營改增稅收培訓ppt課件(存儲版)
【正文】 增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。 試點納稅人繼續(xù)繳納營業(yè)稅的 有形動產(chǎn)租賃服務 ，不適用本項規(guī)定。 二、小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票渠道 小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。 第七節(jié) 營改增過渡安排 尚未執(zhí)行完畢的租賃合同 ，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。 納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報 第五節(jié) 納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間和納稅地點 納稅并結(jié)清上月應納稅款。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。 三、簡易計稅方法 應納稅額 =銷售額 征收率 銷售額 =含稅銷售額 247。 務，用于 《 應稅服務范圍注釋 》 所列項目的，不屬于 《 增值稅暫行條例 》 第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額 第四節(jié) 應納稅額 準予從銷項稅額中抵扣。 關注： 不得抵扣進項稅額公式政策變遷沿革 。 關注： 改制評估損失 。 非增值稅應稅勞務，是指 《 應稅服務范圍注釋 》 所列項目以外的營業(yè)稅應稅勞務。 （ 4）接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和 7%的扣除率計算的進項稅額。 (2)按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。 關注： 增值稅、營業(yè)稅和營改增計稅依據(jù)對比表 。 （三）境外納稅人增值稅扣繳計稅方法 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額： 應扣繳稅額 =接受方支付的價款 247。 五、銷售自己使用過的固定資產(chǎn) （一）一般納稅人 銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日 (含 )以后購進或自制的固定資產(chǎn)， 按照適用稅率 征收增值稅；銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)， 按照 4%征 第三節(jié) 稅率和征收率 收率減半征收增值稅 。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、軌道交通 (含地鐵、城市輕軌 )、出租車、長途客運、班車。 第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務 總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅 連帶責任。 （三）單位和個人范圍 單 位，是指企業(yè)、 行政單位 、事業(yè)單位、 軍事單位 、社會團體及其他單位。營改增稅收培訓 楊文國 博學、睿智、思考 第一節(jié) 改革背景 一、改革背景 二、試點地區(qū)和開始時間 試點地區(qū) 開始時間 上海市 北京市 江蘇省、安徽省 福建省、廣東省 天津市、浙江省、湖北省 全國 第二節(jié) 納稅人和扣繳義務人 一、納稅人 在中華人民共和國境內(nèi) (以下稱境內(nèi) )提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務 (以下稱 應稅服務 )的單位和個人，為增值稅納稅人。 1+7— 《 應稅服務范圍注釋 》 。 發(fā)包人或者出租人應當自發(fā)包或者出租之日起 30日內(nèi)將承包人 第二節(jié) 納稅人和扣繳義務人 或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告。 固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅 — 財稅 [2022]9號。 第三節(jié) 稅率和征收率 （ 1）試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服 務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 四、 扣繳增值稅適用稅率 境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照 適用稅率 扣繳增值稅。 小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。 價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。 納稅人提供應稅服務的價格 明顯偏低或者偏高 且 不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1