【正文】 修工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的職能部門，工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)部等部門依照各自職責(zé)，協(xié)同審計(jì)部做好對基建、裝修工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作。五、固定資產(chǎn)控制（一）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)為了加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，在固定資產(chǎn)管理過程中應(yīng)當(dāng)注意以下風(fēng)險(xiǎn)：（1） 未經(jīng)授權(quán)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；（2） 虛計(jì)固定資產(chǎn)運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和重估價(jià)值，可能造成公司固定資產(chǎn)損失；（3） 固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)；（4） 固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)或不及時(shí)維修，可能造成公司資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失；（5） 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不準(zhǔn)確、未及時(shí)處理或處理程序不恰當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流失；（6） 固定資產(chǎn)報(bào)廢不符合規(guī)定、未經(jīng)有效審批，可能造成公司資產(chǎn)的流失或浪費(fèi)；（7） 固定資產(chǎn)處置方案不合理、未經(jīng)有效審批、收入沒有準(zhǔn)確入賬，可能資產(chǎn)損失；（8） 固定資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費(fèi)用會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，可能成本費(fèi)用失真；（9） 固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；（10） 選擇了資質(zhì)不合格的評估機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致評估結(jié)果無效或不準(zhǔn)確，可能造成決策失誤。行政部制定固定資產(chǎn)管理各項(xiàng)規(guī)章制度；編制公司總體固定資產(chǎn)投資預(yù)算；審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告；審核固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、維修、報(bào)廢和投保等計(jì)劃；審批權(quán)限內(nèi)固定資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、外借、維修等申請；審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、調(diào)撥、外借等各類業(yè)務(wù)手續(xù)；組織固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損的技術(shù)鑒定，提出處理建議；參與固定資產(chǎn)的采購工作；匯總各部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；負(fù)責(zé)設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡和臺(tái)賬；1定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，編制盤盈、盤虧報(bào)告；1定期檢查各類固定資產(chǎn)的使用損耗情況；1擬定固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、更新、維修、報(bào)廢和投保計(jì)劃。出納根據(jù)購置合同以及付款憑證支付固定資產(chǎn)相關(guān)款項(xiàng)。（二）固定資產(chǎn)管理控制 購置申請根據(jù)年度固定資產(chǎn)新增計(jì)劃以及實(shí)際的使用需要，各部門詳細(xì)填列《固定資產(chǎn)采購申請表》，提出固定資產(chǎn)購置申請；申請表編制內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、預(yù)算金額、主要制造廠商以及購置原因等。 結(jié)算付款財(cái)務(wù)部門審查驗(yàn)收合格文件、付款通知書、供貨或承包合同、賬單、發(fā)票，審查無誤后，由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)開具付款憑證，出納與供應(yīng)商或承包商辦理結(jié)算付款。 籌資管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制為了降低公司籌資過程中的風(fēng)險(xiǎn)，需要對公司籌資過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)部經(jīng)理 制定公司的財(cái)務(wù)管理制度； 指導(dǎo)籌資主管編制籌資預(yù)算； 指導(dǎo)籌資主管設(shè)計(jì)籌資方案； 指導(dǎo)籌資主管擬寫籌資合同或協(xié)議。出納 核實(shí)籌資資金的到位情況； 支付利息或本金。（三）籌資執(zhí)行管理 籌資方案的審核批準(zhǔn)籌資方案的審核批準(zhǔn)參照《審批權(quán)限表》。（2） 每月月底，總賬會(huì)計(jì)需與明細(xì)賬分類會(huì)計(jì)核對雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認(rèn)，確?；I資償付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、可靠。 編制預(yù)算管理制度； 審批預(yù)算方案。 