公司驗收齊華公司送到的設(shè)備，收到增值稅專用發(fā)票，并將銀行承兌匯票的第二聯(lián)交給齊華公司?！　　　。?）收款單位出納人員在匯票到期日，應(yīng)填制托收憑證，并在銀行承兌匯票背面加蓋預(yù)留銀行的印鑒，然后將匯票和托收憑證一并送交其開戶銀行，委托開戶銀行收款。　?。?）銀行信貸部門按照有關(guān)政策規(guī)定對承兌申請進行審查，經(jīng)過審查符合條件的，與付款單位簽署“銀行承兌協(xié)議”?！　。?）到期兌付　　銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行?！　。ㄈ┥虡I(yè)匯票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定　　，允許背書轉(zhuǎn)讓；　　（最長不能超過6個月）；　　，最長不得超過6個月；　??；　??；　　?！　、?009年8月8日出納人員根據(jù)簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)“多余款收賬通知聯(lián)”中列明的“多余金額”編制記賬憑證?！　、贋榱隧樌瓿傻谝淮谓灰?，采購部填寫了銀行匯票請領(lǐng)單，并經(jīng)過總經(jīng)理審批后交到了財務(wù)部?！　。?）遺失未指定代理付款人的銀行匯票　　這類匯票遺失，銀行不受理掛失止付手續(xù)，僅做道義上的協(xié)助防范。　　（五）銀行匯票的退款　　匯款單位因銀行匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項時，可以向簽發(fā)銀行申請退款：　　，并將未使用的“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)交回匯票簽發(fā)銀行辦理退款。　　已注明不得轉(zhuǎn)匯的銀行匯票不得轉(zhuǎn)匯?！　　！　、哌h大公司財務(wù)部門依據(jù)增值稅專用發(fā)票、入庫單、驗收單編制記賬憑證。由于是首次合作，經(jīng)雙方協(xié)商，決定采用銀行本票進行結(jié)算，所采購物資價稅合計21060元?！　‘?dāng)銀行本票超過付款期或其他原因未使用，可持銀行本票到簽發(fā)銀行辦理退款手續(xù)。　　，不予掛失。　　　　由于單位撤銷、合并，需結(jié)清賬戶時，應(yīng)將剩余的空白支票填列一式兩聯(lián)的清單，全部交回銀行切角注銷。　?。ㄋ模┨崾靖犊睢　∑髽I(yè)出納人員持現(xiàn)金支票到銀行提示付款時需在支票的背面進行簽章，　　單位收取轉(zhuǎn)賬支票后，也需要在支票背面加蓋本單位預(yù)留銀行印鑒，并填寫進賬單，連同支票一并送交開戶銀行提示付款。　　出納根據(jù)經(jīng)審核的上述單據(jù)，填制轉(zhuǎn)賬支票，并簽章?！　。?）經(jīng)銀行審查無誤后，將款項轉(zhuǎn)入收款人賬戶?！　　　。?）向開戶銀行提交掛失止付通知書。　　轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。　　、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票　　（1）現(xiàn)金支票是開戶單位用于向開戶銀行提取現(xiàn)金的憑證。另外在書寫時應(yīng)注意月為112，日為11~19的，應(yīng)在其大寫的漢字前加“壹”字?！　　！　?，該支票就是遠期支票?！　。ǘ└犊钊恕　「犊钊耸鞘艹銎比宋懈犊畈⒂涊d于匯票或支票上的人?！　。骸　。?）受讓人可以用自己的名義向付款人要求承兌、付款，也可以將票據(jù)再經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓他人。但是目前，只有收、付款雙方的開戶行都加入全國支票影像交換系統(tǒng)才能異地使用支票，而收款人只能通過銀行委托收款，金額上也有限制，因此異地收、付款時使用支票結(jié)算方式的并不多。企業(yè)開通“網(wǎng)上銀行財務(wù)室”后，可以基本實現(xiàn)零備用金，可以取消預(yù)借現(xiàn)金。摘要欄應(yīng)注明經(jīng)辦人、收款單位及支票號碼?！　。ǘ┯≌碌氖褂眉记伞　￠_出去的票據(jù)，一定要和銀行的預(yù)留印鑒相符，蓋章的時候要完整清楚，防止被銀行退票，重要的是避免罰款，有的銀行如果發(fā)現(xiàn)這種印鑒不清楚的票據(jù)，會對企業(yè)進行罰款，因此要防患于未然?！　。?）2009年9月16日，雙方正式簽訂借款合同，合同規(guī)定：貸款期限一年，期限從2009年9月16日到2010年9月15日；貸款金額是人民幣800萬元；%；按月計息，本金到期時一次歸還?！　　