【正文】 國內(nèi)酒店業(yè)的發(fā)展歷程迄今為止，我國酒店業(yè)已歷經(jīng)了三千余年的發(fā)展歷史，早在春秋時期孔子周游列國時，旅館服務(wù)已經(jīng)開始步入發(fā)展的歷程。斯塔特勒酒店建成并開業(yè)，該酒店有300余間客房并全部帶有衛(wèi)生間，客房內(nèi)有收音機和電話。18世紀末，產(chǎn)業(yè)革命為現(xiàn)代旅游的發(fā)展注入了生機。 國外酒店業(yè)的發(fā)展歷程酒店在公元1118世紀又被稱之為古代客棧，而酒店主要的服務(wù)對象也限制于傳教士、信徒、信使和商人，服務(wù)范圍也僅僅是較為簡單的就餐與住宿。現(xiàn)代的酒店，人們也稱之為旅館、賓館或飯店，是以一定的建筑物和設(shè)施為依托，為客人提供住宿、餐飲、購物、休閑等服務(wù)的綜合性企業(yè)。因此，企業(yè)可以通過減低計稅依據(jù)或者稅率來合理有效的降低應(yīng)納稅額，最終達到降低稅收負擔(dān)的目標(biāo)。想要進行稅收籌劃，就要充分利用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策。從理論上來看，稅收籌劃可以針對一切稅種，但不同稅種基于自身的特性，其稅收籌劃的途徑、方法及其收益也會產(chǎn)生一系列不同。 按稅收籌劃的區(qū)域稅收管轄權(quán)分類，可以分為國內(nèi)稅務(wù)籌劃和國際稅務(wù)籌劃兩類。 稅收籌劃的分類根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，稅收籌劃將有以下三種分類方式： 按稅收籌劃的主體分類，可分為自行稅收籌劃和委托稅收籌劃。具體來說，稅收籌劃應(yīng)包含以下兩層含義：稅收籌劃的前提是必須遵守相關(guān)的國家稅法規(guī)定。論文的最后部分，將總結(jié)出酒店企業(yè)在經(jīng)營管理過程中可供參考的可行性策略。 主要研究內(nèi)容和研究方法 研究內(nèi)容稅收籌劃是一門綜合性較強的研究方法，除了稅收、財務(wù)、會計這些基礎(chǔ)的專業(yè)支撐之外，還需要融合管理學(xué)、法律學(xué)的相關(guān)知識來共同促成目標(biāo)的達成。范強強（2010）[14]指出，我國中小酒店對于稅收籌劃存在著一勞永逸的理念，即以不變應(yīng)萬變。這種稅收籌劃的短期行為的觀念，不利于中小酒店企業(yè)的發(fā)展，有違與稅收籌劃中實現(xiàn)酒店企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。蔡昌（2003）[9]在《稅收籌劃策略、技巧與運作》中以基本方法為著眼點，將納稅籌劃的方式進行了分類，即納稅籌劃分為轉(zhuǎn)嫁式籌劃、稅率式籌劃、稅基式籌劃、稅額式籌劃四種方式。但是從整體來看，稅收籌劃還缺少系統(tǒng)性、綜合性的論述，相關(guān)理論模型建立不夠完善。印度稅務(wù)專家N．J雅薩斯威在《個人投資和稅務(wù)籌劃》中指出，個人投資也應(yīng)該進行稅務(wù)籌劃，通過納稅人自主安排投資活動，充分利用各種優(yōu)惠政策，進而實現(xiàn)個人投資的稅收利益最大化[5]。查斯Roy Rohatgi（2006）[3]從宏觀層面探討了中小酒店企業(yè)稅收籌劃的管理問題。1935年，“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案正在緊張受理中，湯姆林爵士針對此案提出了自己的看法，他認為每個人在納稅繳稅中都應(yīng)該有自主安排權(quán)，在遵守法律的同時，通過自己的合理籌劃來獲得利益應(yīng)該被允許，不能強迫他多繳稅。 文獻綜述 國外研究現(xiàn)狀在發(fā)達國家，稅收籌劃的發(fā)展已經(jīng)漸趨成熟。每一種會計處理方法都有其適用范圍，企業(yè)選擇不同的會計處理方法，就會對自身利潤、納稅額和納稅期限產(chǎn)生截然不同的影響?；诙愂盏膹娭菩耘c無償性的特點，酒店企業(yè)支付稅額的方式即為資金的凈流出，在企業(yè)營業(yè)收入、投入成本、費用等項目一定的情況下，酒店企業(yè)其稅后利潤與其繳納稅額呈現(xiàn)負相關(guān)的關(guān)系。 