【正文】 工程公司機(jī)關(guān)、項(xiàng)目部、勞務(wù)隊(duì)等工資和獎(jiǎng)金的發(fā)放一律通過工資卡。主要會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：根據(jù)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特殊性，主要掌握以下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：⑴基本準(zhǔn)則；⑵存貨準(zhǔn)則；⑶固定資產(chǎn)準(zhǔn)則；⑷職工薪酬準(zhǔn)則；⑸債務(wù)重組準(zhǔn)則；⑹或有事項(xiàng)準(zhǔn)則；⑺收入準(zhǔn)則；⑻建造合同準(zhǔn)則；⑼借款費(fèi)用準(zhǔn)則；⑽所得稅準(zhǔn)則；⑾外幣折算準(zhǔn)則；⑿租賃準(zhǔn)則；⒀會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、變更和差錯(cuò)更正準(zhǔn)則；⒁資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則；⒂現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則；⒃中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則；⒄合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則。重點(diǎn)是要對(duì)各級(jí)項(xiàng)目部認(rèn)真分析：已完工程的收入、成本、利潤或虧損等指標(biāo)；未完工程的收入、成本、利潤或虧損等指標(biāo)；未完工程的預(yù)計(jì)施工優(yōu)化方案、變更索賠、概算清理等所發(fā)生的收入、成本、利潤或虧損等指標(biāo)；管理費(fèi)預(yù)算及實(shí)際開支情況指標(biāo)；工資獎(jiǎng)金發(fā)放情況等，并建立相應(yīng)的臺(tái)賬。有預(yù)收賬款掛賬的，先沖減預(yù)收賬款，以降低虛量資產(chǎn)總額，以上處理完畢仍有預(yù)收賬款掛賬余額的，要沖減“工程施工”。第一零三條　內(nèi)部往來的核算。未設(shè)總會(huì)計(jì)師的項(xiàng)目部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子管理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納員。集團(tuán)公司和工程公司擬選派到項(xiàng)目部的總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）和負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)核算的主管會(huì)計(jì)，必須由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)考核并提出處理意見。各工程公司總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）要定期（每年不少于兩次）組織本單位的財(cái)會(huì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，熟悉國家的法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提高財(cái)會(huì)人員的自身素質(zhì)。項(xiàng)目經(jīng)理未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自開支超預(yù)算指標(biāo)的涉外經(jīng)營費(fèi)。第十二章　責(zé)任追究　第一二一條　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，造成企業(yè)資產(chǎn)損失的，執(zhí)行《中鐵十九局集團(tuán)有限公司資產(chǎn)損失責(zé)任追究管理實(shí)施細(xì)則》（公司辦〔2008〕145號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，對(duì)單位負(fù)責(zé)人和責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。第一二九條　各級(jí)財(cái)務(wù)部門私設(shè)賬外賬和小金庫的，給予總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）撤職處分，并視情節(jié)給予經(jīng)濟(jì)處罰或追究法律責(zé)任。第一三七條 有下列行為之一的可以對(duì)單位處3000元以上50000元以下的罰款；對(duì)單位直接負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員處2000元以上20000元以下的罰款，并責(zé)令其限期改正，還應(yīng)由有關(guān)單位給予行政處分；①不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；②未按規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；③未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿或登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；④隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；⑤向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，編制依據(jù)不一致的；⑥未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、丟失的；⑦未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施監(jiān)督、不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；⑧使用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》和本制度規(guī)定的。 