營改增稅收培訓(xùn)ppt課件(參考版)
2025-01-14 18:22本頁面
【正文】 二、小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票渠道 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： (一 )向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。 ，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的 ，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。 試點納稅人繼續(xù)繳納營業(yè)稅的 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) ，不適用本項規(guī)定。 第七節(jié) 營改增過渡安排 尚未執(zhí)行完畢的租賃合同 ，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。省、自治區(qū)、直轄市財政廳 (局 )和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實 第六節(jié) 稅收減免 際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 ，為每次 (日 )銷售額 300500元 (含本數(shù) )。 增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。 第六節(jié) 稅收減免 一、放棄免稅權(quán) 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的， 由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。 五、增值稅納稅地點 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其 機構(gòu)所在地或者居住地 主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報 第五節(jié) 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點 納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 以 1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。 四、增值稅納稅申報期限和扣繳期限 增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 二、增 值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 (1+征收率 ) 納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。 三、簡易計稅方法 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 銷售額 =含稅銷售額 247。 2022年 8月 1日 (含 )以后開具 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 的運輸費用結(jié)算單據(jù) (鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外 )，不得作為 增值稅扣稅憑證。 (4)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。 (2)接受的旅客運輸服務(wù)。 務(wù)，用于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 所列項目的，不屬于 《 增值稅暫行條例 》 第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 準予從銷項稅額中抵扣。 上述納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。 、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。 、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。 關(guān)注： 不得抵扣進項稅額公式政策變遷沿革 。 （ 2）兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 第四節(jié) 應(yīng)納稅額 不得抵扣的進項稅額 =當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額 (當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額 +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額 +免征增值稅項目銷售額 )247。 （ 6）應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。 關(guān)注： 試點辦法和增值稅條例及細則對比 。 關(guān)注： 改制評估損失 。 （ 3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物 (不包括固定資產(chǎn) )、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不
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