93 酒店業(yè)的概述 10 酒店的含義和種類 10 酒店業(yè)的發(fā)展歷程 10 國外酒店業(yè)的發(fā)展歷程 10 國內(nèi)酒店業(yè)的發(fā)展歷程 11 酒店經(jīng)營特征 12 客房業(yè)務(wù) 12 餐飲業(yè)務(wù) 12 娛樂和其他業(yè)務(wù) 13 商場和零售店業(yè)務(wù) 14 酒店業(yè)開展稅收籌劃的必要性和可行性 144 華天酒店稅收籌劃現(xiàn)狀分析 16 華天酒店經(jīng)營背景描述 16 華天酒店稅收籌劃現(xiàn)狀 16 華天酒店涉及的主要稅種 16 華天酒店的稅收情況 16 華天酒店的稅負分析 175 華天酒店稅收籌劃建議 18 華天酒店涉稅稅種籌劃 18 營業(yè)稅籌劃 18 企業(yè)所得稅籌劃 19 華天酒店的其他涉稅事項籌劃 21 華天酒店籌劃方案的總體分析 216 華天酒店稅收籌劃方案的實施保障條件 22 提升管理者對稅收籌劃認識的深度 22 加強酒店企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流 22 積極遵循稅收籌劃的原則 237 結(jié)論 24致 謝 25參考文獻 26外文翻譯及譯文 271 緒論在市場經(jīng)濟體系中，酒店企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體的地位己逐步確立，追求經(jīng)濟效益最優(yōu)，競爭能力最強，酒店企業(yè)價值最大化成為酒店企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。 hotel industry目 錄1 緒論 1 文獻綜述 2 國外研究現(xiàn)狀 2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 3 主要研究內(nèi)容和研究方法 5 研究內(nèi)容 5 研究方法 52 稅收籌劃概述 7 稅收籌劃的概念 7 稅收籌劃的分類 7 按稅收籌劃的主體分類，可分為自行稅收籌劃和委托稅收籌劃。全文基于稅收籌劃在酒店企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用，將酒店經(jīng)營涉及到的主要稅收法規(guī)政策運用到實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)當(dāng)中，利用稅法客觀存在的政策空間，對應(yīng)酒店實際經(jīng)營案例計算演繹不同籌劃方案，研究降低酒店企業(yè)稅收負擔(dān)的過程，運用對比分析的方法，以數(shù)字直觀地表現(xiàn)出籌劃收益，力求通過稅收籌劃提升酒店企業(yè)財務(wù)決策效率和經(jīng)營管理水平。（3）最終所提交的論文其正文部分不少于15000字，全文不少于20000字（包括中英文摘要、關(guān)鍵詞、目錄、前言、正文、結(jié)論、致謝、參考文獻、外文翻譯、附錄等內(nèi)容）。通過對本課題的研究，探析酒店業(yè)的稅收籌劃，鍛煉分析和解決現(xiàn)實問題的能力。（5）定稿，準(zhǔn)備論文答辯。（8）書面材料能反映文章主旨，中心突出，主題明確，表達自己的思想和觀點，文字表達清晰、連貫、邏輯性強，重點突出。s tax policy oriented, tax related activities of the enterprise itself is scientific and reasonable arrangement, taken to achieve the goal of maximization of ine after taxes and take the decisionmaking behavior of tax. With the development of China39。 9 以納稅人構(gòu)成為切入點。因此，逐步構(gòu)建一個井然有序的稅收籌劃社會將越來越受到國家以及學(xué)界的關(guān)注。稅務(wù)籌劃并非一日即可實現(xiàn)，它需要管理者能夠基于整個酒店企業(yè)的基本現(xiàn)狀，進行長遠全面的布局，從而實現(xiàn)自身的可持續(xù)性發(fā)展。相對于已經(jīng)成熟發(fā)展的國際酒店行業(yè)，我國酒店企業(yè)對于稅收籌劃的認知還不夠全面成熟。作為一個可以合法增加酒店企業(yè)收益的途徑，稅收籌劃的提出也是具有一定的歷史意義。將稅收籌劃工作貫穿于整個酒店企業(yè)的經(jīng)營活動中，可以節(jié)約自身的經(jīng)營成本，充分利用各種投資機會的同時可以獲得更高收益，進而不斷提升酒店自身的競爭力。同時，酒店企業(yè)在準(zhǔn)備稅收籌劃之前，就應(yīng)該擁有一個基于全局的計劃安排、一個明確清晰的最終目標(biāo)，統(tǒng)籌自身投資行為與企業(yè)經(jīng)營行為，減少應(yīng)納稅額。自1983年開始，我國開始深化對稅務(wù)制度的改革，稅務(wù)會計的研究也應(yīng)運而生。