建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用說明(存儲(chǔ)版)
【正文】 整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目 未分配利潤 明細(xì)科 目核算。成本核算對象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點(diǎn)、所承包工程實(shí)際情況和工程價(jià)款結(jié)算辦法而確定。 四、本科目的月末余額，為未完工程的實(shí)際成本。 成本項(xiàng)目一般應(yīng)分為： (1)人工費(fèi)； (2)材料費(fèi)； (3)機(jī)械使用費(fèi)； (4)其他直接費(fèi)； (5)間接費(fèi)用 (為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用 )。 成本核算對象一般應(yīng)以施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。 第 431 號(hào)科目輔助生產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、專項(xiàng)工程等生產(chǎn)材料和提供勞務(wù) (如設(shè)備維修、構(gòu)件的現(xiàn)場制作、鐵木件加工、固定資產(chǎn)清理、供應(yīng)水、電、汽、施工機(jī)械的安裝、拆卸的輔助設(shè)備的搭建工程等 )所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 四、本科目期末借方余額為輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實(shí)際成本。即：應(yīng)于完成合同規(guī)定的工程形象進(jìn)度或工程階段，與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為工程收入的實(shí)現(xiàn)。 第 502 號(hào)科目工程結(jié)算成本 一、本科目核算企業(yè)已辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本。 企業(yè)開展其他經(jīng)營業(yè)務(wù)按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及隨同營業(yè)稅一并計(jì)算交納的教育費(fèi)附加等，在 其他業(yè)務(wù)支出 科目核算，不在本科目核算。 第 512 號(hào)科目其他業(yè)務(wù)支出 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)聯(lián)的各種支出。包括職工工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、壞帳損失等。 與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的借款，因使用前暫存銀行而產(chǎn)生的利息收入，在固定資產(chǎn)購建工程竣工決算前發(fā) 生的，應(yīng)與相應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的利息支出沖抵，借記 銀行存款 等科目，貸記 固定資產(chǎn) 、 專項(xiàng)工程支出 等科目。結(jié)算后，本科目應(yīng)無余額。 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓股票、債券，按照實(shí)際收到的金額，借記 銀行存款 科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記 短期投資 科目，按其差額，借記或貸記本科目。 三、月份終了，本科目的余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目。 四、本科目應(yīng)按營業(yè)外支出的種類設(shè)置明細(xì)帳。 三、月份終了，本科目的余額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目。如固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、因債權(quán)人原因無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。企業(yè)購入折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記 長期投資 應(yīng)計(jì)利息 科目，按應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與票面金額的差額，借記 長期投資 債券投 資 科目，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記本科目。 四、企業(yè)發(fā)生的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記 預(yù)提費(fèi)用 、 銀行存款 等科目；發(fā)生的應(yīng)作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的利 息收入、匯兌收益，借記 銀行存款 等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)類別設(shè)置明 細(xì)帳，并按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。月份終了，本科目余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目，借記本科目，貸記 本年利潤 科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 四、月份終了，本科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目。 ，月終結(jié)算，竣工后清算辦法的工程合同，應(yīng)分期確認(rèn)合同價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)，即：各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為承包合同已完 工部分的工程收入實(shí)現(xiàn)，本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價(jià)款金額。月份終了，按受益對象分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。 五、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： ； 。 企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi)，直接計(jì)入成本核算對象的 機(jī)械使用費(fèi) 成本項(xiàng)目中，不通過本科目核算。 二、附屬工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。按月或按期結(jié)算的已完工程成本，可根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計(jì)減未完工程成本進(jìn)行計(jì)算。設(shè)備安裝工程的施工費(fèi)用以及為測定安裝工程質(zhì)量對單個(gè)設(shè)備進(jìn)行的試車費(fèi)用，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。如有余額，借方為未彌補(bǔ)的虧損，貸方為未分配的利潤。 三、企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，借記本科目 (應(yīng)交所得稅 )，貸記 應(yīng)交稅金科目 (應(yīng)交所得稅 )。 三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。 三、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記 實(shí)收資本 科目。 三、本科目借方核算上級(jí)企業(yè)從本單位收回的撥入資金，貸方核算上級(jí)企業(yè)實(shí)際撥入的資金，期末貸方余額反映上級(jí)企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。國家撥給企業(yè)的專項(xiàng)撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)作為國家投資入帳。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)， 借記本科目 (債券面值和應(yīng)計(jì)利息 )，貸記 銀行存款 等科目。 有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè) 應(yīng)付短期債券 科目進(jìn)行核算。 三、企業(yè)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用時(shí)，借記 工程施工 、 工業(yè)生產(chǎn) 、 機(jī)械作業(yè) 、 管理費(fèi)用 等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過 專項(xiàng)工程支出 科目核算，借記 專項(xiàng)工程支出 科目，貸 記 銀行存款 等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記 專項(xiàng)工程支出 科目，實(shí)際支出總額與預(yù)提費(fèi)用總額的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用科目，不得保留余額。 三、本科目應(yīng)按投資單位、投資人姓名分戶設(shè)置明細(xì)帳。 企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目；退回多交的稅金，借記 銀行存款 等科目，貸記本科目。 第 214 號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。發(fā)給職工個(gè)人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)等，不在本科目核算。 二、企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的工程款和備料款，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記 庫存材料 科目，貸記本科目，材料結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本的差異，借記或貸記 材料成本差異 科目。收到發(fā)票帳單時(shí)，借記 物資采購 科目，貸記本科目或 銀行存款 科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)， 應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 二、企業(yè)借入各種短期借款，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 第 202 號(hào)科目應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)購入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款，應(yīng)按全部金額，借記 物資采購 科目，貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記 預(yù)付帳款 科目。 四、本科目應(yīng)分別設(shè)置 預(yù)收工程款 和 預(yù)收銷貨款 兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位設(shè)置明細(xì)帳。 支付工資時(shí)，借記 本科目，貸記 現(xiàn)金 科目。 四、本科目期末余額反映福利
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