【正文】 不當(dāng)或不及時維修，可能造成公司資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失；（5） 固定資產(chǎn)盤點不準(zhǔn)確、未及時處理或處理程序不恰當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流失；（6） 固定資產(chǎn)報廢不符合規(guī)定、未經(jīng)有效審批，可能造成公司資產(chǎn)的流失或浪費；（7） 固定資產(chǎn)處置方案不合理、未經(jīng)有效審批、收入沒有準(zhǔn)確入賬，可能資產(chǎn)損失；（8） 固定資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費用會計處理不當(dāng)，可能成本費用失真；（9） 固定資產(chǎn)會計處理不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失；（10） 選擇了資質(zhì)不合格的評估機構(gòu)，導(dǎo)致評估結(jié)果無效或不準(zhǔn)確，可能造成決策失誤。（5） 審計部在對工程項目審計時，工程部應(yīng)當(dāng)提供下列文件、報表和資料：1　 項目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計文件、歷次調(diào)整概算文件；2　 初步竣工驗收報告，建設(shè)工程竣工圖；3　 工程招標(biāo)文件、標(biāo)底編制說明及標(biāo)底；4　 承包合同或協(xié)議、工程設(shè)計變更單及其它簽證記錄；5　 工程預(yù)算書及由總經(jīng)理簽章后的工程決算書；6　 工程項目開始后的過程進度報表和財務(wù)報表、工程竣工決算報表，以及其它與財務(wù)收支有關(guān)的資料；7　 決算竣工工程量計算書、工料分析表、定額換算補充資料、材料匯總及價款差計算表；8　 審計工作要求的其它資料。 竣工決算審計控制（1）審計部是公司基建、裝修工程項目內(nèi)部審計的職能部門，工程項目、財務(wù)部等部門依照各自職責(zé)，協(xié)同審計部做好對基建、裝修工程項目的內(nèi)部審計工作。（6）竣工驗收程序：根據(jù)工程項目的規(guī)模大小、復(fù)雜程度，項目的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進行。（2）竣工驗收依據(jù)：批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)書、初步設(shè)計或變更初步設(shè)計、施工圖和設(shè)備技術(shù)說明書以及現(xiàn)行施工技術(shù)驗收規(guī)范以及公司有關(guān)審批、修改、調(diào)整文件等。 工程變更控制（1）工程變更申請內(nèi)容：變更由來包括時間、地點、參與人員和事件的簡要情況、工程變更類型等；價款支付及金額發(fā)生的變動。 概預(yù)算審查控制（1） 工程項目的概、預(yù)算管理部門分別為工程部、財務(wù)部、審計部，各自的職責(zé)如下： 工程項目部收集編制工程項目預(yù)算的各種資料，編制并執(zhí)行工程項目預(yù)算；財務(wù)部對概預(yù)算編制的各種依據(jù)進行審核，對數(shù)據(jù)進行復(fù)核演算；審計部對概預(yù)算編制、報批過程進行審計監(jiān)控，確保編制過程的規(guī)范性，工程項目概、預(yù)算的審查要求檢驗工程概、預(yù)算的合規(guī)性、合法性、合理性、真實性。項目經(jīng)理審核施工單位提出的進度款支付申請，報送上級審批；審核施工單位工程更改申請，編制工程更改報告，報上級審批；定期或不定期檢查施工現(xiàn)場，對存在的安全、質(zhì)量隱患給予指正意見；組織工程項目竣工決算、驗收工作，編制工程決算報告，報上級審批。工程審計員組織工程項目竣工決算審計。工程核算會計核對工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證；工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。 工程項目管理控制崗位職責(zé)工程項目管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理審批項目建議書；審批可行性研究報告；審批工程項目概預(yù)算報告；組織開展項目招標(biāo)，審批中標(biāo)單位；審批工程更改報告；審批工程項目竣工驗收報告。不能直接將全部的生產(chǎn)費用轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品的成本而不考慮在產(chǎn)品成本。（3）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理選擇制造費用的分配方法。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或?qū)嶋H成本，包括采購成本、加工成本和其它成本等；（2）存貨的采購成本，包括采購價格和其它稅金；（3）存貨的加工成本，包括直接人工費用和按照一定方法分配的制造費用；（4）其它成本，主要是指除采購成本、加工成本外，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其它支出，如為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用等；（5）下列費用不包括在存貨成本中，應(yīng)在其發(fā)生時確認為當(dāng)期費用：運輸費、裝卸費、保險費以及其它可直接歸屬于存貨采購的費用、倉儲費用；（6）部門領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，應(yīng)當(dāng)按照實際成本核算；（7）存貨的收入和發(fā)出，均應(yīng)有經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批和符合規(guī)定的入庫單和出庫單作核算依據(jù)。財務(wù)部存貨核算人員按加權(quán)平均法計算確定存貨的實際價格。倉庫工作人員每月向財務(wù)部和其它有關(guān)部門報送存貨收發(fā)存明細表和存貨耗用明細表。倉庫工作人員每月定期同財務(wù)部會計核對出、入庫單和明細賬、臺賬，確保賬實相符、賬賬相符。（4）存貨賬目管理： 存貨賬目的范圍包括入庫單、出庫單、存貨明細賬以及臺賬等。嚴格遵照存貨對倉庫的貯存環(huán)境要求進行貯存保管，定時對存貨進行清潔和整理。庫房設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防鼠標(biāo)準(zhǔn)，貨架應(yīng)達到安全要求。存貨應(yīng)于每一庫位設(shè)置貨卡標(biāo)示牌，標(biāo)示其品名、款號、顏色、尺碼、庫位數(shù)量。