針對此定義，作者提出了納稅人要在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上合理規(guī)劃，這突出了法律法規(guī)與經(jīng)濟發(fā)展同步性的重要地位，防止了納稅人自主安排的盲目性。對于稅收籌劃的研究，我國學(xué)界主要集中于對整個宏觀行業(yè)的探討，具體細分至酒店行業(yè)的應(yīng)用，也僅僅體現(xiàn)在大型酒店企業(yè)，中小型酒店企業(yè)的研究較為不足，還待更多學(xué)者結(jié)合行業(yè)的發(fā)展來共同探討。中小酒店企業(yè)往往缺少稅收籌劃的人才基礎(chǔ)，籌劃人員少或不專業(yè)，將會直接導(dǎo)致稅收籌劃工作的失敗。因此，薄弱的研究現(xiàn)狀需要不斷改進，從而填補稅收籌劃在酒店企業(yè)方面的理論空白。第四部分選取華天酒店作為研究對象，詳細分析其經(jīng)營管理、稅收籌劃現(xiàn)狀。2 稅收籌劃概述 稅收籌劃的概念無論是國外還是國內(nèi)，稅收籌劃已經(jīng)越來越受到人們的普遍關(guān)注。但事實上，企業(yè)管理涉及面極廣，稅務(wù)籌劃也僅是企業(yè)財務(wù)管理中的一個部分，稅收負擔(dān)最小化也并不是稅收籌劃的唯一目標(biāo)。長短期的劃分一般是以年或一個經(jīng)營周期為依據(jù)。 稅收籌劃的切入點稅收籌劃是以現(xiàn)有稅法政策為基礎(chǔ)，充分利用其客觀存在的政策空間來組織籌備的，這些空間產(chǎn)生于不同的稅收優(yōu)惠政策、納稅人身份及對納稅數(shù)額有所影響的其他基本要素上等。另外，稅種的要素的構(gòu)成不同也決定著稅負自身的彈性。 以影響應(yīng)納稅額的基本因素為切入點。3 酒店業(yè)的概述 酒店的含義和種類酒店一詞最早來自法語，意思是“貴族的別墅”。隨著經(jīng)濟社會的加速發(fā)展，擁有3500年發(fā)展歷史的酒店業(yè)也已成為商務(wù)、旅游、會展和休閑活動的重要依托。17世紀中葉，酒店的設(shè)施和服務(wù)質(zhì)量有了顯著的改善，尤其是在歐洲大陸。19世紀歐美經(jīng)濟快速發(fā)展，商務(wù)活動更加頻繁，交通工具不斷發(fā)展和更新，從而使更多的人士參與經(jīng)商和旅游。20世紀中期由于交通工具和高速公路的發(fā)展，歐美不斷出現(xiàn)連鎖經(jīng)營的機場酒店和汽車酒店。1978年以前，我國上檔次酒店只有300余家，客房不足3萬間。近年來隨著我國經(jīng)濟的快速持續(xù)增長，我國酒店業(yè)呈現(xiàn)著機遇與挑戰(zhàn)共存的發(fā)展局面?？头砍鲎馐杖朐谡麄€酒店營業(yè)收入中占有舉足輕重的地位，一般要占酒店全部收入的50%左右。不同的是，飲食業(yè)當(dāng)場制作和銷售，產(chǎn)銷直接見面，既要提供商品又要提供顧客消費的場所以及就餐相應(yīng)的服務(wù)，具有生產(chǎn)、零售和服務(wù)三種職能。其主要特點在于要根據(jù)已經(jīng)制定的成本事前計劃、嚴格規(guī)范日常的操作與管理，最終確保食品成本的可控制性，通過一系列的管理降低成本，提高餐飲業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益。為了滿足商務(wù)型消費者的需求，酒店還從事服裝、紡織品的洗染、洗燙、干洗服務(wù)。酒店商場和零售店經(jīng)營模式與一般零售商店一樣，都是以購銷存業(yè)務(wù)運作的。因此，稅收籌劃與成本領(lǐng)先的企業(yè)戰(zhàn)略不謀而合，有效的稅收籌劃將增大企業(yè)可支配的財務(wù)利益，鞏固企業(yè)的競爭性地位，確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。在我國，酒店稅收籌劃也具有其一定的歷史性意義。湖南華天大酒店將地理位置選擇于湖南省的省會城市長沙，保證交通便利的同時，還與天心閣、岳麓書院毗鄰，使其獨具濃郁的文化氣息。企業(yè)可以選擇按月、季度預(yù)繳所得稅，年終完成匯算及清繳。 華天酒店的稅負分析根據(jù)表41的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，2011年2013年酒店經(jīng)營業(yè)績逐年增長，稅金也呈現(xiàn)出同步增長的趨勢(見表41)，但是酒店稅負百分比也一直保持于7%%之間，%。第5項收入中，內(nèi)部非獨立核算的洗衣房從酒店內(nèi)部收取的洗床被款，不繳納營業(yè)稅，對外服務(wù)收取的洗衣費按服務(wù)業(yè)5%的稅率計算營業(yè)稅。第6項手續(xù)費收入應(yīng)按生活服務(wù)業(yè)一其他生活服務(wù)6%的稅率計算增值稅。