獨(dú)立向預(yù)算執(zhí)行部門提出； 預(yù)算編制、執(zhí)行建議； 審核公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和預(yù)算分析報(bào)告。（4） 公司預(yù)算支持機(jī)構(gòu)——財(cái)務(wù)部。 預(yù)算執(zhí)行中的授權(quán)審批（1） 公司預(yù)算審批、分解與下達(dá)公司預(yù)算經(jīng)過股東大會(huì)批準(zhǔn)后，在各責(zé)任中心間進(jìn)行分解、下達(dá)，各部門為公司預(yù)算的責(zé)任部門。（3） 預(yù)算委員會(huì)根據(jù)分析結(jié)果，編制各責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲方案，交董事會(huì)審批。（3） 按照預(yù)算控制功能劃分為公司整體預(yù)算、部門預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算 3 種形式，其中部門預(yù)算包括部門費(fèi)用、成本預(yù)算、部門工作目標(biāo)預(yù)算等。它是預(yù)算隨著時(shí)間推移而自動(dòng)遞補(bǔ)，使其始終保持一定期限（通常為 1 年）的一種預(yù)算編制方法。 預(yù)算外事項(xiàng)的申請預(yù)算外事項(xiàng)申請，須編制預(yù)算外事項(xiàng)申請書，內(nèi)容如下：（1） 注明預(yù)算支出的原因，包括經(jīng)營環(huán)境、原預(yù)算目標(biāo)的合理性以及其它原因；（2） 詳細(xì)說明預(yù)算外支出的金額，預(yù)期回報(bào)等數(shù)據(jù)；（3） 具有審核、審批權(quán)人員的簽名。 編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告（1） 各部門定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，編制頻率為年度、半年度和季度；（2） 預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告須遵循以下要求：各部門在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí)，應(yīng)與上一年度同期進(jìn)行對比；各部門在進(jìn)行季度預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí)，應(yīng)進(jìn)行下季度預(yù)測，包括但不限于市場分析、銷售收入預(yù)測、重大成本支出預(yù)測、季度毛利預(yù)測、資本性支出完成預(yù)測等；各部門在進(jìn)行第2季度分析時(shí)，應(yīng)對全年完成情況進(jìn)行預(yù)測；第4季度需按月提交月度預(yù)算支出預(yù)測，分別在 12 月底報(bào)送本月完成情況及下月的預(yù)算支出預(yù)測。 備用籌資方案在各項(xiàng)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標(biāo)，其資金臨時(shí)缺口，由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)制定備用籌資方案。③零基預(yù)算：對于任何一個(gè)預(yù)算期或預(yù)算項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有的預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關(guān)部門的職責(zé)范圍和經(jīng)營需要來安排有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額的方法。財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、預(yù)計(jì)損益、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債。 預(yù)算分析與考核的授權(quán)審批（1） 公司各部門/各代理門店定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，上交預(yù)算委員會(huì)。在審查過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改。（2） 公司預(yù)算制定機(jī)構(gòu)——董事會(huì)。 預(yù)算的編制； 預(yù)算的考核； 預(yù)算的執(zhí)行。 編制年度預(yù)算方案； 編制年度調(diào)整方案。 編制記賬憑證籌資申請批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)人員編制借款、支付利息、償還本金等記賬憑證； 審核記賬憑證（1） 稽核人員需根據(jù)籌資合同或協(xié)議中的條款認(rèn)真審核還本付息清冊中應(yīng)付本金與利息的準(zhǔn)確性；（2） 稽核人員需認(rèn)真核實(shí)利息支付清單與憑據(jù)；（3） 稽核人員核實(shí)后，由稽核經(jīng)辦人簽字呈交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽批復(fù)核；（4） 財(cái)務(wù)部經(jīng)理再次復(fù)核記賬憑證的會(huì)計(jì)處理的正確性，審核后簽字，呈交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核；（5） 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后交予財(cái)務(wù)部經(jīng)理，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指示出納人員辦理還本付息等手續(xù)；（6） 記賬憑證的審核過程需有記錄，禁止越級或縮短過程。 籌資方案的選優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)（1） 籌資方案符合《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定；（2） 籌資方案的籌資總收益大于籌資總成本；（3） 籌資方案的籌資成本最小，利益最大；（4） 籌集的資金符合公司經(jīng)營的需要，籌集資金額的多少適宜。會(huì)計(jì) 審核籌資的會(huì)計(jì)憑證； 計(jì)算公司籌資應(yīng)付的利息； 準(zhǔn)確對公司的籌資活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。法律顧問 審核籌資方案的合法性； 審核籌資合同或協(xié)議的合法性。