成本管理學(xué)第十一章(存儲(chǔ)版)
【正文】 ，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異的 影響程度 及 影響性質(zhì) 的一種分析方法。 作用： 有利于根據(jù)事物之間的聯(lián)系，獲得對(duì)分析對(duì)象更為深刻的認(rèn)識(shí)。 ?分析方法： 1）對(duì)比增減數(shù)＝實(shí)際指標(biāo) 對(duì)比指標(biāo) 2）對(duì)比百分?jǐn)?shù)＝實(shí)際指標(biāo)／對(duì)比指標(biāo) ?100% 3）對(duì)比增減百分?jǐn)?shù) ＝對(duì)比增減數(shù)／對(duì)比指標(biāo) ?100% ?方法功能： 發(fā)現(xiàn)問題，找出差距。 2022/2/5 第十一章 成本分析 4 ?成本分析的原則 1．定性分析與定量分析相結(jié)合 2．全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合 3．縱向分析與橫向分析相結(jié)合 4．經(jīng)濟(jì)分析與技術(shù)分析相結(jié)合 5．成本分析和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合 6．成本事后分析與事前、事中分析相結(jié)合 2022/2/5 第十一章 成本分析 5 二、成本分析的程序與方法 ?成本分析的程序 ，明確分析的目標(biāo)。 11 ，抓住關(guān)鍵因素。 3）本期實(shí)際與 先進(jìn)類 指標(biāo)對(duì)比， 以明確先進(jìn)性或差距。 3）趨勢(shì)比率分析 ? 趨勢(shì)比率分析： 利用連續(xù)多期的同類指標(biāo)計(jì)算比值的分析方法。 2022/2/5 第十一章 成本分析 13 1）連環(huán)替代法 ?連環(huán)替代法是因素分析法中，進(jìn)行定量分析的基本形式（定性評(píng)價(jià)應(yīng)結(jié)合調(diào)查研究進(jìn)行）。必要時(shí)還需對(duì)某些因素作進(jìn)一步分析，以供決策者參考。 2022/2/5 第十一章 成本分析 20 （二）企業(yè)外部影響因素 ?1．國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整； ?2．市場(chǎng)需求的變動(dòng)； ?3．同類產(chǎn)品的更新。 2022/2/5 第十一章 成本分析 22 一、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析 ? 全部商品產(chǎn)品計(jì)劃完成情況分析是一種總括性分析，一般采用 指標(biāo)對(duì)比分析法 。 ? 固定成本的影響。若 成本降低率大的產(chǎn)品生產(chǎn)比重提高，成本降低任務(wù)完成情況就會(huì)更好。 或：分析單位變動(dòng)成本、總固定成本與總產(chǎn)量三個(gè)因素對(duì)單位成本的影響 —— 三因素分析 。 參見 167。 2022/2/5 第十一章 成本分析 49 一、設(shè)備利用情況對(duì)成本的影響 ?基本分析模型： 總產(chǎn)量＝設(shè)備總臺(tái)時(shí) 臺(tái)時(shí)產(chǎn)量 ＝實(shí)際使用設(shè)備量 單臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間 臺(tái)時(shí)產(chǎn)量 ＝安裝設(shè)備量 設(shè)備使用率 單臺(tái)設(shè)備計(jì)劃臺(tái)時(shí) 計(jì)劃臺(tái)時(shí)利用率 臺(tái)時(shí)產(chǎn)量 ?產(chǎn)量的變化會(huì)影響到單位（固定）成本： ＝ 單位成本的影響總產(chǎn)量變動(dòng)對(duì) ?????? ?? 1%1 1產(chǎn)量增長(zhǎng) %)(中固定費(fèi)用成本占 單位成本上期計(jì)劃2022/2/5 第十一章 成本分析 50 ?∵ 總產(chǎn)量增長(zhǎng)率 ＝ － 1 ? ＝ 計(jì)劃總產(chǎn)量實(shí)際總產(chǎn)量計(jì)劃臺(tái)時(shí)產(chǎn)量計(jì)劃臺(tái)時(shí)利用率計(jì)劃設(shè)備使用率實(shí)際臺(tái)時(shí)產(chǎn)量實(shí)際臺(tái)時(shí)利用率實(shí)際設(shè)備使用率???? ＝ ???????? ? 率增長(zhǎng)率設(shè)備使用1 ???????? ? 率增長(zhǎng)率臺(tái)時(shí)利用1 ???????? ? 增長(zhǎng)率臺(tái)時(shí)產(chǎn)量1 = － 1 ????????????????????????????????????????11111增長(zhǎng)率臺(tái)時(shí)產(chǎn)量率增長(zhǎng)率臺(tái)時(shí)利用率增長(zhǎng)率設(shè)備使用%成本所占的中固定費(fèi)用計(jì)劃單位成本?∴ 生產(chǎn)設(shè)備效率變動(dòng)對(duì)單位成本的影響程度 = P273例 118 2022/2/5 第十一章 成本分析 51 二、產(chǎn)品質(zhì)量對(duì)成本的影響 ?產(chǎn)品質(zhì)量可通過 合格品率 、廢品損失對(duì)產(chǎn)品成本產(chǎn)生影響： 合格品率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本的影響 本年實(shí)際合格品率 上年實(shí)際合格品率 上年實(shí)際合格品率 ?也可用 廢品率 變動(dòng)確定對(duì)單位成本的影響 ： ??????????????????????????????????????????????????????????值回收率上年廢品殘品率本年廢上年增長(zhǎng)率實(shí)際總產(chǎn)量比值回收率本年廢品殘品率上年廢上年增長(zhǎng)率實(shí)際總成本比111111= ? ?? ?廢品變動(dòng)的影響降低率或計(jì)劃年單位產(chǎn)品成本比上=1 P274例 119， P275例 1110 2022/2/5 第十一章 成本分析 52 三、材料利用情況對(duì)成本的影響 ?材料利用率 變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本的影響程度 ＝ ＝ ＝ ＝ 計(jì)劃單位材料成本計(jì)劃材料成本實(shí)際單位材料成本 ?%料所占的比重計(jì)劃單位成本中材?????? ??? 1單價(jià)計(jì)劃單耗 單價(jià)實(shí)際單耗 %料所占的比重計(jì)劃單位成本中材????????????? 1計(jì)劃材料利用率計(jì)劃產(chǎn)品單位凈重實(shí)際材料利用率實(shí)際產(chǎn)品單位凈重%料所占的比重計(jì)劃單位成本中材?????? ? 1實(shí)際材料利用率計(jì)劃材料利用率 %料所占的比重計(jì)劃單位成本中材 P276例 2022/2/5 第十一章 成本分析 53 四、勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)成本的影響 ?勞動(dòng)生產(chǎn)率 變動(dòng)對(duì)單位成本的影響 ＝ ＝ ?????? ? ?? %1 %11 長(zhǎng)的生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率增 小時(shí)平均工資率提高的 ? ? 重單位產(chǎn)品全部成本的比 生產(chǎn)工人工資占計(jì)劃上年%1%%長(zhǎng)的生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率增小時(shí)平均工資率提高的長(zhǎng)的生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率增???
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