【正文】 托車 （排氣量，下同）在 250 毫升（含 250 毫升）以下的 250毫升以上的 3% 10% 九、小汽車 （ 1）氣缸容量（排氣量，下同）在 升（含 升）以下的 （ 2）氣缸容量在 升以上至 （含 升）的 （ 3）氣缸容量在 升以上至 （含 升）的 （ 4）氣缸容量在 升以上至 （含 升）的 （ 5）氣缸容量在 升以上至 （含 升）的 （ 6）氣缸容量在 升以上至 （含 升）的 （ 7）氣缸容量在 升以上的 1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 十、高爾夫球及球具 10% 十一、高檔手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、實(shí)木地板 5% 稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。（ 1比例稅率） 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。 1984 年 9 月 18 日國務(wù)院曾發(fā)布了《中華人 民共和國營業(yè)稅條例（草案）》； 1993 年 11月 26 日國國務(wù)院第 12 次常務(wù)會議通過并 發(fā)布 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》； 2020 年11 月 5 日國務(wù)院第 34 次常務(wù)會議修訂 了 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，自 2020 年 1月 1 日起施行。但是，下列情形除外：納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額；納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；外匯、有價 證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。 納稅地點(diǎn) 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 1993 年 11月 26 日國務(wù)院第 12 次常務(wù)會議通過 并 發(fā)布 了 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，自 1994 年 1 月 1 日起施行。 計(jì)稅方法 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。 2020 年 3月 16 日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，自 2020年 1月 1 日起施行。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。具體來說，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 20%。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。 1980 年 9月 10 日第五屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第 3 次會議通過并頒布了《中華人民共和國個人 所得稅法》 ； 1993 年 10 月 31 日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第 4次會議 第 1 次修正； 1999 年 8 月 30 日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委 員會第 11 次會議 第二次修正 ； 2020年 10月 27日 第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第 18次會議 第三次修正 ；2020 年 6月 29 日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員 會第 28 次會議第四次修正； 2020 年 12 18 月 29 日 第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第 31 次會議 第五次修正 ，自公布之日起施行。 個人所得稅稅率表 : 19 個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） 級數(shù) 月應(yīng)納稅所得額 稅率（％） 1 不超過 500 元的 5 2 超過 500 元至 2020 元的部分 10 3 超過 2020 元至 5000 元的部分 15 4 超過 5000 元至 20200 元的部分 20 5 超過 20200 元至 40000 元的部分 25 6 超過 40000 元至 60000 元的部分 30 7 超過 60000 元至 80000 元的部分 35 8 超過 80000 元至 100000 元的部分 40 9 超過 100000 元的部分 45 （注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。 1986 年 9 月 15 日 國務(wù)院 發(fā)布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條件》，自 1986 年 10 月 1日起施行。 第五節(jié) 稅收征收管理法律制度 一、稅收征收管理法概述 稅收征收管理法是調(diào)整在我國稅收的征收與繳納過程中形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范。 二 、稅務(wù)管理 稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理和納稅申報(bào) （一）稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的開業(yè)、變更、注銷以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍實(shí)行法定登記的一項(xiàng)管理制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。 （三） 納稅申報(bào) 納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人履行義務(wù)的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的主要依據(jù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額 :（ 1） 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （ 2） 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（ 3） 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （ 4） 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （ 5） 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； （ 6） 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由 的。 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施 的范圍之內(nèi)。 1 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。 1 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人 調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。 從事生產(chǎn) 、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 27 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅 收保全措施 :（ 1） 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； （ 2） 扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。 三 、稅款征收 稅款征收是稅收管理中的一個重要環(huán)節(jié)，它關(guān)系到國家稅款能否及時、足額入庫。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院 財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。 納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本 存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定， 擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。 1988 年 8 月 6 日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，自 1988 年 10 月 1日起施行。 1991 年 6月 30 日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》，自 1991 年 7 月 1 日起施行。 應(yīng)納所得稅的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算： 工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅 所得額。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。收入總額中的下列收 入為不征稅收入：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 免稅 有下列情形之一的，免征土地增值稅：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的；因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。 增值額超過扣除項(xiàng)目 金額 100%、未超過扣除項(xiàng)目金額 200%的部分，稅率為 50%。 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動 14 產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免 稅、減稅。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。 消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。 實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公