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集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理控制制度(存儲(chǔ)版)

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【正文】 工程公司機(jī)關(guān)、項(xiàng)目部、勞務(wù)隊(duì)等工資和獎(jiǎng)金的發(fā)放一律通過工資卡。主要會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:根據(jù)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特殊性,主要掌握以下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:⑴基本準(zhǔn)則;⑵存貨準(zhǔn)則;⑶固定資產(chǎn)準(zhǔn)則;⑷職工薪酬準(zhǔn)則;⑸債務(wù)重組準(zhǔn)則;⑹或有事項(xiàng)準(zhǔn)則;⑺收入準(zhǔn)則;⑻建造合同準(zhǔn)則;⑼借款費(fèi)用準(zhǔn)則;⑽所得稅準(zhǔn)則;⑾外幣折算準(zhǔn)則;⑿租賃準(zhǔn)則;⒀會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、變更和差錯(cuò)更正準(zhǔn)則;⒁資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則;⒂現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則;⒃中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則;⒄合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則。重點(diǎn)是要對(duì)各級(jí)項(xiàng)目部認(rèn)真分析:已完工程的收入、成本、利潤或虧損等指標(biāo);未完工程的收入、成本、利潤或虧損等指標(biāo);未完工程的預(yù)計(jì)施工優(yōu)化方案、變更索賠、概算清理等所發(fā)生的收入、成本、利潤或虧損等指標(biāo);管理費(fèi)預(yù)算及實(shí)際開支情況指標(biāo);工資獎(jiǎng)金發(fā)放情況等,并建立相應(yīng)的臺(tái)賬。有預(yù)收賬款掛賬的,先沖減預(yù)收賬款,以降低虛量資產(chǎn)總額,以上處理完畢仍有預(yù)收賬款掛賬余額的,要沖減“工程施工”。第一零三條 內(nèi)部往來的核算。未設(shè)總會(huì)計(jì)師的項(xiàng)目部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子管理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納員。集團(tuán)公司和工程公司擬選派到項(xiàng)目部的總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)和負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)核算的主管會(huì)計(jì),必須由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)考核并提出處理意見。各工程公司總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)要定期(每年不少于兩次)組織本單位的財(cái)會(huì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí),熟悉國家的法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,提高財(cái)會(huì)人員的自身素質(zhì)。項(xiàng)目經(jīng)理未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自開支超預(yù)算指標(biāo)的涉外經(jīng)營費(fèi)。第十二章 責(zé)任追究 第一二一條 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,造成企業(yè)資產(chǎn)損失的,執(zhí)行《中鐵十九局集團(tuán)有限公司資產(chǎn)損失責(zé)任追究管理實(shí)施細(xì)則》(公司辦〔2008〕145號(hào))的相關(guān)規(guī)定,對(duì)單位負(fù)責(zé)人和責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。第一二九條 各級(jí)財(cái)務(wù)部門私設(shè)賬外賬和小金庫的,給予總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)撤職處分,并視情節(jié)給予經(jīng)濟(jì)處罰或追究法律責(zé)任。第一三七條 有下列行為之一的可以對(duì)單位處3000元以上50000元以下的罰款;對(duì)單位直接負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員處2000元以上20000元以下的罰款,并責(zé)令其限期改正,還應(yīng)由有關(guān)單位給予行政處分;①不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的;②未按規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的;③未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿或登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的;④隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的;⑤向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,編制依據(jù)不一致的;⑥未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料,致使會(huì)計(jì)資料毀損、丟失的;⑦未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施監(jiān)督、不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的;⑧使用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》和本制度規(guī)定的。 