流動(dòng)資產(chǎn)復(fù)習(xí)ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 或“ 應(yīng)收利息 ” ，而不作為交易性金融資產(chǎn)的成本。 ? 包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等 應(yīng)收票據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)概述 （一）應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類 性質(zhì)： ? 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。 ? 應(yīng)收賬款的核算范圍 不包括 ： １）企業(yè)在各種非主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)， 如應(yīng)收的押金和保證金，預(yù)付給職工的款項(xiàng)，預(yù)付的購(gòu)貨定金，等。 ? 總價(jià)法 ? 將 未扣減 現(xiàn)金折扣前的發(fā)票金額 作為應(yīng)收賬款的入賬金額 ? 銷售折扣計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 或銷售折扣與折讓賬戶（借方） ? 凈價(jià)法 ? 將 扣減 現(xiàn)金折扣后的發(fā)票金額 作為應(yīng)收賬款的入賬金額，存在 多個(gè)折扣期 的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按 扣減最優(yōu)現(xiàn)金折扣 后的金額入賬 ? 超過折扣期付款多收入金額，計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 或銷售折扣與折讓賬戶（貸方） 例：某企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款采用 凈價(jià)法核算 。壞賬損失通過 “ 資產(chǎn)減值損失 壞賬損失科目 ” 核算。 ? 核算的內(nèi)容包括： 1）應(yīng)收的各種賠款 ,罰款 2）應(yīng)收出租包裝物租金 3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) 4）備用金 5）存出保證金 6）其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) 預(yù)付賬款 ? 預(yù)付賬款 是企業(yè)按照購(gòu)銷合同規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金支付給供應(yīng)單位的貨款，它屬于企業(yè)的短期性債權(quán)。 其成本能夠可靠計(jì)量。 4月 30日 ，結(jié)算憑證尚未到達(dá)。 ? 五五攤銷法 ? 五五攤銷法是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)，先攤銷其賬面價(jià)值的50%，待報(bào)廢時(shí)再攤銷其賬面價(jià)值的 50%的一種攤銷方法。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 400 貸：原材料 ４ 00 （２）經(jīng)查該材料的盤虧系 定額內(nèi)損耗 ，經(jīng)批準(zhǔn)列為管理費(fèi)用。 借：庫存商品 ９ 00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 900 查明原因，系收發(fā)時(shí)的計(jì)量誤差所致，經(jīng)批準(zhǔn)沖銷企業(yè)的 管理費(fèi)用。 ? 一次轉(zhuǎn)銷法 ? 一次轉(zhuǎn)銷法是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)，將其賬面價(jià)值一次計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的方法。驗(yàn)單后付款。 ? 存貨屬于 流動(dòng)資產(chǎn) ，通常會(huì)在一年或者超過一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)被企業(yè)出售或耗用，而轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的貨幣資金。 按年末應(yīng)收賬款余額 應(yīng)保持 的壞賬準(zhǔn)備金為： 60000＊ 5％＝ 3000 賬面上 已有 壞賬準(zhǔn)備為（ 10000－ 2022） =8000，為貸方余額 則 本期應(yīng)沖回多提 的壞賬準(zhǔn)備 80003000=5000 借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸： 資產(chǎn)減值損失 壞賬損失 5000 其他應(yīng)收款 ? 其他應(yīng)收款 是指應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回、或收回的可能性極小。 ３、在有現(xiàn)金折扣的情況下，采用 總價(jià)法和凈價(jià)法 入賬 ? 現(xiàn)金折扣 是指銷貨企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在 規(guī)定期限內(nèi)早日付款 ，而向其提供的按銷售價(jià)格的一定比率所作的折扣。 貼現(xiàn)款的計(jì)算方法 貼現(xiàn)款 ＝ 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息 ? 票據(jù)的到期值 ＝票據(jù)的面值（無息 票據(jù)） 或＝票據(jù)面值 *（ 1+年利率 *票據(jù)到期天數(shù) /360）（帶息票據(jù)） ? 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 *日貼現(xiàn)率 *貼現(xiàn)天數(shù) 貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理 ? 1，貼現(xiàn) ? 應(yīng)按實(shí)際收到的 貼現(xiàn)款 ， 借： 銀行存款 ? 按貼現(xiàn)票據(jù)的賬面金額， 貸： 應(yīng)收票據(jù) ? 前面二者的差額即利息收入， 貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 2，票據(jù)到期，付款人付款，不作處理 ? 3，票據(jù)到期，付款人拒付 ? 應(yīng)按 票據(jù)到期值 ， 借： 應(yīng)收賬款 貸： 銀行存款 例： 某企業(yè)于 2月 10日將簽發(fā)承兌日為 1月 31日、面值為 50,000元、期限為 90天、利率為 %、到期日為 5月 1日的銀行承兌匯 票 ，向銀行貼現(xiàn)，銀行月貼現(xiàn)率為 %。 三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日： 交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值低于其賬面余額： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)
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