【正文】 現(xiàn)金流量的信息 ? 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動 ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況 2022/2/3 9 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 ? 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ? 收到的稅費返還 ? 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ?經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 ? 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ? 支付的各項稅費 ? 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 2022/2/3 10 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?投資活動現(xiàn)金流入 ? 收回投資收到的現(xiàn)金 ? 取得投資收益收到的現(xiàn)金 ? 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ? 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ? 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ?投資活動現(xiàn)金流出 ? 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ? 投資支付的現(xiàn)金 ? 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ? 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 2022/2/3 11 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?籌資活動現(xiàn)金流入 ? 吸收投資收到的現(xiàn)金 ? 取得借款收到的現(xiàn)金 ? 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ?籌資活動現(xiàn)金流出 ? 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 ? 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 2022/2/3 12 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ?現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額的計算： ? 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ? ＋投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ? ＋籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ? ＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 ?在數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上，正表部分的該項目應(yīng)該等于附注中第三項現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。2022/2/3 1 期末考試 ?題型 ? 單選題（ 18 1=18分） ? 多選題（ 6 2=12分） ? 判斷題（ 15 1=15分） ? 計算題（ 3 5=15分） ? 分錄題（每筆分錄 2分，共 40分） ?時間 ? 暫定于 19周星期五下午 2： 30— 4： 30 2022/2/3 2 現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 一 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 二 現(xiàn)金流量的分類 三 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制方法 四 2022/2/3 3 一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 ?概念 ? 是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 2022/2/3 13 五、現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： ? 可以說明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資。 ? 本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 、“遞延收益”、“營業(yè)外收入”等科目分析填列。 ? 不包括購買貨物支付的增值稅進項稅額（ 計入 “ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”） ，以及計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等（ 計入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” ） 。 2022/2/3 41 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量 ?“ 支付的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)除上述各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出 ? 價值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨列示） 2022/2/3 42 收到的其他 與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 借款所收到現(xiàn)金 吸收投資所收到的現(xiàn)金 籌資活動 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量 支付的其他 與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 分配股利、利潤和償付 利息所支付的現(xiàn)金 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 2022/2/3 43 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量 ?“ 吸收投資所收到的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。 2022/2/3 46 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量 ?“ 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的 本金 ? 償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出 ? 企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在 “ 分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 ” 項目反映，不包括在本項目內(nèi) ? 可根據(jù) “ 短期借款 ” 、 “ 長期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 、“ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列 2022/2/3 47 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量 ?“ 分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付的借款利息和債券利息等 ? 可根據(jù) “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 財務(wù)費用 ” 、 “ 應(yīng)付利息 ” 、“ 長期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 、 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列 2022/2/3 48 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量 ?“ 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)除了上述各項外，所形成的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如支付融資租賃費。 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ACD ACD ACD 2022/2/3 51 練習題 （多選題） 下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 AC ABCD BCD 2022/2/3 52 現(xiàn)金