【正文】 題，來決定審計(jì)重點(diǎn)以及采用的審計(jì)方法。第四節(jié) 提出審計(jì)報(bào)告第一條 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性及存在問題進(jìn)行評價(jià)，提出意見和建議，作出審計(jì)結(jié)論的書面文件。用文字分段敘述被審計(jì)單位在審計(jì)中具體情況的一種審計(jì)報(bào)告。凡屬一般性和經(jīng)常性檢查，可采用這種形式。2. 事實(shí)是否清楚確鑿，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，問題定性是否恰當(dāng)。第七條 進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，為了檢查審計(jì)單位采納意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況，需要在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以保證審計(jì)決定能夠切實(shí)得以貫徹執(zhí)行。第四條 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審計(jì)： 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是指企業(yè)與外單位和內(nèi)部職工之間直接用現(xiàn)金收付結(jié)算的各種業(yè)務(wù)。第三條 銀行存款收付業(yè)務(wù)審計(jì)： 1. 檢查帳單、帳表、帳證是否相符，主要抽查復(fù)核總帳，“銀行存款”帳戶與銀行存款日記帳，與資產(chǎn)負(fù)責(zé)表“銀行存款”項(xiàng)目的數(shù)額是否相符；核對現(xiàn)金日記帳記錄是否都有記帳憑證和原始憑證作為依據(jù)，帳證記錄是否相符。應(yīng)收帳款，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)應(yīng)收帳款審計(jì)，是做好資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)工作的主要內(nèi)容，對加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用，提高資金利用率，促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值具有重要意義。7. 確定應(yīng)收帳款的帳務(wù)處理是否正確無誤。其方法與應(yīng)收帳款審計(jì)基本相同。3. 審查待攤費(fèi)用明細(xì)帳記錄，有無虛列待攤費(fèi)用，少計(jì)成本，不應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用項(xiàng)目的其他擠入待攤費(fèi)用的問題。（2） 對固定資產(chǎn)減少的審計(jì)，是否查明了原因（出售、丟失、損壞、報(bào)廢），手續(xù)是否完備；是否進(jìn)行了技術(shù)檢驗(yàn)評估，并做了帳務(wù)處理。主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：1. 是需支付利息的流動負(fù)債審計(jì)：包括短期周轉(zhuǎn)借款、結(jié)算借款、賣方信貸款等項(xiàng)目。2. 審核應(yīng)付帳款余額的真實(shí)性、正確性。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)就是審計(jì)人員對各種財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、正確性、完整性、合法性進(jìn)行審計(jì)。主要包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并損益表、合并利潤分配表等。 39 / 39。 第二條 審計(jì)的主要內(nèi)容： 1. 檢查損益表的編制是否符合規(guī)定，結(jié)構(gòu)是否完整；2. 驗(yàn)證損益表中有關(guān)數(shù)字的計(jì)算是否正確；3. 驗(yàn)證損益表中數(shù)字來源是否真實(shí)可靠，各項(xiàng)數(shù)字是否與相關(guān)帳簿相符；4. 驗(yàn)證損益表與其他報(bào)表中相關(guān)數(shù)字是否相符；5. 考核企業(yè)的盈利水平，分析企業(yè)利潤增減變化的原因。有無多計(jì)或少計(jì)、少轉(zhuǎn)少提、亂擠亂攤成本費(fèi)用、亂列營業(yè)外支出等問題；3. 利潤總額的計(jì)算，是否真實(shí)、正確、有無多計(jì)或少計(jì)利潤總額的問題；4. 企業(yè)收益分配是否真實(shí)、合理。第五條 應(yīng)付帳款的審計(jì)： 應(yīng)付帳款是企業(yè)正常生產(chǎn)和業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，因賒購商品、設(shè)備和服務(wù)時(shí)發(fā)生的短期債務(wù)。4. 負(fù)債帳務(wù)處理的正確性、合理性，負(fù)債余額在會計(jì)報(bào)表上表達(dá)的是否妥當(dāng)。對新購置的資產(chǎn)要審查有無驗(yàn)收手續(xù)，是否登記入帳。第二條 待攤費(fèi)審計(jì)的要點(diǎn)是：1. 審核待攤費(fèi)總額與明細(xì)表是否相符；2. 審核待攤費(fèi)明細(xì)帳的借、貸方記錄，分析其發(fā)生數(shù)是否確屬一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用支出，攤銷數(shù)額是否按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期確定，有無多攤、或少攤的情況。包括備用金、各種罰款、賠款以為職工預(yù)付的生活費(fèi)等款項(xiàng)。5. 審查應(yīng)收帳款清算是否及時(shí)，有無長期拖欠，有無呆帳，死帳等現(xiàn)象發(fā)生。應(yīng)注意對銀行存款日記帳的收付方發(fā)生額及期末余額進(jìn)行復(fù)核，查明有無少計(jì)收入合計(jì)數(shù)或多計(jì)支出合計(jì)數(shù)利用余額進(jìn)行作弊的情況。