淺析財務管理與財務管理制度(存儲版)
【正文】 類。 內部財務控制主要任務通過在公司經營的主要業(yè)務活動過程中建立有效的財務控制體系，協(xié)助總經理對業(yè)務活動的財務性管理，充分發(fā)揮財務部的監(jiān)督職能作用。注意應付款項記錄的真實性和合理性。業(yè)務部門應編制費用支出計劃，通過審核批準按計劃執(zhí)行。（2）生產統(tǒng)計工作的總體任務以原始記錄為基礎，逐級匯總填報，通過建立科學的內部生產統(tǒng)計表單和報送體系，對公司的生產活動情況進行資料收集、整理和分析。成本預算制度分固定預算和彈性預算兩種。首先應該明確財務部門在財務制度實施中的主體地位。從企業(yè)管理層和員工的角度來看：首先，管理層應該對制度的脈絡和方向有比較清晰的了解，而且制度公布以后，應該對員工進行詳細的多層面培訓，加深員工對制度的理解和認識；其次，制度執(zhí)行得如何，還應該充分考慮到員工的素質和對制度執(zhí)行的積極性。如何在原則性和靈活性之間選擇一種平衡，是對制度管理層的嚴峻考驗。而且，高素質的員工始終是財務管理制度貫徹執(zhí)行的根本保證。⑤：出自《會計法》第37條第1款。［5］ 柳絮等，2002，《企業(yè)內部會計控制》，廣東經濟出版社。30 / 30。［3］ 崔毅，2001，《財務總監(jiān)專題培訓講義》，華南理工大學課件。③：“內部控制制度”的解釋出自國際審計準則6《關于在審計中對會計制度和有關的內部控制的研究與評價》中“會計制度和內部控制”第4條。再次，財務管理制度建設應與良好的企業(yè)文化建設相匹配。所以，在制度執(zhí)行過程中，企業(yè)的管理人員，尤其是和制度執(zhí)行直接相關的管理人員，應該在原則性和靈活性之間找到一個最好的平衡點。要增大財務管理制度的執(zhí)行力度，從制度本身的角度來看：首先要讓財務管理制度本身具有較高的可執(zhí)行性；其次財務管理制度要和企業(yè)的實際情況相符合，避免所謂的空話大話；再者企業(yè)的各項財務管理制度之間要保持高度一致，不能有相互沖突和矛盾的地方。（3）財務分析的主要內容和方法財務分析的主要內容、分析區(qū)間和分析方法見下表：四、企業(yè)財務管理制度的執(zhí)行財務管理制度實施的組織保證財務管理制度要得到理想執(zhí)行，必須要有內外部組織上的保證。目標成本制度通常適用于那些完全競爭性的企業(yè)，他們所生產產品的定價，通常是以市場為基礎的定價方法。定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點。每月定期給顧客寄送對帳單，由獨立人員對應收帳款明細帳作內部核查，將應收賬款明細帳余額合計數(shù)與其總帳余額進行比較。購買環(huán)節(jié)中款項的支付應以獲得相應的物品或勞務為條件，內部控制制度的建立和實施應保證一切購買活動在這一條件下進行。其流程示意圖如下：摩托羅拉全面預算體系⑦內部財務控制制度（1）制度設計的目的明確公司財務部門對公司經營中主要業(yè)務活動的財務控制職能，界定財務部門在這些業(yè)務活動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務收支管理。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務部門在公司整個生產經營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。其主要內容是：稽核工作的具體分工，稽核工作的職責、權限，審計會計憑證、復核會計帳簿和會計報表。企業(yè)財務管理各制度之間關系和流程示意圖如下：企業(yè)財務管理制度關系示意圖④下邊對各財務管理制度進行簡要分析和介紹：財務稽核制度（1）制度設立的目的財務稽核制度建立的總體目的是：明確公司開展財會稽核工作，并建立相應的財會稽核組織和稽核體系，使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。定稿階段的主要任務是：把前期試運行的結果定稿。這是制定財務管理制度的一個關鍵點。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業(yè)內部的適應。企業(yè)制定內部財務管理制度，應該體現(xiàn)全面性的原則，既要有資金籌集的管理制度，也要建立資產、吸入和費用等管理制度，同時對屬于微觀財務管理范圍而在國家財務法規(guī)中未作規(guī)定的有關內容、企業(yè)內部財務關系、財務管理體制以及相關的職責分工等，均應做出規(guī)范，確保企業(yè)財務活動有序運行。 內部控制的目標內部控制的目標是：形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經營管理目標的實現(xiàn)；建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產的安全完整；規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。內部控制制度施行于那些超出會計制度直接起作用的有關事項。 為財務管理工作提供質量保證財務管理制度的多人核查、流程稽核以及內部控制制度都對財務管理和會計處理作了約束性的硬性規(guī)定，這在很大程度上為財務管理工作提供了質量上的保障。所以，財務管理制度為財務管理工作提供了組織層面的保證。正式的規(guī)則，如明確個人的行為目標、界定個人的行為范圍和職責、懲罰的規(guī)則、以上問題的度量規(guī)則等；非正式的規(guī)則，如人們的行為習慣等。這三大活動構成企業(yè)財務管理的主要內容。財務管理的職能是決策、計劃和控制。目 錄前 言 4一、財務管理與財務管理制度 5財務管理 5（1）財務管理的概念和職能 5（2）企業(yè)財務管理活動概述 5財務管理制度 7（1）財務管理制度釋義 7（2）財務管理制度的作用 7（3）財務管理制度的運作 8二、企業(yè)財務管理制度設計 9內部控制概述 9（1）內部控制 9（2）內部控制的目標和內容 10企業(yè)財務管理制度設計的原則 10（1）合法性原則 10（2）整體性原則 11（3）針對性原則 11（4）一貫性原則 11（5）適應性原則 11（6）經濟性原則 12（7）適用性和發(fā)展性原則 12財務管理制度設計的步驟和要點 12（1）企業(yè)財務管理制度設計的步驟 12（2）企業(yè)財務管理制度設計的要點 13三、企業(yè)財務管理制度的基本內容 14財務稽核制度 14（1）制度設立的目的 14（2）財務稽核工作的總體任務 14財務組織制度 15（1）制度設立的目的 15（2）財務組織制度的內容 15全面預算管理制度 16（1）制度設立的目的 16（2）全面預算工作的總體任務 16（3）全面預算的編制方法和優(yōu)缺點 16（4）摩托羅拉的全面預算體系 17內部財務控制制度 18（1）制度設計的目的 18（2）內部財務控制的任務和方法 18（3）內部財務控制的內容和要點 18生產統(tǒng)計管理制度 20（1）制度設計的目的 20（2）生產統(tǒng)計工作的總體任務 20生產成本核算制度 20（1）制度設計的目的 20（2）生產成本核算工作的總體任務 20（3）成本核算制度的基本概念 20（4）成
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