40 / 40。第一三五條　以單位名義購買股票、基金、期貨等金融產(chǎn)品或衍生產(chǎn)品的，給予總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）免職處分，觸犯法律的要追究刑事責(zé)任。第一二七條 凡發(fā)生在集團(tuán)公司資金中心以外的（含外埠）金融機(jī)構(gòu)借款、向外單位借入資金、向職工及單位以外人員各種付息的集資行為或借入款項(xiàng)，均屬違規(guī)籌資行為，對(duì)單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）按20000元以上50000元以下罰款；對(duì)財(cái)務(wù)主管（指證明其不抵制、不報(bào)告的行為）減半罰款。項(xiàng)目經(jīng)理不得違反規(guī)定調(diào)用項(xiàng)目部資金。項(xiàng)目經(jīng)理不得指使項(xiàng)目部違反規(guī)定發(fā)放獎(jiǎng)金，擅自發(fā)放獎(jiǎng)金視為貪污行為。各單位對(duì)接收的應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生要定期培訓(xùn)，時(shí)間不少于一周，培訓(xùn)的主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》、資金及成本管理規(guī)定等，要做好培訓(xùn)記錄，存檔備查。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。第一一一條　財(cái)會(huì)人員配備和崗位設(shè)置要符合回避制度的要求。第十章　財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度　 第一零五條　各單位應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。第一零二條　備用金的核算。第九十九條　預(yù)收賬款的核算。第九十七條　經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度。主要會(huì)計(jì)核算原則：⑴客觀性原則；⑵可比性原則；⑶一貫性原則；⑷相關(guān)性原則；⑸及時(shí)性原則；⑹明晰性原則；⑺權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；⑻配比原則；⑼歷史成本原則；⑽劃分收益性支出與資本性支出原則；⑾謹(jǐn)慎性原則；⑿重要性原則；⒀實(shí)質(zhì)重于形式原則。第九十條　集團(tuán)公司指揮部由集團(tuán)公司進(jìn)行考核，工程公司對(duì)各工區(qū)進(jìn)行業(yè)績考核。集團(tuán)公司、各工程公司所屬項(xiàng)目部勞動(dòng)競賽獎(jiǎng)的標(biāo)準(zhǔn)不得超過合同投資額（扣除指定分包）的2‰（不含發(fā)給管理人員個(gè)人部分），由項(xiàng)目部根據(jù)工區(qū)現(xiàn)場管理、安全、質(zhì)量、工期、進(jìn)度、會(huì)戰(zhàn)、成本控制、盈虧指標(biāo)等方面考核情況實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，項(xiàng)目部本級(jí)不準(zhǔn)發(fā)放勞動(dòng)競賽獎(jiǎng)，但允許發(fā)放安全獎(jiǎng)。工程公司所屬路外項(xiàng)目的獎(jiǎng)金兌現(xiàn)，根據(jù)簽訂的責(zé)任狀確認(rèn)。第八十一條　機(jī)關(guān)獎(jiǎng)金發(fā)放規(guī)定。項(xiàng)目部食堂伙食費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行每人每天12元，個(gè)人負(fù)擔(dān)2元，企業(yè)從福利費(fèi)補(bǔ)貼10元。各級(jí)機(jī)關(guān)、項(xiàng)目部的辦公費(fèi)實(shí)行預(yù)算指標(biāo)控制、包干使用和考核的原則。集團(tuán)公司、工程公司的成本管理部門要分別對(duì)所屬項(xiàng)目部按照投資量大小、難易程度、工期安排下達(dá)控制指標(biāo)，項(xiàng)目部不允許超支。由各單位成本管理部門根據(jù)項(xiàng)目的工期、人員、資產(chǎn)配置情況核定管理費(fèi)預(yù)算，實(shí)行總指標(biāo)控制，各級(jí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)成本管理部門確定的總指標(biāo)核定當(dāng)年管理費(fèi)指標(biāo)，納入年度業(yè)績考核。第六十五條　集團(tuán)公司機(jī)關(guān)管理費(fèi)用。項(xiàng)目部低值易耗品采用一次攤銷法攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。工程項(xiàng)目竣工后，周轉(zhuǎn)材料能繼續(xù)使用的，經(jīng)上一級(jí)物資管理部門協(xié)調(diào)，報(bào)董事長（總經(jīng)理）批準(zhǔn)，調(diào)入新單位。鋼材、水泥、火工品等主要材料的發(fā)票、材質(zhì)單必須真實(shí)，大量地材采購也不能出現(xiàn)假發(fā)票，材料單要真實(shí)、準(zhǔn)確并附在點(diǎn)收入庫的單據(jù)上。項(xiàng)目部發(fā)完材料，物資部門當(dāng)日下班前就要把材料收發(fā)單和相關(guān)手續(xù)送至財(cái)務(wù)部門，當(dāng)天核算，做到日清月結(jié)。各單位要嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－存貨》的規(guī)定計(jì)量，不管是甲供料還是自購料，只要材料運(yùn)到現(xiàn)場，經(jīng)點(diǎn)收無誤后，就應(yīng)立即計(jì)量入賬。