纠?2】長城藥業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡稱長城公司）成立于2001年，主要生產(chǎn)普藥?！　。?）編制方法：　?。?）查找未達賬項的方法　　　　　　基本公式：　　=IF（B6= ,IF（ISNA（VLOOKUP（B6,$I$6I$200,1,FALSE））,√））　　【例31】用Excel自動查找未達賬項以完成銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制　?。ㄋ模├ⅰ　°y行存款、借款利息的計息時間　　　　企業(yè)的存款賬戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；　　借款利息，分不同情況有按月結(jié)息、按季結(jié)息、按年結(jié)息，需要根據(jù)簽訂的貸款合同規(guī)定來進行。　　二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。各報表頁須蓋企業(yè)公章和財務(wù)負責(zé)人、制表人印章?！　。?）有效的基本賬戶開戶許可證復(fù)印件，并出示原件?！　。ǘ┵J款卡　　貸款卡由借款人持有，在全國通用?！　。ㄈ┿y行賬戶撤銷需提供的資料　　銀行賬戶撤銷需提供的資料賬戶種類需提供的資料基本存款賬戶開戶許可證、銷戶申請書、撤銷銀行結(jié)算賬戶申請書、剩余的支票印鑒卡、法人身份證原件及兩份復(fù)印件（蓋公章）、非法人到柜臺辦理應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證原件及兩份復(fù)印件（蓋公章）及法人授權(quán)委托書、工商局出具的“企業(yè)注銷通知書”（個別銀行需要國稅、地稅注銷通知書原件及復(fù)印件）一般存款賬戶銷戶申請書、剩余的支票、印鑒卡、法人身份證件及一份復(fù)印件（蓋公章）、若非法人到柜臺辦理應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件一份（蓋公章）及法人授權(quán)委托書、如果是扣稅賬戶需提供工商、國稅、地稅的注銷通知書原件及復(fù)印件（蓋公章）臨時存款賬戶驗資成功①公司須先在開立基本賬戶之后，將驗資戶中的資金轉(zhuǎn)入基本賬戶②基本賬戶開立成功后，憑開戶許可證到柜臺辦理③銷戶申請書④股東身份證原件及復(fù)印件（股東須本人親自到柜臺辦理）⑤印鑒卡驗資不成功①銷戶申請②原資金轉(zhuǎn)入依據(jù)（工商局證明）③印鑒卡④股東身份證原件及一份復(fù)印件.專用存款賬戶開戶許可證（指開戶時辦理過開戶許可證的）、銷戶申請書、剩余的支票、印鑒卡、法人身份證原件及兩份復(fù)印件（蓋公章）、非法人到柜臺辦理應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證原件及兩份復(fù)印件（蓋公章）及法人授權(quán)委托書　　四、網(wǎng)上銀行　?。ㄒ唬┢髽I(yè)網(wǎng)上銀行的服務(wù)內(nèi)容　　 　　擁有銀行認(rèn)證中心頒發(fā)的證書（存儲在IC卡或USBKey中），享有賬戶查詢、辦理代扣代繳業(yè)務(wù)，辦理匯款業(yè)務(wù)、對子公司的賬戶進行實時監(jiān)控，在集團公司內(nèi)部及相關(guān)企業(yè)間進行資金調(diào)撥?！　。?）異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同?！　、鄱悇?wù)登記證（正、副本均可）?！　?、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶?！　〉谄?，存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用，更不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益?！　浒割愘~戶主要有：　?。?）一般存款賬戶；　?。?）非預(yù)算單位專用存款賬戶；　?。?）個人銀行結(jié)算賬戶?！　　　∨R時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。　　、付款操作規(guī)則，沒有及時在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”專用章，以至發(fā)生重付、少收?！　。宽巢还潭?，有時10張一沓，有時20張一沓，付出時不復(fù)點。　　，誤作長款退給了他人。　?。?）臨柜交款時，交款人必須與銀行柜臺收款員當(dāng)面交接清點，做到一次交清，不得邊清點邊交款?！　