1 日常維修管理：（1） 固定資產(chǎn)使用部門定期檢查固定資產(chǎn)的使用情況，出現(xiàn)所用固定資產(chǎn)生產(chǎn)效率、使用效果下降時(shí)，需向行政部匯報(bào)；（2） 行政部門根據(jù)實(shí)際情況合理地安排修理和維護(hù)計(jì)劃，選擇科學(xué)的修理時(shí)間，防止因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)維修影響公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；（3） 行政部對資金使用、修理程序進(jìn)度審核控制，防止資金管理舞弊和不恰當(dāng)修理造成固定資產(chǎn)功能損失；（4） 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對維修資金的使用在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批；（5） 代理門店有一定的備用金，可以用于固定資產(chǎn)的日常修理，對于備用金限額內(nèi)的修理支出，財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)維修費(fèi)用結(jié)算單據(jù)進(jìn)行報(bào)銷，并且補(bǔ)足備用金；對于超過部門備用金限額的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用支出，可以單獨(dú)申請支付。 移交固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，由行政部移交使用部門投入使用。資產(chǎn)使用部門編制本部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；提出本部門固定資產(chǎn)購置、維修、轉(zhuǎn)移、處理等申請；參與本部門所購固定資產(chǎn)的可行性論證、招標(biāo)、采購等活動(dòng)；設(shè)置所使用固定資產(chǎn)的臺(tái)賬；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維護(hù)和管理；組織相關(guān)人員參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收；檢查、報(bào)告固定資產(chǎn)日常使用情況；辦理固定資產(chǎn)內(nèi)部借用和調(diào)撥手續(xù)。固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)登記固定資產(chǎn)總分類和明細(xì)分類賬簿；審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、處理及對外出租出借等原始憑證；開具固定資產(chǎn)支付賬款憑證；參與固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；審批授權(quán)范圍內(nèi)預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；審批授權(quán)范圍內(nèi)固定資產(chǎn)購置申請；審批重大固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請；審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點(diǎn)、報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、處置、投保計(jì)劃；審批固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告。（7）工程項(xiàng)目只有經(jīng)過竣工決算審計(jì)，財(cái)務(wù)部才能辦理工程價(jià)款的結(jié)算，預(yù)付項(xiàng)目工程款應(yīng)留足尾款。（7）特殊情況下竣工驗(yàn)收的要求：工程項(xiàng)目基本符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容全部建成，但不影響正常使用，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（3） 工程變更審批權(quán)限：項(xiàng)目經(jīng)理審核施工單位提交的過程變更申請后交工程部經(jīng)理審核，呈報(bào)總經(jīng)理審批，通過后實(shí)施。 項(xiàng)目決策管理控制（1）工程項(xiàng)目決策過程中，公司的相關(guān)部門應(yīng)履行其職能，提供必要的、合理的建議。出納支付工程項(xiàng)目進(jìn)度、結(jié)算等款項(xiàng)。 工程項(xiàng)目管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 公司在建立與實(shí)施工程項(xiàng)目內(nèi)部控制體系的過程中，為了避免或減少工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的各種負(fù)面影響，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對工程項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。主要包括制造過程中耗用的各種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動(dòng)力、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員和車間生產(chǎn)管理人員工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和其它費(fèi)用。（3）存貨計(jì)價(jià)原則：存貨成本計(jì)價(jià)的總原則是按實(shí)際成本入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細(xì)賬和總賬上均以實(shí)際價(jià)格反映存貨的收發(fā)存情況。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)糾正處理。保持倉庫環(huán)境衛(wèi)生和過道暢通，并做好防火、防潮、防盜、防鼠等安全防范的工作，學(xué)會(huì)使用滅火器等工具，每天下班前須檢查各種電器電源等安全情況。相同規(guī)格品名的存貨不能放在兩個(gè)倉庫內(nèi)。進(jìn)行實(shí)物質(zhì)量檢查。