消費稅法培訓教材(存儲版)
【正文】 已納稅款。六、稅額減征的規(guī)定（計算）煙、小汽車、化妝品應(yīng)該重點把握。三、組成計稅價格及稅額的計算有同類產(chǎn)品銷售價格的，按同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類產(chǎn)品銷售的，按組成計稅價格。判別的標準：只需要看原材料是由誰提供的?！镒⒁猓何屑庸I(yè)務(wù)選擇性題目考的多，計算題要注意委托加工業(yè)務(wù)受托方怎么交稅，委托方怎么交稅。(1－消費稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計稅價格適用稅率 （一）材料成本材料成本是指合同上所確認的材料成本，不含增值稅。所以，它也采用了外購11類貨物的做法，剔除重復征稅的因素。就加工費收入（3＋1）17％計算繳納增值稅。注意：將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)該從高適用稅率。確定稅率的辦法：每標準條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅）247。但是卷煙有所不同，對計劃內(nèi)的卷煙是免稅不退稅的，對計劃外的卷煙是既不免稅也不退稅，也就是在出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷，照章納稅。本章核心問題：（掌握）消費稅的征稅范圍，注意14大類和原來的變化。（與增值稅不同）教材120頁，納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。不包括非生產(chǎn)性的商貿(mào)公司，外貿(mào)企業(yè)接受商品流通企業(yè)的委托代理出口，是不能享受出口退稅政策的。國內(nèi)生產(chǎn)卷煙的價格不包括定額消費稅在內(nèi)，但是在進口卷煙的計稅價格上是包括定額消費稅的。乙企業(yè)支付了4萬17%的增值稅，4萬17%是它的進項稅額，當然它還要交4萬‰的印花稅。受托方甲企業(yè)：受托方于委托方提貨時代收代繳消費稅，如果煙絲沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，甲企業(yè)就按（6+3+1）247。四、委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品這11類貨物與外購11類貨物是一個道理，都是為了避免對這11類貨物重復征稅。委托加工收回的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅。等收回這10萬時，借銀行存款10萬，貸應(yīng)收賬款6萬、加工收入4萬。應(yīng)納稅額＝組成計稅價格適用稅率第五節(jié) 委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算(重點和難點)教材舉例，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)將購來的小客車底盤和零部件提供給某汽車改裝廠，加工組裝成小客車供自己使用，則加工、組裝成的小客車就需要繳納消費稅。二、用于其他方面的規(guī)定納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。增值稅應(yīng)該交34萬17萬=17萬，消費稅應(yīng)該是200萬30%100萬30%，可以抵扣稅款。如果領(lǐng)用了一半，買了70萬，只用了35萬，消費稅在待攤費用的30萬，只能轉(zhuǎn)出15萬到應(yīng)交稅費——消費稅的借方。2001年5月1日以前購進的已稅酒及酒精，已納消費稅稅款沒有抵扣完的一律停止抵扣。比如甲級卷煙和丙級卷煙兩種牌號的卷煙稅率不一樣，A甲級卷煙稅率高，B丙級卷煙稅率低，都按低稅率報稅，結(jié)果導致高稅率產(chǎn)品的銷售額小，低稅率產(chǎn)品的銷售額大，從數(shù)量上判定有無類似的問題。應(yīng)納消費稅稅額＝200150＋2002508045％應(yīng)納增值稅稅額＝2002508017％★從該例看，在計算增值稅的依據(jù)中，國內(nèi)生產(chǎn)卷煙是不考慮每標準箱的定額稅率。對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品適用的稅率征收消費稅。注意選擇題：采用復合稅率的是：卷煙、糧食白酒、薯類白酒。每標準箱有250條，每條是200支，所以每箱就是50000支。（十三）木制一次性筷子本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。（含）的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。航空煤油暫免征稅。（2）以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。聯(lián)營企業(yè)必須按已公示的調(diào)撥價格申報繳稅。哪些納入范圍，哪些沒納入范圍，其中變化的地方，如取消護膚護發(fā)品，設(shè)置成品油，將原來的汽油、柴油歸在成品油中，還有新增加的稅目，這些都是消費稅考試的重點內(nèi)容。第一節(jié) 納稅義務(wù)人（了解）在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。這個稅種和增值稅既有相同之處又有不同之處。在增值稅的計稅價格中是不含有增值稅稅額的，在消費稅計稅價格中含有消費稅。這次調(diào)整在11個稅目上去掉了護膚護發(fā)品，將護膚護發(fā)品中的高檔產(chǎn)品劃歸了化裝品稅目，這樣就剩10個，然后又合并了一個，將原來的汽油、柴油合成一個成品油稅目，在成品油稅目中又作了補充。教材101頁，應(yīng)該注意的是哪些是在委托加工環(huán)節(jié)征的，如接受委托加工的貨物，是在委托加工環(huán)節(jié)征收的；哪些是在零售環(huán)節(jié)征的，如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾都是在零售環(huán)節(jié)征的。兩個條件同時具備，即使回購的卷煙再加價出售都不用再交消費稅了。對飲食業(yè)
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