財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第12章財(cái)務(wù)報(bào)表(存儲(chǔ)版)
【正文】 領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的 “ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映 2022/2/3 40 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ” ? 反映企業(yè)購買子公司或其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金與取得的現(xiàn)金的凈額。 2022/2/3 45 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 （多 選題 ） 下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（ ）。 2022/2/3 54 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?未付現(xiàn)費(fèi)用 ? 是指實(shí)際上沒有發(fā)生現(xiàn)金流出的費(fèi)用，這些費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致凈利潤減少，但不影響現(xiàn)金流量； ? 因?yàn)檫@些費(fèi)用的存在，會(huì)導(dǎo)致凈利潤小于現(xiàn)金凈流量； ? 應(yīng)調(diào)增 ? 具體包括：資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用的攤銷、公允價(jià)值變動(dòng)損失、遞延所得稅資產(chǎn)的減少、遞延所得稅負(fù)債的增加、存貨的減少 間 接 法 2022/2/3 55 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?未收現(xiàn)收益 ? 是指實(shí)際上沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流入的收入，這些收入能增加凈利潤，但并不產(chǎn)生現(xiàn)金流入； ? 因?yàn)檫@些收入的產(chǎn)生，導(dǎo)致的結(jié)果是凈利潤大于凈流量； ? 應(yīng)調(diào)減 ? 包括的內(nèi)容：公允價(jià)值變動(dòng)收益 間 接 法 2022/2/3 56 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?非經(jīng)營損益 ? 非經(jīng)營損益會(huì)影響凈利潤，但絕對(duì)不會(huì)影響經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量； ? 因?yàn)榉墙?jīng)營損益的存在，導(dǎo)致的后果是 ? 非經(jīng)營收益，導(dǎo)致凈利潤大于經(jīng)營活動(dòng)凈流量 ? 非經(jīng)營損失，導(dǎo)致凈利潤小于經(jīng)營活動(dòng)凈流量 ? 包括的項(xiàng)目 ? 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減收益） ? 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減收益） ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用（減收益） ? 注：公允價(jià)值變動(dòng)損益部分也屬于投資活動(dòng)，但只調(diào)一次，不能重復(fù) 間 接 法 調(diào)減 調(diào)增 只調(diào)整屬于非經(jīng)營活動(dòng)的部分 2022/2/3 57 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?經(jīng)營性往來 ? 經(jīng)營性往來是指經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目，它們的增減變動(dòng)不涉及現(xiàn)金流量的變化，但他們卻與收入、費(fèi)用相關(guān)，會(huì)導(dǎo)致凈利潤與凈流量的不一致。 （多選題） 下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ” 的有（ ）。 ? 本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。 2022/2/3 33 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 取得投資收益收到的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等 2022/2/3 34 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ” ? 反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金 ? 由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入 ? 扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額 2022/2/3 35 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ” ? 反映企業(yè)出售子公司或其他營業(yè)單位時(shí)取得的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出相抵后的凈額。 該企業(yè) “ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 為： 150＋ 17＋ (30－ 80)＋ (30－ ) ＋ (35－ 10) =（萬元） 2022/2/3 26 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用 ? 不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等 ? 支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用 → “ 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 支付給在建工程人員的工資 → 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 直 接 法 2022/2/3 27 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中的工資、福利費(fèi)、各種保險(xiǎn)、住房公積金等職工薪酬 ＋應(yīng)付職工薪酬 〔 期初余額－期末余額 〕 （注：期初期末余額要剔除非經(jīng)營人員部分） 直 接 法 2022/2/3 28 例： 某企業(yè)本期實(shí)際支付工資 30 000元，各種獎(jiǎng)金 3 000元。 間接法 以本期 凈利潤為起算點(diǎn) ，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。 2022/2/3 5 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三、現(xiàn)金流量的分類 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng) 企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng) 導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng) 對(duì)于日常活動(dòng)之外，不經(jīng)常發(fā)生的特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在上述項(xiàng)目中單獨(dú)列示。 2022/2/3 4 1 庫存現(xiàn)
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1