庫位配置應(yīng)配合倉庫內(nèi)設(shè)備（例如消防設(shè)施、通風(fēng)設(shè)備、電源等）及所使用的儲運工具規(guī)劃運輸通道。存貨入庫按實收數(shù)量計算。辦理存貨申領(lǐng)手續(xù)保安員檢查進出公司大門的貨物更新倉庫臺賬、卡片 存貨儲存管理控制（1）存貨入庫管理：入庫核對實物品名、款號、顏色、尺碼 、數(shù)量與采購合同一致。編制存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財務(wù)和會計報表；決定存貨賬目的調(diào)整政策；決定購買存貨保險。進行常規(guī)性存貨的入庫檢驗。編制倉庫物資管理的臺賬；編制月入庫、出貨報告；編制盤點報告；辦理存貨保險購買申請手續(xù)。 存貨管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制針對存貨管理存在的風(fēng)險，需要對存貨管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，存貨管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下：（1） 明確各部門存貨管理的職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序；（2） 科學(xué)、合理地設(shè)置機構(gòu)和配備人員；（3） 明確存貨請購的事項，請購的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)；（4） 存貨管理控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴密，存貨管理的原則和程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范；（5） 存貨的確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則、制度的規(guī)定。 應(yīng)付賬款的檢查：財務(wù)部按月從供應(yīng)方取得對賬單、與應(yīng)付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對，若有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因；如果追查結(jié)果表明無會計記錄錯誤，則應(yīng)通知經(jīng)辦人員及時與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異；采購部門經(jīng)辦人員應(yīng)定期從供應(yīng)商處取得對賬單，并進行核對、調(diào)節(jié)工作。及時沖抵預(yù)付賬款：財務(wù)部收到供應(yīng)商開具的發(fā)票以后，應(yīng)該及時沖抵預(yù)付賬款。應(yīng)付賬款必須由財務(wù)部應(yīng)付賬款會計管理：應(yīng)付賬款的管理和記錄必須由獨立于請購、采購、驗收付款職能以外的財務(wù)部的應(yīng)付賬款會計專門負責(zé)；按付款日期、折扣條件等項規(guī)定管理應(yīng)付賬款，以保證采購付款內(nèi)部控制的有效實施。（1）對于數(shù)量上的短缺，采購員應(yīng)該與供應(yīng)商聯(lián)系，要求供應(yīng)商補足，或價款上予以扣減；（2）對于質(zhì)量上的問題，采購員應(yīng)該通知代理門店或物流，決定是退貨還是要求供應(yīng)商給予適當(dāng)?shù)恼劭?；?）采購員在貨物退回時，確認“退貨單”，其內(nèi)容包括退貨的數(shù)量、價格、日期、供應(yīng)商名稱以及貨款金額等。財務(wù)部將收到購貨發(fā)票、入庫單與購貨訂單、送貨單、購貨合同等進行復(fù)核，檢查其真實性、合法性、合規(guī)性和正確性。（4）交貨數(shù)量超過訂購量的部分應(yīng)退回供貨商。 采購驗收管理（1）貨物到貨后，貨物驗收人員應(yīng)會同使用部門根據(jù)“訂單”、“合同”等采購文件核對貨物名稱、規(guī)格并清點數(shù)量，并根據(jù)實際數(shù)量確認“入庫單”。（5） 緊急采購方式因緊急情況，需要以最快的速度使采購商品或勞務(wù)到位。 采購方式控制（1）訂單采購方式①采購部根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，訂購單上注明求購商品或勞務(wù)的具體項目、價格、數(shù)量、交貨時間等，送交供應(yīng)商并表明購買意愿；②供應(yīng)商按訂單上面的要求生產(chǎn)和供應(yīng)商品或勞務(wù)；③訂單在提交給供應(yīng)商之前，應(yīng)由部門負責(zé)人檢查訂單的合理性。根據(jù)公司年度銷售計劃，采購員匯總、整理各組別采購預(yù)算后，編制采購總預(yù)算，由采購經(jīng)理補充完善后，交財務(wù)部和預(yù)算管理委員會逐一核準(zhǔn)，上交總經(jīng)理審批。采購物資的詢價比價。實施采購；審批請購單；決定供應(yīng)商名單。應(yīng)付款會計核對原始憑證并入賬；審核付款憑證；供應(yīng)商明細賬及合同臺賬管理。采購員進行市場調(diào)查，填寫詢價比價單；負責(zé)起草購貨合同和編制采購訂單；提出付款申請；實施采購，辦理退換貨事宜；建立、更新與維護供應(yīng)商檔案；參與對供應(yīng)商質(zhì)量、交貨情況等的評價。財務(wù)負責(zé)人審核采購部門各項規(guī)章制度；審核年度采購預(yù)算和采購計劃；審核預(yù)算及計劃外采購項目；根據(jù)權(quán)限審批請購單和購貨合同。 采購管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在實施采購控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)加強對下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（1） 建立采購業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保相互分離制約；（2） 依據(jù)購置商品、物資和勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)請購權(quán)限并制定相應(yīng)的請購程序；（3） 明確規(guī)定規(guī)范采購方式、供應(yīng)商選擇、驗收程序及計量方法，確保采購流程透明；（4） 加強采購方面信息的收集，明確信息溝通方式；（5） 明確規(guī)定付款方式和程序以及供應(yīng)商的對賬辦法，確保憑證和記錄的完整。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；（4）支付復(fù)核：財務(wù)部復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)依據(jù)是否齊備、金額計算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。