3. 取得截止日銀行對帳單，驗(yàn)證被審計(jì)單位在期末所編制的銀行存款帳目是否正確。第二條 現(xiàn)金審計(jì)的主要內(nèi)容：1. 檢查和評價(jià)《現(xiàn)金管理制度》貫徹落實(shí)情況，是否堅(jiān)持按制度規(guī)定辦事，責(zé)任與分工是否明確合理；2. 審查庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，是否超過規(guī)定限額，實(shí)有額與帳面結(jié)存是否相符；3. 審查現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)，是否真實(shí)、正確、合法；現(xiàn)金收付憑證的編制和傳遞程序是否符合規(guī)定；4. 審查有無白條頂庫，私自借支公款，挪用公款、公款私存，私設(shè)“小金庫”以及貪污舞弊行為。第五條 審計(jì)結(jié)論和處理決定帶有強(qiáng)制性，被審查單位對存在的違紀(jì)行為，要按審計(jì)決定限期糾正和改進(jìn)，并接受作出的行政的或經(jīng)濟(jì)的處罰。第五節(jié) 審計(jì)結(jié)論和處理決定第一條 由公司總經(jīng)理授權(quán)進(jìn)行審計(jì)的，審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員要及時(shí)向總經(jīng)理匯報(bào)； 由公司董事長授權(quán)進(jìn)行的審計(jì)的，審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員要及時(shí)向董事長匯報(bào)。事先由審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套表格，將有關(guān)情況逐一填入相關(guān)欄目的一種審計(jì)報(bào)告。定性要準(zhǔn)確，處理要恰當(dāng)。2. 分析法：審計(jì)人員針對審計(jì)中確定的內(nèi)容，運(yùn)用分析手段，從而形成審計(jì)判斷。 核對法包含兩種含義：一種是數(shù)的核對，從定量角度來考查；二是質(zhì)量的核對，從定性的角度來考查。檢查的順序是：先查閱會計(jì)核算的原始憑證，并核對記帳憑證，再審閱會計(jì)核算的記帳憑證并核對會計(jì)帳帳冊，爾后審計(jì)會計(jì)總帳和明細(xì)帳并核對會計(jì)報(bào)表，最后是審閱和分析會計(jì)報(bào)表，得出審計(jì)的結(jié)果。第二條 通知被審計(jì)單位：在審計(jì)實(shí)施之前，應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，明確審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目的、人員、預(yù)計(jì)時(shí)間，并做好必要的準(zhǔn)備。第四條 審計(jì)的種類：根據(jù)公司的具體情況，審計(jì)主要有以下三種情況：1. 公司或分公司經(jīng)理的離任審計(jì)；2. 對公司或分公司經(jīng)營情況進(jìn)行的正常審計(jì)；3. 對群眾舉報(bào)問題進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對查收。會計(jì)工作交接制度會計(jì)人員調(diào)動或離職，應(yīng)該提前一個(gè)月以書面形式提出申請，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員，未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。借閱會計(jì)檔案人員，不得將會計(jì)檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，需要復(fù)制會計(jì)檔案的，須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可復(fù)制。（7）會計(jì)帳簿的編號為一年一編，編號順序?yàn)榭値?、現(xiàn)金日記帳、銀行存日記帳、分戶明細(xì)帳、輔助帳。（3）裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫齊全，包括：單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。財(cái)務(wù)報(bào)告：包括《會計(jì)制度》規(guī)定和主管部門臨時(shí)通知編報(bào)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)月、季、年度會計(jì)報(bào)表，報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。在年終結(jié)算時(shí)要與提取的效益提成掛鉤，根據(jù)應(yīng)收賬款未完成的比例，從年終獎金和效益提成中扣除適當(dāng)?shù)慕痤~或百分比。辭職、辭退人員有借款的，要先收回借款，交清工作，再辦理相關(guān)離職手續(xù)。電梯銷售部門和安裝部門，要共同做好應(yīng)收賬款的催收工作，部門之間要相互支持，相互配合。 第八章 附 則 第三十三條 各預(yù)算責(zé)任部門可根據(jù)本制度，會同財(cái)務(wù)部制定相應(yīng)的管理辦法或?qū)嵤┘?xì)則。 （七）節(jié)約就是創(chuàng)收。 第二十四條 公司建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，財(cái)務(wù)部每季度向總經(jīng)理及董事長報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。 第十九條 項(xiàng)目預(yù)算的編制程序：（一） 各公司預(yù)算責(zé)任部門在簽訂合同之前，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提前編制項(xiàng)目預(yù)算，并交財(cái)務(wù)主管審核，以便更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；（二） 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將經(jīng)過財(cái)務(wù)審核過的項(xiàng)目預(yù)算，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批并上報(bào)董事長批準(zhǔn)。