該公司可以通過不同的企業(yè)形式進行稅務(wù)籌劃：方案一：設(shè)立全資子公司，使子公司具有法人資格；方案二：設(shè)立分公司，使得分公司不具有法人資格。2015年11月，華天酒店準(zhǔn)備將其擁有的B公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。2 充分利用支付給殘疾人的工資可以加計扣除的稅收優(yōu)惠政策，達到節(jié)約開支和節(jié)稅的雙重效果。如果作為酒店管理者自身不重視稅收籌劃，那么對于財務(wù)人員來說也會打擊其積極性，使得真正具有稅收籌劃意識的專業(yè)人員未做出其應(yīng)有的貢獻，管理層參與感不強，稅收籌劃的制訂與執(zhí)行也將難以順利進行。因此，酒店企業(yè)在如何把握稅收籌劃活動界限中，需要不斷與稅務(wù)機關(guān)人員進行學(xué)習(xí)與了解，掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管特點和方法的同時，能夠深化對稅收政策規(guī)定的理解，從而保證應(yīng)用財會知識的無誤性。7 結(jié)論稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)鞏固經(jīng)濟主體地位，追求經(jīng)濟效益的必然選擇。針對稅收籌劃的探討，本文闡述還不夠全面、透徹。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻，得到了許多幫助和啟發(fā)。 Feeny, 2000)。另外，在信息搜集等方面，幸得同學(xué)之間的方法分享，才讓我有了更多的參考。最后，稅收籌劃能夠不斷規(guī)范企業(yè)的涉稅行為，加強對稅收政策的研讀，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。酒店在進行稅收籌劃時，必須對酒店整體財務(wù)管理目標(biāo)負責(zé)，從整體出發(fā)，對酒店所有的經(jīng)營活動進行整體籌劃，全面考量。隨著外界環(huán)境的不斷變化，已經(jīng)正式頒布的法律法規(guī)往往也難以囊括所有的情況，而新的法律的頒布必然要經(jīng)過一定的周期的修訂與最終的確立，在此期間，稅收執(zhí)法部門就擁有較大的自由裁量權(quán)。企業(yè)無論是進行籌融資，還是經(jīng)營分配，都無法忽略稅收籌劃的重要影響，稅收籌劃已經(jīng)貫穿至企業(yè)經(jīng)營的方方面面，作為企業(yè)的一員，無論是普通員工，還是各級管理者，都應(yīng)該正視、了解、擁有稅收籌劃的意識，進而從被動變?yōu)橹鲃尤ヅ浜舷嚓P(guān)工作的開展。方案二充分利用了企業(yè)直接投資的股息紅利所得免稅的政策。 華天酒店的其他涉稅事項籌劃華天酒店2014年4月15日以銀行存款形式投資B公司1000萬元，投資金額與B公司（非上市公司）股本總額的比例為70%，B公司當(dāng)年獲得稅后凈利潤500萬元。從節(jié)稅的角度出發(fā)，酒店的納稅和支出情況如下（單位：萬元）：方案一：3年工資總支出為：150123＝1944（萬元）抵免企業(yè)所得稅：194425%＝486（萬元）方案二：3年工資總支出為：150123＝1836（萬元）抵免企業(yè)所得稅：1836225%＝918（萬元）減少支出額：1944－1836＝108（萬元）多抵免企業(yè)所得稅：918－486＝432（萬元）增加企業(yè)稅后利潤：108＋432＝540（萬元）因此，酒店如果選擇方案二，就能充分利用支付給殘疾人的工資可以加計扣除的稅收優(yōu)惠政策，達到了節(jié)約開支和節(jié)稅的雙重效果。第4項餐飲收入105萬元，應(yīng)按生活服務(wù)業(yè)一餐飲住宿6%稅率計算增值稅；外賣點銷售的煙酒飲料收入35萬元屬兼營行為，應(yīng)征收17%增值稅。第3項收入無法沖減管理費，其沖減的管理費應(yīng)歸為企業(yè)收入，按租賃業(yè)5%的稅率計算營業(yè)稅。而企業(yè)對外要及時與主管稅務(wù)部門進行溝通聯(lián)系，對內(nèi)要保證財務(wù)會計的業(yè)務(wù)能力強過硬，通過不斷調(diào)整賬目就能減少納稅。根據(jù)目前所涉足的業(yè)務(wù)來看，酒店需要進行營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅等稅種的繳納。此外，由于我國征管制度還不夠完善、稅務(wù)征管人員素質(zhì)良莠不齊、財會制度仍待改革，這一社會環(huán)境也為納稅人避稅提供了可能。實踐已經(jīng)向我們證明，選擇什么樣的態(tài)度去