40 / 40。第一三五條 以單位名義購買股票、基金、期貨等金融產(chǎn)品或衍生產(chǎn)品的,給予總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)免職處分,觸犯法律的要追究刑事責(zé)任。第一二七條 凡發(fā)生在集團(tuán)公司資金中心以外的(含外埠)金融機(jī)構(gòu)借款、向外單位借入資金、向職工及單位以外人員各種付息的集資行為或借入款項(xiàng),均屬違規(guī)籌資行為,對(duì)單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)按20000元以上50000元以下罰款;對(duì)財(cái)務(wù)主管(指證明其不抵制、不報(bào)告的行為)減半罰款。項(xiàng)目經(jīng)理不得違反規(guī)定調(diào)用項(xiàng)目部資金。項(xiàng)目經(jīng)理不得指使項(xiàng)目部違反規(guī)定發(fā)放獎(jiǎng)金,擅自發(fā)放獎(jiǎng)金視為貪污行為。各單位對(duì)接收的應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生要定期培訓(xùn),時(shí)間不少于一周,培訓(xùn)的主要內(nèi)容:會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》、資金及成本管理規(guī)定等,要做好培訓(xùn)記錄,存檔備查。一般會(huì)計(jì)人員交接,由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接,由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交,必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。第一一一條 財(cái)會(huì)人員配備和崗位設(shè)置要符合回避制度的要求。第十章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度  第一零五條 各單位應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備會(huì)計(jì)人員。第一零二條 備用金的核算。第九十九條 預(yù)收賬款的核算。第九十七條 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度。主要會(huì)計(jì)核算原則:⑴客觀性原則;⑵可比性原則;⑶一貫性原則;⑷相關(guān)性原則;⑸及時(shí)性原則;⑹明晰性原則;⑺權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;⑻配比原則;⑼歷史成本原則;⑽劃分收益性支出與資本性支出原則;⑾謹(jǐn)慎性原則;⑿重要性原則;⒀實(shí)質(zhì)重于形式原則。第九十條 集團(tuán)公司指揮部由集團(tuán)公司進(jìn)行考核,工程公司對(duì)各工區(qū)進(jìn)行業(yè)績考核。集團(tuán)公司、各工程公司所屬項(xiàng)目部勞動(dòng)競賽獎(jiǎng)的標(biāo)準(zhǔn)不得超過合同投資額(扣除指定分包)的2‰(不含發(fā)給管理人員個(gè)人部分),由項(xiàng)目部根據(jù)工區(qū)現(xiàn)場管理、安全、質(zhì)量、工期、進(jìn)度、會(huì)戰(zhàn)、成本控制、盈虧指標(biāo)等方面考核情況實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì),項(xiàng)目部本級(jí)不準(zhǔn)發(fā)放勞動(dòng)競賽獎(jiǎng),但允許發(fā)放安全獎(jiǎng)。工程公司所屬路外項(xiàng)目的獎(jiǎng)金兌現(xiàn),根據(jù)簽訂的責(zé)任狀確認(rèn)。第八十一條 機(jī)關(guān)獎(jiǎng)金發(fā)放規(guī)定。項(xiàng)目部食堂伙食費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行每人每天12元,個(gè)人負(fù)擔(dān)2元,企業(yè)從福利費(fèi)補(bǔ)貼10元。各級(jí)機(jī)關(guān)、項(xiàng)目部的辦公費(fèi)實(shí)行預(yù)算指標(biāo)控制、包干使用和考核的原則。集團(tuán)公司、工程公司的成本管理部門要分別對(duì)所屬項(xiàng)目部按照投資量大小、難易程度、工期安排下達(dá)控制指標(biāo),項(xiàng)目部不允許超支。由各單位成本管理部門根據(jù)項(xiàng)目的工期、人員、資產(chǎn)配置情況核定管理費(fèi)預(yù)算,實(shí)行總指標(biāo)控制,各級(jí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)成本管理部門確定的總指標(biāo)核定當(dāng)年管理費(fèi)指標(biāo),納入年度業(yè)績考核。第六十五條 集團(tuán)公司機(jī)關(guān)管理費(fèi)用。項(xiàng)目部低值易耗品采用一次攤銷法攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。工程項(xiàng)目竣工后,周轉(zhuǎn)材料能繼續(xù)使用的,經(jīng)上一級(jí)物資管理部門協(xié)調(diào),報(bào)董事長(總經(jīng)理)批準(zhǔn),調(diào)入新單位。鋼材、水泥、火工品等主要材料的發(fā)票、材質(zhì)單必須真實(shí),大量地材采購也不能出現(xiàn)假發(fā)票,材料單要真實(shí)、準(zhǔn)確并附在點(diǎn)收入庫的單據(jù)上。項(xiàng)目部發(fā)完材料,物資部門當(dāng)日下班前就要把材料收發(fā)單和相關(guān)手續(xù)送至財(cái)務(wù)部門,當(dāng)天核算,做到日清月結(jié)。