達(dá)不到招標(biāo)條件的也要比質(zhì)比價(jià)，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的物資進(jìn)行采購。在此規(guī)定之前已經(jīng)配置筆記本電腦的，在新規(guī)定公布執(zhí)行后不得再購買筆記本電腦。第四十七條 固定資產(chǎn)的處置。鑒于集團(tuán)投資設(shè)備已計(jì)提內(nèi)部加速折舊，因此不再計(jì)提大修費(fèi)，發(fā)生大修費(fèi)由工程公司承擔(dān)，確屬使用單位管理責(zé)任造成的損失，要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》三十二條規(guī)定：“企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。C、不符招標(biāo)條件的設(shè)備比價(jià)采購由工程公司（或工區(qū)）自行組織。第三十五條　項(xiàng)目部及三級(jí)公司以下單位或個(gè)人，不得出具可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)訴訟中處于不利地位的文字或口頭證明或具有證據(jù)性質(zhì)的材料，需要出具必須報(bào)主管單位總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）審批。各單位大型施工設(shè)備，分兩種情況投保:A、屬于流動(dòng)性不大的設(shè)備作為工程一切險(xiǎn)的附加險(xiǎn)，每項(xiàng)目投保一次。第三十二條　損害賠償協(xié)議。合同隨付款憑據(jù)一同作為會(huì)計(jì)憑證附件處理。五金、折舊、資金占用費(fèi)等屬于成本費(fèi)用的上繳款，每月末及時(shí)計(jì)提并足額上繳。集團(tuán)公司鐵路項(xiàng)目部：每月按照二次責(zé)任預(yù)算和工程形象進(jìn)度及時(shí)對(duì)所屬工區(qū)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)，各工區(qū)每月及時(shí)對(duì)勞務(wù)隊(duì)、架子隊(duì)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)。第二十條　工程項(xiàng)目中標(biāo)后，各級(jí)責(zé)任成本中心要根據(jù)投標(biāo)文件、施工圖和方案優(yōu)化，認(rèn)真編制項(xiàng)目部的責(zé)任預(yù)算，確認(rèn)利潤指標(biāo)、安全質(zhì)量指標(biāo)、工期指標(biāo)、上繳款指標(biāo)、管理費(fèi)指標(biāo)、工資獎(jiǎng)金指標(biāo)、臨時(shí)設(shè)施指標(biāo)等，并簽訂責(zé)任狀。保管名章人員外出時(shí)，必須交給項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目經(jīng)理指定的專人保管。未經(jīng)批準(zhǔn)各工程公司不準(zhǔn)擅自向銀行辦理借款。項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門根據(jù)竣工決算情況及時(shí)辦理撤戶并賬手續(xù)，資金上繳上級(jí)主管部門。項(xiàng)目部的工程結(jié)算資金支出僅限于上繳款和經(jīng)核定的成本支出。第十條 本制度適用于集團(tuán)所屬各級(jí)內(nèi)部核算單位。第三條　各級(jí)財(cái)務(wù)部門是執(zhí)行本制度的管理部門，對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理的貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督和考核負(fù)責(zé)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級(jí)負(fù)責(zé)制，各單位董事長、總經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理是第一責(zé)任人，總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）是具體責(zé)任人，對(duì)本制度的執(zhí)行情況負(fù)總責(zé)。第九條　任何單位或個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、堅(jiān)持原則標(biāo)準(zhǔn)、抵制違規(guī)行為、忠于職守、秉公辦事的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。項(xiàng)目部在月初根據(jù)工程進(jìn)度計(jì)劃，編制工資預(yù)算、材料費(fèi)采購預(yù)算、機(jī)械使用費(fèi)預(yù)算、管理費(fèi)預(yù)算，經(jīng)上級(jí)主管部門批復(fù)后，由集團(tuán)公司按預(yù)算批復(fù)撥付資金，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行控制。工程竣工驗(yàn)收時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理要組織有關(guān)部門對(duì)合同變更等簽證工作進(jìn)行清理，及時(shí)編制竣工決算。工程公司需籌借資金時(shí)必須向集團(tuán)公司報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后，由集團(tuán)公司資金中心統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)劑。各核算單位在開戶銀行備案的印章（財(cái)務(wù)專用章和行政負(fù)責(zé)人名章）實(shí)行分開管理制度，單位總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）保管名章，出納人員保管財(cái)務(wù)專用章。第三章　責(zé)任成本及上繳款管理制度　第十九條　各工程公司必須建立健全責(zé)任成本管理機(jī)構(gòu)，成立專職