答疑編號111020401]　　（二）被動支付現(xiàn)金　　被動支付現(xiàn)金的流程　　 　　【例27】2009年12月20日用現(xiàn)金支付管理部門餐費100元。　　[答疑編號111020301]　　【例24】北京東大股份有限公司的出納2009年12月25日收到員工王維歸還的上月借款500元。出納人員應(yīng)對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（大數(shù)）和零數(shù)（小數(shù)）分類保管?！　?　　（四）現(xiàn)金管理的八不準(zhǔn)　?。弧　?；　??；　??；　?。弧　?；　??；　　?！　。ㄆ撸┏黾{檔案的保存　　　　出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計，在年終歸檔前由記賬會計進行整理和保存。現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線?！　。?）對賬。　　日記賬每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。　?。ǘ┨钪朴涃~憑證　　　　出納人員應(yīng)在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章?！　?出納工作流程及方法　　　　一、出納賬務(wù)處理程序　　（一）辦理收付款業(yè)務(wù)　　書寫要求：小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“O0”或符號“一”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“一”；　　大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄，對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。在分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計數(shù)和當(dāng)日支出合計數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額?！　。?）結(jié)賬。在憑證的背面打結(jié)，然后取下夾子　?。?）將包角紙往后翻，壓平，上側(cè)成90度　?。?）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢　?。?）將裝訂好的憑證放進憑證盒，并在盒脊上填好相關(guān)要素?！　?，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)如實寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，予以支付?！　。瑧?yīng)實行分類保管?！　《?、現(xiàn)金收入處理程序　　（一）日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入　　日?，F(xiàn)金收入的流程　　 　　【例21】北京東大股份有限公司2009年12月10日銷售給零星個人客戶羽絨服5件，每件含稅單價351元，共計收入1755元。　?。ǘ┈F(xiàn)金付款憑據(jù)的審核　　特殊：　　　　　　二、現(xiàn)金支出處理程序　?。ㄒ唬┲鲃又Ц冬F(xiàn)金　　主動支付現(xiàn)金的流程　　【例26】。當(dāng)送存金額為較大的款項時，最好使用專車，并派人護送?！　?，對券別加計總數(shù)時不認(rèn)真復(fù)核，發(fā)生加錯金額、看錯金額、看錯券別、看錯大數(shù)、點錯尾數(shù)等差錯?！　。ǘ└犊钪腥菀滓鸩铄e的情況　　，付款時取錯券別，既不細看又不復(fù)核，隨手付出，或者憑證連同款項一起交給收款人。　　、付款中有抵收抵付的現(xiàn)金憑證，在計算扣減時未認(rèn)真復(fù)核，以至計算錯誤?！　　　≡撡~戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取?！　　　⊥ㄟ^人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)向中國人民銀行營業(yè)管理部備案即可，不需要通過中國人民銀行審核。　　第六，存款人收到對賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時核對賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認(rèn)信息?！　　　∪?、違反銀行賬戶管理的處罰規(guī)定　?。ㄒ唬┐婵钊碎_立、撤銷銀行結(jié)算賬戶