消費(fèi)稅法培訓(xùn)教材(存儲(chǔ)版)
【正文】 已納稅款。六、稅額減征的規(guī)定（計(jì)算）煙、小汽車、化妝品應(yīng)該重點(diǎn)把握。三、組成計(jì)稅價(jià)格及稅額的計(jì)算有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類產(chǎn)品銷售的，按組成計(jì)稅價(jià)格。判別的標(biāo)準(zhǔn)：只需要看原材料是由誰(shuí)提供的?！镒⒁猓何屑庸I(yè)務(wù)選擇性題目考的多，計(jì)算題要注意委托加工業(yè)務(wù)受托方怎么交稅，委托方怎么交稅。(1－消費(fèi)稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率 （一）材料成本材料成本是指合同上所確認(rèn)的材料成本，不含增值稅。所以，它也采用了外購(gòu)11類貨物的做法，剔除重復(fù)征稅的因素。就加工費(fèi)收入（3＋1）17％計(jì)算繳納增值稅。注意：將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)該從高適用稅率。確定稅率的辦法：每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）247。但是卷煙有所不同，對(duì)計(jì)劃內(nèi)的卷煙是免稅不退稅的，對(duì)計(jì)劃外的卷煙是既不免稅也不退稅，也就是在出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷，照章納稅。本章核心問題：（掌握）消費(fèi)稅的征稅范圍，注意14大類和原來(lái)的變化。（與增值稅不同）教材120頁(yè)，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。不包括非生產(chǎn)性的商貿(mào)公司，外貿(mào)企業(yè)接受商品流通企業(yè)的委托代理出口，是不能享受出口退稅政策的。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)卷煙的價(jià)格不包括定額消費(fèi)稅在內(nèi)，但是在進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格上是包括定額消費(fèi)稅的。乙企業(yè)支付了4萬(wàn)17%的增值稅，4萬(wàn)17%是它的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)然它還要交4萬(wàn)‰的印花稅。受托方甲企業(yè)：受托方于委托方提貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，如果煙絲沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，甲企業(yè)就按（6+3+1）247。四、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品這11類貨物與外購(gòu)11類貨物是一個(gè)道理，都是為了避免對(duì)這11類貨物重復(fù)征稅。委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。等收回這10萬(wàn)時(shí)，借銀行存款10萬(wàn)，貸應(yīng)收賬款6萬(wàn)、加工收入4萬(wàn)。應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率第五節(jié) 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算(重點(diǎn)和難點(diǎn))教材舉例，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)將購(gòu)來(lái)的小客車底盤和零部件提供給某汽車改裝廠，加工組裝成小客車供自己使用，則加工、組裝成的小客車就需要繳納消費(fèi)稅。二、用于其他方面的規(guī)定納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。增值稅應(yīng)該交34萬(wàn)17萬(wàn)=17萬(wàn)，消費(fèi)稅應(yīng)該是200萬(wàn)30%100萬(wàn)30%，可以抵扣稅款。如果領(lǐng)用了一半，買了70萬(wàn)，只用了35萬(wàn)，消費(fèi)稅在待攤費(fèi)用的30萬(wàn)，只能轉(zhuǎn)出15萬(wàn)到應(yīng)交稅費(fèi)——消費(fèi)稅的借方。2001年5月1日以前購(gòu)進(jìn)的已稅酒及酒精，已納消費(fèi)稅稅款沒有抵扣完的一律停止抵扣。比如甲級(jí)卷煙和丙級(jí)卷煙兩種牌號(hào)的卷煙稅率不一樣，A甲級(jí)卷煙稅率高，B丙級(jí)卷煙稅率低，都按低稅率報(bào)稅，結(jié)果導(dǎo)致高稅率產(chǎn)品的銷售額小，低稅率產(chǎn)品的銷售額大，從數(shù)量上判定有無(wú)類似的問題。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝200150＋2002508045％應(yīng)納增值稅稅額＝2002508017％★從該例看，在計(jì)算增值稅的依據(jù)中，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)卷煙是不考慮每標(biāo)準(zhǔn)箱的定額稅率。對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅率征收消費(fèi)稅。注意選擇題：采用復(fù)合稅率的是：卷煙、糧食白酒、薯類白酒。每標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，每條是200支，所以每箱就是50000支。（十三）木制一次性筷子本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。（含）的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。航空煤油暫免征稅。（2）以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。哪些納入范圍，哪些沒納入范圍，其中變化的地方，如取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品，設(shè)置成品油，將原來(lái)的汽油、柴油歸在成品油中，還有新增加的稅目，這些都是消費(fèi)稅考試的重點(diǎn)內(nèi)容。第一節(jié) 納稅義務(wù)人（了解）在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。這個(gè)稅種和增值稅既有相同之處又有不同之處。在增值稅的計(jì)稅價(jià)格中是不含有增值稅稅額的，在消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格中含有消費(fèi)稅。這次調(diào)整在11個(gè)稅目上去掉了護(hù)膚護(hù)發(fā)品，將護(hù)膚護(hù)發(fā)品中的高檔產(chǎn)品劃歸了化裝品稅目，這樣就剩10個(gè)，然后又合并了一個(gè)，將原來(lái)的汽油、柴油合成一個(gè)成品油稅目，在成品油稅目中又作了補(bǔ)充。教材101頁(yè)，應(yīng)該注意的是哪些是在委托加工環(huán)節(jié)征的，如接受委托加工的貨物，是在委托加工環(huán)節(jié)征收的；哪些是在零售環(huán)節(jié)征的，如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾都是在零售環(huán)節(jié)征的。兩個(gè)條件同時(shí)具備，即使回購(gòu)的卷煙再加價(jià)出售都不用再交消費(fèi)稅了。對(duì)飲食業(yè)
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1