編制采購申請；審批采購的制度、預(yù)算、計(jì)劃。制定存貨管理的政策和制度；編制存貨管理的財(cái)務(wù)報(bào)表；制定盤盈、盤虧應(yīng)對策略和方法。應(yīng)付賬款的授權(quán)支付：財(cái)務(wù)部接到已到期的應(yīng)付賬款應(yīng)及時(shí)支付，按權(quán)限審批后才能辦理結(jié)算與支付。折扣金額必須由財(cái)務(wù)部審核，折扣金額確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制“應(yīng)付調(diào)整單”。檢驗(yàn)不合格的貨物退貨或貨物需要更換的，要與供方協(xié)商解決，需要增減貨款的要在付款前或有效承付期內(nèi)通知財(cái)務(wù)部門。 采購方式選擇（1）根據(jù)商品或勞務(wù)的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式；（2）一般商品或勞務(wù)的采購應(yīng)采用采購訂單或合同訂貨等方式；（3）小額零星商品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式；（4）重要的商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序后，采用訂單或合同方式或者比質(zhì)比價(jià)方式。（3）分析和調(diào)整采購預(yù)算差異：在預(yù)算執(zhí)行過程中，采購部要根據(jù)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)部門核算的實(shí)際數(shù)據(jù)，即預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，編制預(yù)決算分析報(bào)告，如果有差異，要分析差異產(chǎn)生的原因和責(zé)任歸屬，制定控制差異或調(diào)整預(yù)算的具體措施。實(shí)施詢價(jià)比價(jià)；物資在庫管理。財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核購貨合同及付款申請；審批會(huì)計(jì)提交的付款憑證；參與合格供應(yīng)商評審；參與商定對供應(yīng)商的付款條件。 采購管理控制崗位職責(zé)采購管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理審批采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度；審批年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃；審議批準(zhǔn)合格供應(yīng)商名單；審批預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目；批準(zhǔn)請購單和重要購貨合同。《資金支付管理制度》，參見《2013公司級管理制度》《審批權(quán)限表》資金支付審批流程節(jié)點(diǎn)開始→用款人填寫報(bào)銷單或資金申請單并簽名→各中心（辦）負(fù)責(zé)人審核簽字→財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理、負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)→總經(jīng)理或職務(wù)代理人審批→財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證→出納付款→結(jié)束資金支付審簽人的責(zé)任規(guī)定（1）用款人應(yīng)如實(shí)反映資金支付內(nèi)容，在資金申請單、報(bào)銷單上簽字，對資金支付結(jié)果負(fù)直接責(zé)任；（2）各部門負(fù)責(zé)人對本部門資金支付的真實(shí)性、合理性及必要性負(fù)責(zé)，并在此基礎(chǔ)上審核簽字，對資金支付的結(jié)果負(fù)責(zé)；（3）對資金支付具有最終審批權(quán)限的人員，對資金支付的結(jié)果負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。資金主管制定有關(guān)資金管理制度；辦理銀行開戶、銷戶等；復(fù)核現(xiàn)金盤點(diǎn)表；復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表；復(fù)核部門及個(gè)人用款申請；復(fù)核現(xiàn)金記錄和票據(jù)登記本。公司中資金管理所涉及的崗位及其職責(zé)權(quán)限資金管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理制定公司開戶的政策、程序并進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；審批有關(guān)資金管理制度；審批現(xiàn)金、銀行存款的支付申請。內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及管理職責(zé)一、 資金控制（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)點(diǎn)控制 資金管理風(fēng)險(xiǎn)資金，是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施必須貫徹不相容職務(wù)分工的原則。具體的記賬工作；審核有關(guān)資金管理制度；復(fù)核現(xiàn)金記錄；復(fù)核銀行月調(diào)節(jié)表。編制資金日記賬及總賬；辦理資金業(yè)務(wù)；保管資金。（二）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 采購管理控制崗位職責(zé)公司應(yīng)當(dāng)建立采購管理的崗位職責(zé)制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。制定采購部門規(guī)章制度；制訂年度采購計(jì)劃及預(yù)算；審批購貨合同和付款申請。質(zhì)量控制事先檢驗(yàn)樣貨質(zhì)量；檢驗(yàn)所購物資的質(zhì)量。（2）執(zhí)行采購預(yù)算：將審批的各項(xiàng)采購預(yù)算指標(biāo)及時(shí)地下達(dá)給相關(guān)責(zé)任部門及人員，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控。緊急采購方式一般只有在臨時(shí)性、突發(fā)性需要時(shí)方可采用。交貨數(shù)量末達(dá)到訂購數(shù)量，以要求補(bǔ)足為原則，由驗(yàn)收人員