審核人員審批資金日記賬；審核資金總賬；審核資金辦理手續(xù)；盤點庫存資金。出納盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表；按規(guī)定辦理部門及個人用款支付； 編制銀行、現(xiàn)金日記賬； 核對銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期與總賬核對銀行、現(xiàn)金日記賬；各種記賬憑證、資金文件的整理、歸檔；銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的保管。財務(wù)經(jīng)理組織制定有關(guān)資金管理制度；權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金申請；與金融機構(gòu)洽談；指導(dǎo)、協(xié)調(diào)資金管理工作；抽查現(xiàn)金盤點表、票據(jù)登記本、銀行余額調(diào)節(jié)表。各部門管理崗位部門用款申請；授權(quán)范圍內(nèi)審批部門個人用款申請。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。公司在進行資金管理過程中，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：（1） 資金管理違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟損失和信譽損失；（2） 資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（3） 銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能導(dǎo)致公司受到處罰造成資金損失；（4） 資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真；（5） 有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失?？梢哉f，資金是公司進行經(jīng)營活動的必要前提條件，沒有資金或資金不足，公司的經(jīng)營活動就難以實現(xiàn)，因此，公司進行資金管理，保證資金安全，提高資金使用效率至關(guān)重要。所謂“不相容崗位”，是指如由一人擔(dān)任就可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，也可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。具體的財務(wù)、會計工作；與金融機構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。具體的財務(wù)、會計工作。編制現(xiàn)金盤點表；制作銀行余額調(diào)節(jié)表；辦理現(xiàn)金、銀行存款支付；登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。取得或編制原始憑證；辦理資金業(yè)務(wù)。 資金支付的程序規(guī)定（1）公司各部門應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；（2）支付申請：各部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤桓犊钌暾?，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并應(yīng)隨附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明；（3）支付審批：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。二、采購控制（一）采購管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 采購管理風(fēng)險采購，主要是指公司外購商品、物資、勞務(wù)等并支付價款的行為，公司在采購管理方面至少應(yīng)關(guān)注采購業(yè)務(wù)涉及的以下風(fēng)險：（1） 采購行為違反國家法律、法規(guī)和公司制度規(guī)定，可能遭受外部處罰導(dǎo)致經(jīng)濟和信譽損失；（2） 采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（3） 請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊行為；（4） 采購計劃程序失控、依據(jù)不當(dāng)、分解不到位與其他計劃不協(xié)調(diào)，可能造成資源浪費；（5） 盲目簽訂采購合同、采購合同條款無效或不利以及違約，可能導(dǎo)致公司資金損失；（6） 驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失；（7） 付款方式不恰當(dāng)、支出有偏差，可能導(dǎo)致資金損失或信用受損。擬定采購計劃和購貨合同；制定采購部門各項規(guī)章制度；選擇供應(yīng)商。批準(zhǔn)采購計劃及預(yù)算；批準(zhǔn)計劃外采購項目；選定合格供應(yīng)商名單；填寫采購訂單；起草購貨合同。實施采購；編制采購預(yù)算和采購計劃；執(zhí)行具體結(jié)算工作。請購部門編制本部門年度采購預(yù)算和采購計劃；提交推薦供應(yīng)商名單；提交請購單；參與檢查采購物資質(zhì)量；參與合格供應(yīng)商選擇評審；對不合格及報廢商品、物資提出處理意見。技術(shù)評審提供對所購物資的專業(yè)技術(shù)建議；參與采購物資的技術(shù)檢驗工作。 采購預(yù)算管理（1）編制采購預(yù)算：根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)確定采購預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用一定的編制方法和程序，將公司在未來一定時期內(nèi)應(yīng)達到的具體采購目標(biāo)以數(shù)量和貨幣的形式表現(xiàn)出來。（4）采購預(yù)算資金控制：在采購預(yù)算資金控制中，必須對采購預(yù)算資金實行限額審批制度；部門負責(zé)人只能在自己的權(quán)限內(nèi)進行審批，限額以上的采購申請應(yīng)按公司請購審批制度辦理請購，嚴格控制無預(yù)算的資金支出；對于預(yù)算內(nèi)的采購項目，請購部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理