各單位要嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-存貨》的規(guī)定計(jì)量,不管是甲供料還是自購料,只要材料運(yùn)到現(xiàn)場,經(jīng)點(diǎn)收無誤后,就應(yīng)立即計(jì)量入賬。達(dá)不到招標(biāo)條件的也要比質(zhì)比價(jià),選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的物資進(jìn)行采購。在此規(guī)定之前已經(jīng)配置筆記本電腦的,在新規(guī)定公布執(zhí)行后不得再購買筆記本電腦。第四十七條 固定資產(chǎn)的處置。鑒于集團(tuán)投資設(shè)備已計(jì)提內(nèi)部加速折舊,因此不再計(jì)提大修費(fèi),發(fā)生大修費(fèi)由工程公司承擔(dān),確屬使用單位管理責(zé)任造成的損失,要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》三十二條規(guī)定:“企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。C、不符招標(biāo)條件的設(shè)備比價(jià)采購由工程公司(或工區(qū))自行組織。第三十五條 項(xiàng)目部及三級(jí)公司以下單位或個(gè)人,不得出具可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)訴訟中處于不利地位的文字或口頭證明或具有證據(jù)性質(zhì)的材料,需要出具必須報(bào)主管單位總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)審批。各單位大型施工設(shè)備,分兩種情況投保:A、屬于流動(dòng)性不大的設(shè)備作為工程一切險(xiǎn)的附加險(xiǎn),每項(xiàng)目投保一次。第三十二條 損害賠償協(xié)議。合同隨付款憑據(jù)一同作為會(huì)計(jì)憑證附件處理。五金、折舊、資金占用費(fèi)等屬于成本費(fèi)用的上繳款,每月末及時(shí)計(jì)提并足額上繳。集團(tuán)公司鐵路項(xiàng)目部:每月按照二次責(zé)任預(yù)算和工程形象進(jìn)度及時(shí)對(duì)所屬工區(qū)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià),各工區(qū)每月及時(shí)對(duì)勞務(wù)隊(duì)、架子隊(duì)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)。第二十條 工程項(xiàng)目中標(biāo)后,各級(jí)責(zé)任成本中心要根據(jù)投標(biāo)文件、施工圖和方案優(yōu)化,認(rèn)真編制項(xiàng)目部的責(zé)任預(yù)算,確認(rèn)利潤指標(biāo)、安全質(zhì)量指標(biāo)、工期指標(biāo)、上繳款指標(biāo)、管理費(fèi)指標(biāo)、工資獎(jiǎng)金指標(biāo)、臨時(shí)設(shè)施指標(biāo)等,并簽訂責(zé)任狀。保管名章人員外出時(shí),必須交給項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目經(jīng)理指定的專人保管。未經(jīng)批準(zhǔn)各工程公司不準(zhǔn)擅自向銀行辦理借款。項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門根據(jù)竣工決算情況及時(shí)辦理撤戶并賬手續(xù),資金上繳上級(jí)主管部門。項(xiàng)目部的工程結(jié)算資金支出僅限于上繳款和經(jīng)核定的成本支出。第十條 本制度適用于集團(tuán)所屬各級(jí)內(nèi)部核算單位。第三條 各級(jí)財(cái)務(wù)部門是執(zhí)行本制度的管理部門,對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理的貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督和考核負(fù)責(zé)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級(jí)負(fù)責(zé)制,各單位董事長、總經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理是第一責(zé)任人,總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)是具體責(zé)任人,對(duì)本制度的執(zhí)行情況負(fù)總責(zé)。第九條 任何單位或個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、堅(jiān)持原則標(biāo)準(zhǔn)、抵制違規(guī)行為、忠于職守、秉公辦事的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。項(xiàng)目部在月初根據(jù)工程進(jìn)度計(jì)劃,編制工資預(yù)算、材料費(fèi)采購預(yù)算、機(jī)械使用費(fèi)預(yù)算、管理費(fèi)預(yù)算,經(jīng)上級(jí)主管部門批復(fù)后,由集團(tuán)公司按預(yù)算批復(fù)撥付資金,項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行控制。工程竣工驗(yàn)收時(shí),項(xiàng)目經(jīng)理要組織有關(guān)部門對(duì)合同變更等簽證工作進(jìn)行清理,及時(shí)編制竣工決算。工程公司需籌借資金時(shí)必須向集團(tuán)公司報(bào)告,經(jīng)批準(zhǔn)后,由集團(tuán)公司資金中心統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)劑。各核算單位在開戶銀行備案的印章(財(cái)務(wù)專用章和行政負(fù)責(zé)人名章)實(shí)行分開管理制度,單位總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)保管名章,出納人員保管財(cái)務(wù)專用章。第三章 責(zé)任成本及上繳款管理制度 第十九條 各工程公司必須建立健全責(zé)任成本管理機(jī)構(gòu),成立專職
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