第十一條 公司各部門及公司內(nèi)部核算單位為預(yù)算責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制，配合財(cái)務(wù)部做好公司預(yù)算的執(zhí)行和控制等工作。 第四條 公司預(yù)算管理的基本任務(wù)： （一）確定公司的經(jīng)營目標(biāo)并組織實(shí)施； （二）明確公司內(nèi)部各部門預(yù)算管理的職責(zé)和權(quán)限； （三）對公司經(jīng)營活動進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析。部門員工工作調(diào)動或離職，未做財(cái)產(chǎn)交接，給公司造成損失的，公司將追究部門管理人員責(zé)任。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)建立健全財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，并登記臺賬。財(cái)產(chǎn)管理制度一、 總 則為規(guī)范總公司財(cái)產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)的合理利用，制定本制度。 發(fā)票開據(jù)完畢交申請人確認(rèn)后簽字。出納人員對支票的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等必須按規(guī)范進(jìn)行，并設(shè)立登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜。收取的現(xiàn)金，必須及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門入賬，超過一個(gè)月未上交的，每筆罰款1000元。（如遇特殊情況上報(bào)總公司批準(zhǔn)）現(xiàn)金內(nèi)部管理（1）公司財(cái)務(wù)部設(shè)立專職現(xiàn)金出納，按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》負(fù)責(zé)管理公司的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)款項(xiàng)。經(jīng)辦人必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券，遵守保險(xiǎn)柜的密碼紀(jì)律，確保庫款安全；保管有關(guān)空白收據(jù)和支票；對簽發(fā)支票所用的印章，應(yīng)實(shí)行章票分管；按核定的額度掌握現(xiàn)金庫存量，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金；認(rèn)真復(fù)核報(bào)銷憑證，報(bào)銷憑證由主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后出納方可付款，對不符合手續(xù)和規(guī)定的單據(jù)憑證以及借支應(yīng)拒絕付款，收付的單據(jù)一定要加蓋“現(xiàn)金”收付訖、銀行存款收付訖戳記； 完成領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)主管交辦的各項(xiàng)臨時(shí)性工作。財(cái)務(wù)出納崗位責(zé)任財(cái)務(wù)出納在財(cái)務(wù)主管會計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，并履行如下職責(zé)：遵守《中國人民共和國會計(jì)法》及公司各項(xiàng)規(guī)章制度；按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；序時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清日結(jié)，隨時(shí)掌握銀行存款余額，每月底做好銀行存款調(diào)節(jié)表，不得簽發(fā)空白支票；嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支和現(xiàn)金轉(zhuǎn)移他用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。庫存現(xiàn)金的限額：2000元，出納員必須嚴(yán)格遵守，如超限部分現(xiàn)金出現(xiàn)損失，由出納員承擔(dān)賠償責(zé)任。（7）業(yè)務(wù)部門不許坐支現(xiàn)金。公司出納要及時(shí)做好銀行存款的記帳、對帳工作，月末有未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)清理，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)開票人員嚴(yán)格按照申請單開據(jù)發(fā)票；若開票清單與實(shí)際合同清單不符，按主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)的清單開據(jù)。月末財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)將已開發(fā)票（收據(jù)）未回款明細(xì)，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)及董事長。人員變動時(shí)，在工作交接時(shí)要將物品交接到上級主管領(lǐng)導(dǎo)，否則不予交接。（見附表三）三、 處罰規(guī)定對于固定資產(chǎn)和低值易耗品的使用管理不善，由于使用人或責(zé)任人明顯失誤造成財(cái)產(chǎn)損失的，公司對責(zé)任人給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰。 第三條 公司預(yù)算年度與會計(jì)年度一致。 第十條 各公司總經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人主要責(zé)任是負(fù)